Учет и анализ доходов и расходов организации (на материалах ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» г. Барнаул)

91-1 «Прочие доходы»

91-2 «Прочие расходы»

91-9 «Сальдо прочих доходов и  расходов»

Ежемесячно путем сопоставления  совокупного дебетового оборота  по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Выявленное сальдо ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Д-т 91-9 К-т 99 – положительное сальдо (доходы превысили расходы)

Д-т 99 К-т 91-9 – отрицательное сальдо (расходы превысили доходы)

 Таким образом, синтетический  счет 91 «Прочие доходы и расходы»  ежемесячно закрывается и сальдо  на отчетную дату не имеет,  однако каждый из субсчетов  счета 91 «Прочие доходы и расходы» будет иметь сальдо, которое будет накапливаться нарастающим итогом с начала отчетного года.

По окончании отчетного  года, после списания сальдо за декабрь, все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме  субсчета 91-9) закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих

доходов и расходов»:

Д-т 91-1 К-т 91-9

Д-т 91-9 К-т 91-2

 Таким образом, в конце  отчетного года ни один из  субсчетов счета 91 «Прочие доходы  и расходы» остатка иметь не  будет.

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведут по каждому виду прочих доходов и расходов.

В результате деятельности организации  в отчетном месяце достигнуты следующие  показатели:

получена выручка от продажи  продукции 111195 тыс.руб., в том числе  НДС.

Расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции составили 63415 тыс. руб., из них затраты основного производства 28928 тыс.руб., коммерческие расходы 34487тыс.руб ,произведены прочие расходы, услуги банка 12 тыс. руб., получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей 7 тыс. руб.

Получен убыток от продажи основных средств в размере 802 тыс. руб.

Формирование финансовых результатов  от прочей деятельности за отчетный год:

Дт 76/3 Кт 91/1 – 29 тыс. руб. отражение  доходов по договору простого товарищества;

Дт 76/2 Кт 91/1 – 5 тыс. руб. отражение признанных штрафов за нарушение хозяйственных договоров;

Дт 99 Кт 10 – 7 тыс. руб. отражена сумма  убытка от списания материалов, уничтоженных пожаром;

Дт 91-2 Кт 01/Выб – 1226 тыс. руб. списана  остаточная стоимость по выбывшему основному средству;

Дт 91/НДС Кт 68/НДС – 91 тыс. руб.начислен НДС.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам – убыток 826 тыс. руб., из которых расходы – 826 тыс. руб.

После выявления финансового результата по итогам года отражаются в учете завершающие операции года: Дт 99/УР Кт 68/Приб – 2841 тыс. руб. начисляется условный расход;

Закрываются субсчета счета 91:

Дт 91/1 Кт 91/9 – закрыт субсчет 91-1 «Прочие доходы» по окончании года;

Дт 91/9 Кт 91/2- закрыт субсчет 91-2 «Прочие расходы» по окончании года.

По окончании месяца бухгалтер определяет финансовый результат, сопоставляя обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Этот результат он списывает на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от прочих видов деятельности в ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» отражают так:

Д-т сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т сч. 99 «Прибыли и  убытки»

- отражена прибыль  от прочих видов деятельности;

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

- отражен убыток от прочих видов деятельности.

 В данном отчетном  периоде  финансовый результат  от учета  прочих доходов  и расходов  в ООО «Сибирская  Консалтинговая Группа» составляет  убыток 826 тыс. руб. Убыток от прочих видов деятельности в ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» отражается проводкой Дт 99 «Прибыль/убыток от продаж» Кт 91-9 «Прибыли и убытки» на сумму 826 тыс. руб.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 «Прибыли и убытки»  закрывается.

Закрываются субсчета счета 99:

Дт 99/ПУ Кт 99/УР (условный расход)

Дт 99/ПУ Кт 84 – 9475 тыс. руб. заключительной операцией декабря списывается чистая прибыль;

Дт 68/Приб Кт 51 – 2 992 тыс. руб. в следующем году в установленные сроки уплачивается налог на прибыль.

Таким образом, в конце отчетного  года ни один из субсчетов счета 91 «Прочие  доходы и расходы» остатка иметь  не будет.

Аналитический учет по счету 91 «Прочие  доходы и расходы» ведут по каждому  виду прочих доходов и расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ООО «СИБИРСКАЯ КОНСАЛТИНГОВАЯ ГРУППА»

 

3.1. Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Анализ финансовых результатов  от обычной деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» целесообразно  начать с оценки динамики изменений показателей данных бухгалтерской формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами. Анализ информационных сведений о финансовых результатов от обычной деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2008 – 2010 гг. представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Состав и динамика показателей  финансовых результатов от обычных видов деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008 год	2009 год	2010  год	Абсолютные изменения 2010 г. от		Относительные изменения 2010 г. от
				2008 год	2009 год	2008 год	2009 год
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб.	79 834	105 548	111 195	31 361	5 647	139,28	105,35
Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	47 294	60 929	63 415	16 121	2 486	134,09	104,08
Валовая прибыль, тыс. руб.	32 540	44 619	47 780	15 240	3 161	146,83	107,08
Коммерческие расходы, тыс. руб.	26 785	33 605	34 487	7 702	882	128,75	102,62
Прибыль от продаж, тыс. руб.	5 755	11 014	13 293	7 538	2 279	230,98	120,69

 

Как свидетельствуют данные таблицы 2.3, сумма финансовых результатов от обычной деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» в динамике трех лет увеличивается.

Структура составляющих компонентов  финансовых результатов от обычной  деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» показывает, что основным источником дохода является увеличение выручки от оказания услуг.

Сложившаяся динамика роста показателей  выручки от оказания услуг с 79 834 тыс. руб. в 2008 году до 111 195тыс. руб. в 2010 году говорит о росте потенциала предприятия.

При этом себестоимость оказанных  услуг также имеет тенденцию  роста, однако, в отличие от выручки, темп роста выше, что оказало решающее знание на снижение валовой прибыли.

Анализ валовой прибыли показывает, что в 2009 году этот показатель вырос на 12 079 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 3161 тыс. руб. Это дает возможность утверждать, что снижение темпов роста валовой прибыли ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» в 2010 году способствовал рост себестоимости.

Увеличение коммерческих расходов с 33 605 тыс. руб. в 2009 году до 34 487 тыс. руб. в 2010 году не значительно повлияло на прибыль от продаж, за счет высокого показателя валовой прибыли.

Данную тенденцию покажем наглядно на рисунке 3.1.  (Приложение 11)

 2008 год         2009 год  2010 год

 

Рис. 3.1. Динамика показателей финансовых результатов от обычных видов деятельности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа»  за 2008-2010 гг.

 

Таким образом, рассчитанная динамика финансовых результатов от обычной  деятельности показывает, что у  ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» прибыль от продажи (основной деятельности) в течение 2008 – 2010 гг. имеет динамику роста. В итоге предприятием за 2010 год было получено 13 293 тыс. руб. прибыли от обычных видов деятельности, т. Е. от оказания услуг.

Доходность организации в целом  характеризуется следующими коэффициентами, представленными в формулах 2.1-2.3.:

• Доля выручки от продаж на 1 рубль доходов, которая находиться по формуле:

      (2.1)

• Доходы на 1 рубль расходов, который находиться по формуле:

      (2.2)

• Доходы на 1 рубль активов, который находиться по формуле:

    (2.3)

Рассчитаем коэффициенты в таблице  2.4, исследуем их в динамике, дадим оценку динамики доходности (положительная, отрицательная).

Таблица 2.4

Динамика коэффициентов  доходности ООО «Сибирская Консалтинговая Группа»

Показатели	Состав доходов, тыс. руб.
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение 2008-2009гг.	Изменение 2009-2010гг.
Доходы	80 307	106 082	111 824	25 775	5 742
Расходы	74 724	94 766	98 728	20 042	3 962
Выручка от продаж	79 834	105 548	111 195	25 714	5 647
Активы	62 106	66 396	58 977	4 290	(7 419)
Доля выучки от продаж  на 1 рубль доходов	0,99	0,99	0,99	0,00	(0,00)
Доходы на 1 рубль расходов	1,07	1,12	1,13	0,04	0,01
Доходы на 1 рубль активов	1,29	1,60	1,90	0,30	0,30

 

Как видно из таблицы 2.4 доля выручки в составе доходов неизменна. Коэффициент составляет 0,99. Стабильность коэффициента говорит о том, что доходы в основном формируются за счет основных видов деятельности.

Отклонения коэффициента доходов  на 1 рубль расходов в 2008-2009гг. составляет 0,04, а в 2009-2010гг. можно считать незначительными, всего лишь 0,01. Доходы превышают расходы. Это свидетельствует о положительной динамике.

Коэффициент доходов на 1 рубль  активов в динамике растет за счет снижения средневзвешенной величины активов. Это свидетельствует о положительной  динамике.

Как видно из таблицы 2.5 расходы организации в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросли на 20042 тыс. руб., темп роста составил 126,82%. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения услуг.

В целях углубления анализа расходов определим следующие коэффициенты в динамике по формулам 2.4 и 2.5:

 

 

• Доля расходов на 1 рубль доходов находиться как:

      (2.4)

• Рентабельность расходов находиться как:

       (2.5)

Рассчитаем коэффициенты в таблице 2.5, исследуем их в динамике, дадим оценку динамики доходности (положительная, отрицательная).

Таблица 2.5

Динамика коэффициентов  ООО «Сибирская Консалтинговая Группа»

Показатели	Состав расходов, тыс. руб.
	2008 г.	2009 г.	2009 г.	Изменение 2008-2009гг.	Изменение 2009-2010гг.
Доходы	80 307	106 082	111 824	25 775	5 742
Расходы	74 724	94 766	98 728	20 042	3 962
Прибыль до налогообложения	4 637	9 774	11 838	5 137	2 064
Расходы на 1 рубль доходов	0,93	0,89	0,88	(0,04)	(0,01)
Рентабельность расходов	0,06	0,10	0,12	0,04	0,02

 

Расходы на 1 рубль доходов имеют  тенденцию к снижению, но отклонение показателей можно считать незначительными. Это свидетельствует о стабильности. Причем доходы превышают расходы. Это говорит о положительном финансовом результате организации.