Особенности оценки стоимости машин и оборудования

Стоимость объекта оценки с ограниченным рынком – стоимость такого объекта, продажа которого на открытом рынке невозможна и требует дополнительных затрат по сравнению с затратами, необходимыми для продажи свободно обращающихся на рынке товаров. Данный вид стоимости характерен, например, для специального оборудования, машин и транспортных средств, которые могут быть изготовлены только на основе индивидуально заключенных договоров с изготовителем.

Стоимость замещения – сумма затрат на создание объекта, аналогичного объекту оценки, в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки. Из определения видно, что стоимость замещения объекта получается тогда, когда ее оценка делается сравнением с аналогичными объектами, для которых цены известны. Обычно стоимость замещения рассчитывается сначала как полная, т.е. без учета обесценения, вызванного износом, сравнением с новыми аналогичными объектами, а затем как остаточная, т.е. вычетом из полученной полной стоимости обесценения, вызванного износом.

Стоимость воспроизводства – сумма затрат в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, на создание объекта, идентичного объекту оценки, с применением идентичных материалов и технологий, с учетом износа объекта оценки. Полная стоимость воспроизводства может быть определена по действующим на момент оценки ценам на идентичный объект. Для машин, оборудования и транспортных средств идентичным считается объект той же модели, модификации и исполнения, что и оцениваемый объект. Либо эта стоимость определяется одним из методов затратного подхода. Затем из рассчитанной полной стоимости вычитается обесценение, вызванное износом.

Стоимость объекта при существующем использовании – стоимость объекта оценки, определяемая исходя из существующих условий и целей его использования. Оценка этого вида стоимости имеет смысл для такого оборудования, на стоимость которого сильно влияют место его применения, наличие коммуникаций, фундамента и ограждений, приспособленность помещения, укомплектованность вспомогательными устройствами (например, оборудование энергосистем, котельные установки, средства связи и т.д.).

Инвестиционная стоимость – это стоимость объекта оценки, определяемая исходя из его доходности для конкретного лица при заданных инвестиционных целях. Инвестиционная стоимость определяется применительно к определенному инвестиционному проекту. Один и тот же объект может иметь разную инвестиционную стоимость для разных проектов. Это будет зависеть от эффективности проектов, их степени риска и требуемой доходности со стороны инвестора.

Стоимость для целей налогообложения – стоимость объекта оценки, определяемая для исчисления налоговой базы и рассчитываемая в соответствии с положениями нормативных правовых актов (в том числе инвентаризационная стоимость). Наиболее характерным случаем является определение среднегодовой остаточной стоимости для исчисления налога на имущество.

Ликвидационная стоимость – это стоимость объекта оценки в случае, если объект оценки должен быть отчужден в срок меньше обычного срока экспозиции аналогичных объектов. Ликвидационная стоимость соответствует цене при вынужденной и срочной продаже. По ликвидационной стоимости оцениваются машины, оборудование и транспортные средства при распродаже на открытом аукционе имущества обанкротившегося предприятия, при обращении права залогодержателя на имущество залогодателя, при аресте имущества в результате судебно го исполнения, при аресте имущества на таможне и т.д.

Утилизационная стоимость – это стоимость объекта оценки, равная рыночной стоимости материалов, которые он в себя включает, с учетом затрат на утилизацию объекта оценки. Обычно утилизационную стоимость оценивают для сильно изношенных объектов, когда мала вероятность их продажи на вторичном рынке. Утилизационную стоимость могут оценивать также для объектов, оказавшихся по тем или иным причинам (безопасность эксплуатации, экологический фактор, появление конкурирующих технологий и т.д.) ненужными и не подлежащими продаже другим лицам для дальнейшего применения по своему назначению.

Специальная стоимость – это стоимость, для определения которой в договоре об оценке или нормативном правовом акте оговариваются условия, не включенные в понятия рыночной или иной стоимости, указанные в стандартах оценки. К специальному виду стоимости относится, например, таможенная стоимость, расчет которой выполняется по специальной методике Государственного таможенного комитета РФ. Министерства, ведомства и местные органы управления могут устанавливать порядок расчета стоимости под аренду и лизинг имущества своих подведомственных (казенных, унитарных, муниципальных и др.) предприятий.

При определении стоимости машин и оборудования в оценочной выделять два типа стоимости:

– практике принято Стоимость в пользовании, когда предполагается дальнейшее использование объекта оценки на том же месте и в тех же целях, даже в случае его продажи на свободном, открытом и конкурентном рынке.

– Стоимость в обмене (стоимость при перемещении), когда предполагается возможная продажа объекта оценки на свободном, от крытом и конкурентном рынке и при этом как минимум предусматривается либо изменение места расположения объекта, либо альтернативное существующему использование.

 Стоимость имущества, отражаемая в балансе предприятия, называется бухгалтерской балансовой стоимостью (book value). Иногда эту стоимость называют так же учётной стоимостью.

Для целей учёта основных фондов применяют 3 (три) вида балансовой стоимости: первоначальную, восстановительную и остаточную.

Первоначальная стоимость–сумма фактических затрат предприятия на приобретение, сооружение и изготовление объекта по состоянию на дату его постановки на учёт. При переоценке основных средств первоначальная стоимость заменяется на восстановительную (полную восстановительную) стоимость.

Восстановительная стоимость – сумма затрат, которые должно было бы осуществить предприятие, владеющее основными средствами, если бы оно полностью заменило данный объект на аналогичный объект по рыночным ценам и тарифам, существующим на дату переоценки, включая затраты на приобретение (строительство, изготовление), транспортировку и установку объекта. Следует отметить, что восстановительная стоимость не учитывает износ объекта.

Остаточная стоимость – стоимость объекта имущества, равная первоначальной стоимости, если объект не переоценивался, или последней восстановительной стоимости, если объект подвергался пере оценке, за вычетом суммы начисленной амортизации. Таким образом, в остаточной стоимости учтён износ объекта через механизм начисления амортизации.

Правильное определение типа стоимости позволяет оценщику разобраться с тем, к примеру, каким образом учитывать при определении стоимости объекта затратным подходом, транспортно - заготовительные расходы, прямые затраты, связанные с установкой и наладкой оборудования, косвенные издержки, связанные с приобретением, установкой и запуском оборудования

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Нормативно-правовые  и организационные основы оценки  машин, оборудования и транспортных  средств

 

Нормативно-правовые основы оценки машин, механизмов, оборудования и транспортных средств включают Гражданский кодекс РФ, ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», стандарты оценочной деятельности, «общероссийский классификатор основных фондов» (ОКОФ), утвержденный Госкомстатом России и Госстандартом России, классификатор «Товарная номенклатура для внешнеэкономической деятельности», «Методическое руководство по определению стоимости автотранспортных средств с учетом естественного износа и технического состояния на момент предъявления», отраслевые классификаторы машин и оборудования, технические условия и паспорта, номенклатурные справочники и др.

Организационные основы связаны с конкретной организацией процесса оценки стоимости машин, оборудования и транспортных средств. Организация такой оценки включает:

1) Классификацию машин, механизмов, оборудования и транспортных  средств по назначению, типам, маркам, моделям, характеристикам и конструктивному  исполнению, отраслевой принадлежности, собственности и др.;

2) Определение основных объектов  оценки, к которым могут быть  отнесены: функционально самостоятельные  машины, агрегаты и установки, транспортные  средства; технологические комплексы, объединяющие несколько взаимосвязанных  технологических машин и вспомогательных  устройств (поточные и автоматические  линии, роботизированные комплексы, и т.д.); машинный или станочный  парк предприятия в целом и  его структурных подразделений (филиалов, цехов, участков, хозяйств);

3) Инвентаризацию и идентификацию  отдельных объектов оценки. Инвентарными  объектами считаются: по передаточным  устройствам – каждое самостоятельное устройство, не являющееся составной частью здания или сооружения; по силовым машинам и оборудованиям – каждая силовая машина и аппарат, включая приспособления к ним, принадлежности и приборы, ограждение, а также фундамент, на котором смонтирован инвентарный объект; по рабочим машинам и производственному инвентарю – каждый станок или аппарат, включая их приспособления, принадлежности и приборы; по транспортным средствам – каждый объект транспортного средства с его приспособлениями и принадлежностями (включая запасные колеса с камерой и покрышкой и комплект инструмента);

4) Техническую экспертизу машин, механизмов, оборудования и транспортных  средств с определением типа, наименования, модели, марки, года выпуска  и пуска в эксплуатацию, технической  мощности, предприятия-производителя, назначения и принципа действия, массы и габаритов, основных характеристик  системы управления, комплектации.

5) Анализ специфических особенностей  и базисных характеристик оценки  машин, механизмов, оборудования и  транспортных средств;

6) Определение стоимости различными  подходами и методами с учетом различных факторов (инфляции, соотношения спроса и предложения, подготовку отчета износа);

7) Стоимости машин, механизмов, оборудования и транспортных средств.

Машины, оборудование и транспортные средства как объекты движимого имущества вступают в хозяйственный оборот, и с ними совершаются различные операции. Машины и оборудование могут быть объектом сделок, связанных с установлением, изменением и прекращением вещных прав, и в силу этого становиться объектом оценки.

Основными ситуациями оценки машин и оборудования являются:

• совершение сделок купли-продажи;
• кредитование под залог движимого имущества;
• переоценка основных фондов;
• в условиях ликвидации бизнеса и вынужденной продажи;
• для целей инвестирования;
• при лизинге;
• при утилизации машин и оборудования;
• вступление в права наследства при оценке транспортных средств;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Остаточная стоимость как функция износа машин и оборудования

2.1Износ  как потеря стоимости машин  и оборудования

 

В теории и практике оценочной деятельности термин «износ» употребляется как в экономическом, так и в техническом смысле.

В  техническом  смысле  под  термином  «износ»  понимают  частичную  или полную  утрату  машинами  и  оборудованием  своих  первоначальных  потребительских свойств.

В  экономическом  понимании термин «объекта  оценки  в  связи  с  уменьшением его полезности,  вызванным техническими и экономическими износ» рассматривают как обесценивание или устаревание, характеризующее потерю  с течением времени первоначальной  или  восстановительной  стоимости  причинами:

•  эксплуатацией;

•  длительным хранением;

•  научно-техническим прогрессом;

•  экономической ситуацией.

В теории оценки речь идет именно  об обесценение вызванном износом,  а не об износе, как таковом. Динамика процессов  физического  износа машины и вызванного им  обесценения может не совпадать:  изношенными могут быть наиболее важные  узлы и детали,  в  тоже  время возможно  падение  спроса на данные  машины  на рынке из-за упадка в отрасли.  Таким образом, это разные понятия.  Причины экономического обесценения  машины лежат как в самом объекте или условиях его эксплуатации (в  этом  случае имеет место  физическое  обесценение,  вызванное  фи­зическим износом), так и вне объекта и указанных условий (в этом случае говорят о функциональном и / или экономическом обесценении)  .

Понятие  износа  связано  также  с  понятием  амортизации,  но  будет  неверно  их отождествлять.  Амортизация представляет  собой  совокупность  учетных  и  плановых  операций,  выполняемых  по установленным правилам,  благодаря  которым  погашается  стоимость  амортизируемого  имущества  и  создается дополнительный  источник  собственных  оборотных  средств  на  предприятии для  обновления  изношенного  имущества.  Износ  объективен  и  не  зависит  от правил  учета,  амортизация  же  вторична  по  отношению  к  износу.  На  протяжении  срока  полезного  использования  динамика  амортизационных  отчислений может не  совпадать  с динамикой износа.  Наиболее  наглядным  примером этого  несовпадения  является  так  называемая  ускоренная  амортизация,  когда полная амортизация имущества не означает, что  оно полностью  изношено.  Хотя  в  некоторых  случаях  нормы  амортизационных  отчислений  могут  использоваться  при  расчете  показателей  износа,  так  как  обычно  эти  данные  легко  доступны и документально подтверждены.