Учет и анализ систем и форм оплаты труда

Продолжение таблицы 3

	Дни	Часы	Сумма			Сумма
Оплата по договорам гр.- правового характера	0,00	0,00	59773,0
Всего начислено			441406,55	Всего удержано		56923,75
3. Доходы в неденежной форме				4. Выплачено
				Отпуск Вещева и Волк	13202,84
				ЗП по дог. ч/з кассу	19001,00
				Аванс за февраль ч/з банк	50 000,00
Всего доходов в неденежной форме                   0				Всего выплачено	82203,84
Долг за предприятием на начало месяца            0				Долг за предприятием на конец месяца	302278,96
Долг за работниками на начало месяца              0				Долг за работниками на конец месяца	0,00

 

 

2.3 Аудит оплаты труда на предприятии ООО «Центр Коктейль»

 

     Аудит бухгалтерского  учета расчетов по заработной  плате в ООО «Центр Коктейль»  должен начаться с планирования аудиторской проверки. На этапе планирования аудиторы составляют общий план аудита, а также разрабатывают аудиторскую программу.

     В общем плане аудита предусматриваются  сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет и аудиторское заключение.

В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:

         а)  реальные трудозатраты;

б) расчет затрат времени в предыдущем периоде и его связь с текущим расчетом;

в)  уровень существенности;

г)   проведенные оценки рисков аудита.

В общем плане  аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.

 

Таблица 4 Общий план инициативного аудита расчетов по заработной плате в ООО «Центр Коктейль»

Проверяемая организация		ООО «Центр Коктейль»
Период проведения аудита		03.01.2009 г.-15.01.2009 г.
Количество  человеко-часов		40
Руководитель  аудиторской группы		Пономарева Н.Ю.
Состав аудиторской  группы		Пономарева Н.Ю., Буров А.Н.
Планируемый аудиторский  риск		3%
Планируемый уровень существенности		90 тыс.руб.
№ №	Планируемые виды работ		Период	Исполнитель	Прим.
11	Общая оценка организации, достоверности расчетов и учета по заработной плате		03.01.	Пономарева Н.Ю.	-
22	Разработка методики корректировки организации учета  заработной платы		06.01.-08.01.	Буров А.Н.	-

Продолжение таблицы 4

	Планируемые виды работ	Период	Исполнитель	Прим.
3	Формирование таблиц пересчета показателей расчетов по заработной плате и разработка корректирующих проводок	09.01 – 10.01	Буров А.Н.	-
4	Определение количественного  влияния выявленных отклонений на показатели отчетности	13.01.-14.01.	Буров А.Н.	-
5	Оформление результатов проверки	15.01.	Пономарева Н.Ю. Буров А.Н.	-

 

Руководитель аудиторской  фирмы ___________________ Буров А.В.

Руководитель аудиторской  группы ___________________ Пономарева Н.Ю.

 

      Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.

     Программа документально оформляется, т.е. обозначается номер или код каждой проводимой аудиторской процедуры. Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно.

 

 

 

Таблица 5 Программа проведения аудиторской проверки расчетов по заработной плате в ООО «Центр Коктейль»

 

Проверяемая организация		Общество с ограниченной ответственностью «Центр-коктейль»
Период проведения аудита		03.01.2010 г.-15.01.2010 г.
Количество  человеко-часов		40
Руководитель  аудиторской группы		Пономарева Н.Ю.
Состав аудиторской  группы		Пономарева  Н.Ю., Буров А.Н.
Планируемый аудиторский  риск		3%
Планируемый уровень существенности		90 тыс.руб.
	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, рабочая документация		Период проведения	Исполнитель	Рабочая документация
1	Анализ организации  хозяйственной деятельности предприятия  и методика расчета и учета  з/пл		03.01.	Пономарева Н.Ю.	Аналитический обзор
2	Разработка аналитических таблиц для пересчета начисленной з/пл		06.01.-08.01.	Буров А.Н.	Аналитические таблицы
3	Проверка состава ФОТ, его распределения и достоверности отражения на счетах бухгалтерского учета		09.01.-10.01.	Буров А.Н.	Аналитические таблицы
4	Обобщение пересчета  за проверяемый период		13.01.-14.01.	Буров А.Н.	Аналитические таблицы
5	Подготовка и печать отчета		15.01.	Пономарева Н.Ю. Буров А.Н.	Отчет

Руководитель аудиторской  фирмы ___________________ Буров А.В.

Руководитель аудиторской  группы ___________________ Пономарева Е.В.

 

  Рабочие документы по аудиторской проверке организации сформированы с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации учтены следующие факторы:

        1) предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;

             2) объект проверки узконаправленный;

             3) организация использует компьютерный учет и бухгалтерскую программу«1C».

    План  и  программа проверки разработаны  на основании заключенного договора, в котором отражены задачи и цели аудита. В ходе проведения проверки были использованы следующие рабочие документы:

1. составленный    в    удобной    форме    перечень    нормативных    документов, необходимый для проведения проверки и позволяющий оперативно найти ответ на возникший вопрос;
2. составленный в расширенной форме перечень ответов аудитора по тематике проведения проверки;
3. использованы учредительные документы организации, первичные документы бухгалтерского учета, при отсутствии возможности пользоваться первичными документами использовались ксерокопии.

     В ходе проверки аудиторы в  соответствии с программой проведения аудита изучают первичные документы  ООО  «Центр Коктейль», касающиеся  расчетов по оплате труда. В силу   незначительной численности работников предприятия, а также высокого риска средств контроля (принят 100%) проводится сплошная проверка указанных документов.

     Источниками проверки расчетов по оплате труда являются:

- документы о приеме на работу сотрудников ООО «Центр Коктейль» 
(приказы,   заявления  о     приеме  на  работу;  трудовые  договоры)  -  на  предмет соответствия их действующему законодательству, в том числе устанавливается, все ли реквизиты соблюдены при составлении документов, соответствуют ли условия трудовых договоров требованиям трудового законодательства, не ухудшают ли они положение работников по сравнению с положениями Трудового кодекса РФ.;

- документы,  регламентирующие непосредственно  трудовую деятельность (должностные инструкции, штатное расписание, приказы директора по кадровым вопросам);

- договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), заключаемые организацией. Устанавливается правильность оформления договоров, экономическая целесообразность их заключения, реальность полученных по ним результатов и выгод для предприятия, правильность расчетов по договорам, налогообложения и отражения в учете.

• табели учета рабочего времени - проверяется количество отработанных рабочих дней каждым работником, в случае если за какие-то дни рабочее время для работника не проставлено, устанавливается какими документами подтвержден либо оформлен невыход на работу (листки временной нетрудоспособности, объяснительные и др.);
• расчетные ведомости по заработной плате - соответствуют ли данные ведомости размерам заработной платы, предусмотренным трудовым договором, правильно ли произведен расчет в случаях,  когда отчетный период отработан работником не полностью;
• платежные ведомости по заработной плате - проверяется оформление ведомости, наличие расходных кассовых ордеров на получение кассиром наличных денег для выплаты работникам, росписи в получении денежных средств;

- кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера) - по суммам, выданным в подотчет;

- авансовые отчеты, первичные  документы к ним - командировочные удостоверения, задания на командировку, проездные документы и др.;

     Далее проверены регистры бухгалтерского учета:

- журнал-ордер ведется по каждому счету, так как в организации бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной программы «1C»;

• карточка счета, в которой отражены все бухгалтерские проводки по конкретному счету;
• оборотно-сальдовая ведомость по счету, в которой отражается все движения по конкретному счету;
• оборотно-сальдовая ведомость, в которой отражается все движения финансов в комплексе;
• главная книга, на основании её формируется бухгалтерский баланс.

После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Центр Коктейль» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась сплошным методом с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, договора на оказанные услуги, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50, 51, 69, 70, 71, 76, 84, машинограммы), «Баланс»(ф.№1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф.№2) и др.

    Результаты проверки представлены следующим образом:

1. Бухгалтерский учет в ООО «Центр Коктейль» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и др. Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам. Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации (приказы по ООО «Центр Коктейль», должностные инструкции, трудовые договоры и т.д.), имеются в полном объеме.