Процесс управление доходами и расходами предприятия

Доходы организации (ПБУ 9/99)

От обычных видов деятельности

Прочие доходы

Выручка от продажи продукции и  товаров, поступления, связанные с  выполнением работ, оказанием услуг 

Поступления связанные с:

предоставлением за плату  во временное пользование (владение) активов организации*

• предоставлением за плату прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности*
• участием в уставных капиталах других организаций*
• прибылью, полученной организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации в т.ч. банками

* В случае, если данный  вид деятельности не является  ос-новным (иначе относят к расходам  по обычным видам дея-тельности) 

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов;
• прочие доходы.

Поступления, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость  материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию  активов, и т.п.

Не признаются доходами организации:

• сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• задатка;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Расходы организации (ПБУ 10/99)

По обычным видам деятельности

Прочие расходы

Расходы, связанные с изготовлением  продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, осуществление которых  связано с выполнением работ, оказанием услуг. 
 
Группировка по элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Выбытие активов, связанное с:

• предоставлением за плату во временное пользование (владение) активов организации*;
• предоставлением за плату прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности *;
• участием в уставных капиталах других организаций*;
• с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;
• оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление кредитов, займов;
• отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
• прочие

* В случае, если данный  вид деятельности не является  основным (иначе относят к расходам  по обычным видам деятельности)

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов;
• перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью;
• на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
• прочие.

Расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и  т.п.)

Не признаются расходами организации:

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Доходы 

Расходы

Понятие (определение)

Доходы- увеличение экономических выгод, происходящее в форме поступления или увеличения активов или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами учредителей.

Расходы - уменьшение экономических выгод, происходящее в форме выбытия или уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с распределением между учредителями.

Критерии признания в отчете о  прибылях и убытках

1. Существует вероятность того, что  организация получит или потеряет  будущие экономические выгоды, обусловленные  соответствующим объектом признания. 

2. Увеличение (уменьшение) активов и  уменьшение (увеличение) обязательств  может быть надежно оценено

3. Признание доходов происходит  одновременно с признанием увеличения  активов или уменьшения обязательств (продажа товаров, отказ от  выплаты долга).

3. Признание расходов происходит  одновременно с признанием увеличения  обязательств или уменьшения  активов (задолженность по выплате  зарплаты, амортизация оборудования).

Классификация доходов и расходов

По экономической сущности

Выручка - валовое поступление экономических выгод в ходе основной деятельности, приводящее к увеличению капитала.  
 
Прочие доходы - поступления экономических выгод не от основной деятельности, носящие, как правило, нерегулярный характер.

Расходы по обычной деятельности:

1. Себестоимость продукции
2. Операционные расходы - расходы, связанные с непосредственной деятельностью, но отличные от затрат, относимых на себестоимость реализованной продукции.
• коммерческие расходы (связаны со сбытом продукции);
• общехозяйственные расходы (связаны с организацией деятельности).

Убытки - расходы, которые могут возникать и не возникать в процессе основной деятельности.

По признаку принадлежности к отчетным периодам

Доходы текущего отчетного периода - доходы, возникновение которых обусловлено фактами хозяйственной деятельности и событиями текущего отчетного периода, признаваемые в текущем отчетном периоде:

1. доходы, обусловленные понесенными в данном отчетном периоде расходами;
2. доходы, не связанные с фактом возникновения текущих расходов.

Доходы будущих  отчетных периодов (отложенные доходы) - доходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности и событиями текущего отчетного периода, но признаваемые в отчете о прибылях и убытках в будущих периодах.

Расходы текущего отчетного периода - расходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности текущего отчетного периода и признаваемые в отчете о прибылях и убытках данного периода:

1. расходы, обусловленные полученными в данном отчетном периоде доходами;
2. расходы, не связанные с получением текущих доходов.

Расходы будущих  отчетных периодов (отложенные расходы) - условные расходы, не признанные в качестве расходов в текущем отчетном периоде в отчете о прибылях и убытках:

1. инвестиции (капитальные вложения);
2. расходы будущих периодов.