Расчет и анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности организации (предприятия)

 

Vр.с  =∑Cп_i * Q_i,     (4)

 

где Сп_i – полная себестоимость i-го изделия, р./шт. (позиция 6 таблицы 1.1 задания на курсовую работу).

Полная себестоимость  годового объема продаж без фонда  оплаты труда персонала рассчитывается по формуле:

 

Vр.с.ч = Vр.с – Fп.    (5)

 

Результаты расчета приводятся в табл.3. По позициям 3,4 и 5 заполняется  только графа 5.

Таблица 3 - Расчёт годового фонда оплаты труда персонала 

Показатель	Изделия			Итого
	Хронографы	Карманные часы	Наручные часы
1	2	3	4	5
1. Годовой объём продаж, шт. 2011 2012	1001 1201	901 1101	4001 5501	_
2. Полная себестоимость  изделия, р./шт. 2011 2012	8379 8673	6573 6411	2614 2701	_
3. Полная себестоимость  реализованной продукции, р. 2011 2012	_	_	_	24 768 266 32 332 985
4. Годовой фонд оплаты  труда персонала, р. 2011 2012	_	_	_	3 366 685,4 4 330 765,4
5. Полная себестоимость  годового объёма реализованной  продукции без фонда оплаты  труда персонала, р. 2011 2012	_	_	_	21 401 580,6 28 002 219,6

Fп₂₀₁₁ = 2 589 758*1,3 = 3 366 685,4 р.

Fп₂₀₁₂ = 3 331 358*1,3 = 4 330 765,4 р.

Vр.с₂₀₁₁ = 8379*1001 + 6573*901 + 2614*4001 = 8 387 379 + 5 922 273 + 10 458 614 = 24 768 266 р.

Vр.с₂₀₁₂ = 8673*1201 + 6411*1101 + 2701*5501 = 10 416 273 + 7 058 511 + 14 858 201 = 32 332 985 р.

Vр.с.ч₂₀₁₁ = 24 768 266 - 3 366 685,4 = 21 401 580,6 р.

Vр.с.ч₂₀₁₂ = 32 332 985 - 4 330 765,4 = 28 002 219,6 р.

Валовой доход определяется по формуле:

 

Dв = Vр.ч. – Vр.с.ч.    (6)

 

где Dв – валовой доход.

Результаты расчёта валового дохода по годам приводятся в таблице 4.

Таблица 4 - Расчёт валового дохода

Наименование показателя	Год
	2011	2012
1	2	3
1.Чистая выручка от  реализации продукции, р.	37 440 803	47 282 203
2.Годовая себестоимость  реализованной продукции без  фонда оплаты труда персонала,  р.	21 401 580,6	28 002 219,6
3.Валовой доход, р.	16 039 222,4	19 279 983,4

 

Dв₂₀₁₁ = 37 440 803 – 21 401 580,6 = 16 039 222,4 р.

Dв₂₀₁₂ = 47 282 203 - 28 002 219,6 = 19 279 983,4 р.

Расчёту маржинального дохода должно предшествовать определение  годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываем переменные расходы по каждому изделию как сумма  затрат по статьям калькуляции «Сырьё, материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты», «Заработная  плата производственных рабочих», «Отчисления  на социальные нужды», и «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (позиции 6.1, 6.2, 6.3 и 6.4 таблицы 1.1 задания на курсовую работу). Результаты расчёта переменных расходов организации по изделиям в конкретном году приводятся в таблице 5.

Таблица 5 - Переменные расходы  организации по изделиям по годам

Вид переменных расходов	Изделие
	Хронографы		Карманные часы		Наручные часы
	Год
	2011	2012	2011	2012	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
1. Сырьё, материалы, покупные  комплектующие изделия и полуфабрикаты,  тыс. р.	5200	5300	3473	3473	1300	1387
2. Заработная плата производственных  рабочих, тыс. р.	758	758	700	700	300	300
3. Отчисления на социальные  нужды, тыс. р.	212	212	196	196	84	84
4. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования, тыс.  р.	300	300	200	200	100	100
Итого переменные расходы, тыс. р.	6470	6570	4569	4569	1784	1871

 

Величина годовых переменных расходов по i-тому изделию C_пер.r.i определяется по формуле:

 

C_пер.r.i = å C_пер.i  * Q_Bi    (8)

где C_пер.i – переменные расходы на i-тое изделие, р./шт. (итоговая позиция по конкретному изделию в соответствующем году в таблице 5); Q_Bi – годовой объём продукции i-того изделия, шт.

Величина годовых переменных расходов в целом по организации  C_пер.r.i определяется как сумма годовых переменных расходов по всем выпускаемым изделиям в данном году. Результаты расчёта приводятся в таблице 6.

Таблица 6 - Годовые переменные расходы в целом по организации

Показатель	Изделие			Итого
	Хронографы	Карманные  часы	Наручные часы
1	2	3	4	5
1. Переменные расходы  на изделие, р./шт. 2011 2012	6470 6570	4569 4569	1784 1871	_
2. Годовой объём выпуска,  шт./год 2011 2012	1001 1201	901 1101	4001 5501	_
3. Переменные расходы  на годовой объём выпуска, р./год 2011 2012	6 476 470 7 890 570	4 116 669 5 030 469	7 137 784 10 292 371	17730923 23213410

 

C_{пер.r.2011} = 6470*1001 + 4569*901 + 1784*4001 = 17 730 923 р./год

C_{пер.r.2012} = 6570*1201 + 4569*1101 + 1871*5501 = 23 213 410 р./год

Расчёт маржинального  дохода производится по формуле:

 

Dм = Vр.ч. - C_пер.r    (9)

 

Результаты расчёта годового маржинального дохода приводятся в таблице 7.

Таблица 7 - Годовой маржинальный доход

Показатель	Год
	2011	2012
1	2	3
1. Чистая выручка от  реализации продукции, р.	37 440 803	47 282 203
2. Годовые переменные  расходы, р.	17 730 923	23 213 410
3. Маржинальный доход,  р.	19 709 880	24 068 793

 

Dм₂₀₁₁ = 37 440 803 – 17 730 923 = 19 709 880 р.

Dм₂₀₁₂ = 47 282 203 – 23 213 410 = 24 068 793 р.

Заключительным показателем  дохода являются прочие доходы, которые  включают внереализационные доходы и доходы от финансовой (оперативной) деятельности организации. Исходные данные для расчета прочих доходов приведены  в задании на курсовую работу в  таблице 1.2. Результаты расчёта прочих доходов приводятся в таблице 8.

Таблица 8 - Расчёт прочих доходов

Показатель	Год
	2011	2012
1	2	3
1. Внереализационные доходы, р.	200 000	240 000
2. Доходы от финансовой  деятельности,р.	600 000	700 000
Итого прочие доходы, р.	800 000	940 000

 

Исходя из результатов  проведенных выше расчетов можно сделать следующие выводы:

1. Чистая выручка предприятия от реализации продукции в 2011 г. составила 37 440 803р. и 47 282 203р. в 2012 г. соответственно. Таким образом, можно отметить, что чистая выручка в 2012 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 26,28%. Это связано с увеличением годового объема продаж продукции.
2. Валовой доход предприятия в 2011 и 2012 году составил 16 039 222,4 р. и 19 279 983,4 р. соответственно, это говорит о том, что в 2012 году валовой доход увеличился на 20,21 % по сравнению с 2011 годом. Это связано с увеличением чистой выручки от реализации продукции и годовой себестоимости реализованной продукции (без фонда оплаты труда персонала).
3. Маржинальный доход предприятия в 2011 году и 2012 году составил 19 709 880 р. и 24 068 793 р. соответственно, увеличившись в 2012 году на 22,11%. Это связано со значительным увеличением чистой выручки от реализации продукции по сравнению с увеличением годовых переменных расходов.
4. Прочие доходы организации в 2011 г. составили 800 000 р., а в 2012 г. – 940 000 р., что говорит об увеличении в 2012 г. внереализационных доходов и доходов от финансовой деятельности предприятия на 17,5% по сравнению с 2011 г.

В целом в 2012 году произошли  значительные изменения всех показателей  дохода в положительную сторону  по сравнению с 2011 годом, что в  первую очередь связано с увеличением  количества реализованной продукции.

2. Показатели прибыли предприятия и их расчет

Прибыль – это абсолютный показатель, характеризующий финансовые результаты деятельности предприятия  за определенный период времени, т.е. прибыль  – это показатель экономического эффекта.

Показатели прибыли рассматриваются  с экономической и с бухгалтерской  точек зрения. С экономической  точки зрения различают два показателя прибыли - прибыль от реализации продукции  и чистая прибыль.

Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли производится в таблице 9.

Прибыль от реализации i-того изделия Pr_i определяется по формуле:

 

Pr_i = Рф_i – Сп_i     (10)

 

где Рф_i – цена i-того изделия;

Сп_i – полная себестоимость i-того изделия, р./шт.

Годовая прибыль от реализации изделия определяется как:

 

Pr.r. = S Pr_i * Q_i                    (11)

 

Годовая прибыль от реализации по предприятию в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям, то есть как сумма данных граф 2,3 и 4 по позиции 5 по соответствующему году.

Налог на прибыль N_пр составляет 20% годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемое предприятие не имеет льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как:

 

Pr.ч. = Pr.r. – Nпр            (12)

 

Таблица 9 - Годовая прибыль  от реализации по организации в целом

Показатель	Изделие			Итого
	Хронографы	Карманные  часы	Наручные часы
1	2	3	4	5
1. Цена изделия, р./шт. 2011 2012	10501 10501	9901 9501	4501 4401	24903 24403