Контрольная работа по "Аудиту!

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ» (ВЗФЭИ)

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по  дисциплине  «аудит»

 

       

 

 

 

 

 

 

                                            Выполнил: студент  5 курса

                                                    факультета  ФиК

                                                    специальности  БД

                                                    группы дневной

                                                   

                                           Проверил: Ксенофонтова О.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 Тула 2012 г.

Содержание:

 

1 Принципы аудита в  соответствии с Кодексом этики аудиторов РФ……...3

2 Договор на проведение аудиторской  проверки, его назначение и содержание………………………………………………………………..….….8

3 Ситуация к контрольной работе…………….……………………………….13

  Список использованной литературы…………………………………............16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Принципы  аудита в соответствии с Кодексом  этики аудиторов РФ

 

 Для достижения  профессиональных целей аудитор  обязан соблюдать ряд исходных  условий и фундаментальных принципов.  Такими фундаментальными принципами  являются:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональность поведения.[1]

Честность

1. аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Принцип честности также предполагает честное ведение дел и правдивость.

2. аудитор не должен  быть связан с отчетностью,  документами, сообщениями или  иной информацией, если есть  основания полагать, что:

а) они содержат в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения;

б) они содержат утверждения  или данные, подготовленные небрежно;

в) в них пропущены  или искажены необходимые данные там, где пропуски или искажения  могут вводить в заблуждение.

3. Аудитор не будет  считаться нарушившим пункт 2, если он выдает заключение (отчет), модифицированное по основаниям, приведенным в этом пункте. [1. с.4]

Объективность

1.Аудитор не должен  допускать, чтобы предвзятость, конфликт  интересов либо другие лица  влияли на объективность его  профессиональных суждений.

2. Аудитор может оказаться  в ситуации, которая может повредить  его объективности. Аудитору следует  избегать отношений, которые могут  исказить или повлиять на его  профессиональные суждения.

Профессиональная  компетентность и должная тщательность

1. Аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном аконодательстве. При оказании профессиональных услуг аудитор должен действовать с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами. [1. с.4]

2. Квалифицированная  профессиональная услуга предполагает  наличие обоснованного суждения  по применению профессиональных знаний и навыков в процессе предоставления такой услуги. Обеспечение профессиональной компетентности можно разделить на два самостоятельных этапа:

а) достижение должного уровня профессиональной компетентности;

б) поддержание профессиональной компетентности на должном уровне.

3. Поддержание профессиональной  компетентности требует постоянной  осведомленности и понимания  соответствующих технических, профессиональных  и деловых новшеств. Постоянное  повышение профессиональной квалификации  развивает и поддерживает способности, позволяющие аудитору компетентно работать в профессиональной среде.

4. Под усердием понимается  обязанность действовать в соответствии  с

 требованиями задания  (договора), внимательно, тщательно  и своевременно.

5. Аудитор должен предпринимать меры к тому, чтобы лица, работающие под его началом в профессиональном качестве, имели надлежащую подготовку и должное руководство. [1. с.5]

6. В случаях, когда  это уместно, аудитор должен  ставить клиентов, работодателе  или иных пользователей профессиональных услуг в известность об ограничениях, присущих этим услугам, с тем чтобы избегать толкования выраженного аудитором мнения как утверждения факта.

 

Конфиденциальность

1. Аудитор должен обеспечить  конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информацию. Конфиденциальная информация, полученная в результате профессиональных или деловых отношений, не должна использоваться аудитором для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ. [1. с.5]

2. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность даже вне профессиональной среды. Аудитор должен помнить о возможности неумышленного разглашения информации, особенно в условиях поддержания длительных связей с деловыми партнерами либо их близкими родственниками или членами семьи.

3. Аудитор также должен соблюдать конфиденциальность информации, раскрытой ему потенциальным клиентом или работодателем.

4. Аудитор также должен иметь  в виду необходимость соблюдать  конфиденциальность информации  внутри аудиторской организации  или в отношениях с работодателями.

5. Аудитор должен предпринимать  все разумные меры к тому, чтобы  лица, работающие под его началом,  и лица, от которых он получает  консультации или помощь, с должным  уважением относились к его  обязанности соблюдать конфиденциальность  информации. [1. с.5]

6. Необходимость соблюдать  принцип конфиденциальности сохраняется  даже после окончания отношений  между аудитором и клиентом  или работодателем. Меняя место  работы или приступая к работе  с новым клиентом, аудитор имеет  право использовать предыдущий  опыт. Однако аудитор не должен использовать или раскрывать конфиденциальную информацию, собранную или полученную в результате профессиональных или деловых отношений.

7. В следующих обстоятельствах  аудитор должен или может быть  обязан раскрыть конфиденциальную информацию, либо такое раскрытие может быть уместным:

а) раскрытие разрешено  законом и (или) санкционировано  клиентом или

работодателем;

б) раскрытие требуется  законом, например:

при подготовке документов или представлении доказательств  в иной форме в ходе судебного разбирательства;

при сообщении ставших  известными фактов нарушения закона надлежащим органам государственной  власти;

в) раскрытие является профессиональной обязанностью или  правом (если это не запрещено законом): [1. с.6]

при проверке качества работы, проводимой внутри аудиторской организации или саморегулируемой организацией аудиторов;

при ответе на запрос или  в ходе расследования внутри аудиторской  организации,

саморегулируемой организации  аудиторов или надзорного органа;

при защите аудитором своих профессиональных интересов при юридическом разбирательстве;

для соответствия правилам (стандартам) и нормам профессиональной этики.

8. При принятии решения  о возможности раскрытия конфиденциальной

информации аудитор  должен учитывать следующее:

а) будет ли нанесен ущерб интересам какой-либо из сторон, включая третьи стороны, интересы которых также могут быть затронуты, при наличии разрешения клиента или работодателя на раскрытие информации; [1. с.6]

б) является ли соответствующая  информация достаточно известной и в разумной степени обоснованной. В ситуации, когда имеют место необоснованные факты, неполная информация либо необоснованные выводы, должно быть использовано профессиональное суждение для определения, в каком виде раскрывать информацию (если необходимо раскрывать);

в) характер предполагаемого  сообщения и его адресат. В  особенности аудитор должен быть уверен, что лица, которым адресовано сообщение, являются надлежащими получателями. [1. с.6]

Профессиональное  поведение

1. Аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии. [1. с.6]

2. При предложении  и продвижении своей кандидатуры  и услуг аудитор не должен  дискредитировать профессию. Аудитор  должен быть честным, правдивым  и не должен:

а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может

предоставить, его квалификацию и приобретенный им опыт;

б) давать пренебрежительные  отзывы о работе других аудиторов  или проводить необоснованные сравнения  своей работы с работой других аудиторов. [1. с.6]

 

Фундаментальные принципы Кодекса носят общий характер и не направлены на решение этических проблем, стоящих перед аудитором в каждом конкретном случае. Однако Кодекс этики содержит рекомендации по практическому достижению целей и соблюдению фундаментальных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся в аудиторской практике. [5.]

 

2 Договор на  проведение аудиторской проверки, его назначение и содержание

Договор на проведение аудиторской  проверки является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения клиент -аудитор, и в общем виде ничем не отличается от обычных договоров, используемых в предпринимательской деятельности. Однако существенной особенностью при его составлении является негласный учет интересов третьей стороны (потребителей информации финансовой отчетности). [7]

Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о  возможности оказания аудиторских  услуг. Этот этап включает в себя, в  частности, определение трудоемкости, стоимости и сроков оказания аудиторских услуг, потребности в привлечении сторонних консультантов и экспертов[7]

С точки зрения интересов  аудитора и аудируемого лица целесообразно  заблаговременное подписание с предполагаемым аудируемым лицом договора оказания аудиторских услуг. Форма и содержание договоров оказания аудиторских услуг (писем о проведении аудита) для различных аудируемых лиц могут иметь особенности, но, как правило, в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) указываются:

• цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности; [6]
• ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
• аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;
• информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;
• требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;
• цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.