Учет страховых резервов

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Тихоокеанский государственный  университет»

 

 

Кафедра «ФКзу»

Специальность «Финансы и  кредит»

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: Учет в  страховых организациях.

Тема: «Учет страховых  резервов»

 

 

 

 

Выполнил: студент: 3 года обучения

группы: ФКзу

№ зач.книжки 10041033227

Чекан

Сауле

Тлебалдыевна

 

Руководитель работы:____________

 

 

 

 

 

 

 

Хабаровск 2013

Содержание:

 

Введение 3

1 Учет страховых резервов 4

Тестовое  задание 13

Практическое  задание 16

Список  используемой литературы 20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Страхование в развитой рыночной экономике выполняет роль экономического стабилизатора, механизма защиты от случайных потерь. Страхование может применяться для организаций страховой защиты различных отраслей народного хозяйства, финансового обеспечение непрерывности производственного процесса в условиях различных чрезвычайных событий, а также для сохранения уровня благосостояния граждан. Кроме того, страхование включено в сферу финансово-кредитных отношений, и, следовательно, обладает способностью само оказывать регулирующее воздействие на воспроизводственный процесс.

В соответствии с Законом  РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» гарантией  финансовой устойчивости страховщиков являются наличие у них страховых  резервов, достаточных для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования.

Для обеспечения принятых страховых обязательств, страховщики  в порядке и на условиях, установленных  нормативным правовым актом органа страхового надзора, образуют из полученных страховых взносов необходимые  для предстоящих страховых выплат страховые резервы по страхованию.

 

 

1. Учет страховых резервов

 

Деятельность страховщиков связана с заключением договоров  страхования, получением по ним страховых  премий и осуществлением страховых  выплат. Поскольку страховые премии уплачиваются в предварительном  порядке, страховщик должен иметь определенные средства для того, чтобы быть в  состоянии в будущем выполнить  свои обязательства, ему необходимо сохранить часть страховой премии (нетто-часть), предназначенную на страховые  выплаты. Следовательно, страховщик должен зарезервировать нетто-премии, т.е. обеспечить заключенные договоры страхования  необходимыми денежными средствами. Отсюда по каждому заключенному договору в обязательном порядке рассчитываются страховые резервы. Наличие страховых  резервов в предписанном размере  служит гарантией платежеспособности страховщика и финансовой устойчивости проводимых страховых операций.

Страховые резервы - оценка обязательств страховщика, выраженная в денежной форме, по обеспечению предстоящих страховых выплат.

Следует различать термины  «страховые резервы» и «общехозяйственные резервы». В страховом деле страховые  резервы - это расчетная бухгалтерская  запись (оценка) обязательств. С каждым днем действия договоров страхования  эти обязательства убывают, т.е. уменьшаются. Общехозяйственные резервы - это  часть активов, имеющих целевое  назначение. В экономике под резервом понимается часть активов, своего рода запас, для обеспечения возможных  будущих расходов и в течение  определенного времени эти резервы  должны пополняться, т.е. увеличиваться.

В том случае, если денежные средства на величину страховых резервов (часть страховых премий) вложены  в активы, следует говорить о средствах  страховых резервов, или об активах, покрывающих страховые резервы (т.е. обязательства).

Оценка величины страхового резерва основана на математической модели тарифной ставки и динамики страховой премии, где структура  страхового тарифа (нетто-часть плюс нагрузка) проецируется в начисленную (полученную) страховую премию. Большая  часть страхового тарифа (нетто-часть) рассчитывается для предстоящих  страховых выплат и выражает размер обязательств (или ущерб), приходящийся в среднем на одного страхователя, следовательно, средствами страховых  резервов являются нетто-премии в определенном размере. [9]

Страховые премии уплачиваются страхователями в предварительном  порядке, до осуществления страховых  выплат, когда время наступления  страхового случая неизвестно. Следовательно, страховщик на протяжении сроков действия договоров страхования всегда должен быть готов к исполнению своих  обязательств по страховым выплатам. Отсюда возникает необходимость  формировать страховые резервы, под которыми в страховой науке  понимается текущая стоимость обязательств страховщика. То есть резерв в указанном смысле означает только оценку величины обязательств (полученную расчетным путем), а не реальные активы. Величина части страховой премии в заданный момент времени и есть та сумма, которая необходима для обеспечения, будущих страховых выплат. Это и есть оценка стоимости обязательств страховщика, или страховой резерв. Если страховая премия уплачивается единовременно, то страховой резерв равен оценке текущей стоимости будущих страховых выплат. Если же премия уплачивается в рассрочку (по договорам страхования жизни), то страховой резерв равен текущей стоимости будущих страховых взносов. В конце срока действия договора страхования стоимость обязательств должна быть равна нулю, т.е. страховая премия-нетто должна быть равна сумме страховых выплат, а по рисковым видам страхования при невозникновении страховых случаев страховая премия из незаработанной становится заработной премией. Так, страховые резервы представляют собой оценку неисполненных обязательств страховщика и одновременно являются для него источниками средств (или активов). Активы страховщика, в том числе и те, что сформированы за счет страховых резервов, являются средствами исполнения обязательств по договорам страхования. Страховые резервы, будучи размещенными в различных видах инвестиций (ценные бумаги, в том числе государственные, недвижимость, банковские депозиты, средства на расчетном счете и т.д.), образуют активы, покрывающие их. Активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, доходности (прибыльности) и ликвидности, как условиям своевременных и в полном объеме страховых выплат.

Высказываемое мнение о необходимости  «увеличения страховых резервов»  не представляется верным. Очевидно, что  рассчитанный размер страховых резервов может увеличиваться только в  той мере, в которой увеличиваются  обязательства страховщика по договорам  страхования. Иной подход противоречил бы сущности страхования и наносил  известный ущерб государственным  интересам. Поскольку средства в  размере страховых резервов исключаются  из дохода страховщика, что влечет за собой сокращение налогооблагаемой базы, такой подход оправдан и является единственно возможным, но только до тех пор, пока страховщик проводит операции по страхованию и должен иметь  страховые резервы. Когда у страховщика  нет обязательств по договорам страхования, нецелесообразно формировать страховые  резервы. Совершенно иное дело - активы страховщика. Действительно, их увеличение через изменение объектов инвестирования на более доходные должно рассматриваться  как повышение платежеспособности и финансовой устойчивости, а, следовательно, и надежности страховщика.

Переход от плановой к рыночной экономике в значительной мере изменил  статус страховых резервов. В настоящее время усложнился кругооборот денежных средств страховой организации, который включает в себя непосредственно страховые, инвестиционные и финансовые операции. На первом этапе кругооборота денежных средств страховые резервы - это оценка стоимости обязательств страховщика в части будущих страховых выплат, на втором - средства страховых резервов используются как ресурсы для инвестирования, на третьем этапе через реализацию активы, покрывающие страховые резервы, становятся элементом финансовых операций.

Страховые резервы являются финансовыми ресурсами с различными возможностями использования исходя из сроков договоров: по видам страхования  жизни - долгосрочные (от 3 лет и более), по видам страхования иным - краткосрочные (в пределах 12 месяцев). В связи  с разным распределением риска, разной методикой расчета тарифных ставок страховые резервы определяются по-разному по различным видам  страхования. По видам страхования  жизни формируются «математические» резервы, а по видам иным, чем страхование  жизни, - «технические» резервы.

Состав и порядок расчета  страховых резервов определен Правилами  формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование  жизни, утвержденными Приказом Минфина  РФ №514 от 11 июня 2002 г. Правила устанавливают  состав и порядок формирования страховых  резервов (расчет (оценка) величины страховых  резервов) являющихся выраженной в  денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих  страховых выплат) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым на перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни. Страховые резервы рассчитываются страховщиком на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденного страховщиком и представленного в Министерство финансов Российской Федерации в течение месяца с момента утверждения. Положение должно соответствовать Правилам формирования страховых резервов и предусматривать состав страховых резервов и методов, используемых для расчета страховых резервов. По согласованию с Министерством финансов Российской Федерации страховщик в случаях, предусмотренных Правилами, может рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные методы расчета страховых резервов.

Для расчета страховых  резервов договоры распределяются по учетным группам в соответствии с классификацией видов страхования.

Принятые в перестрахование  договоры, когда у перестраховщика  возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в  каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому  в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий  под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным  группам, что и соответствующие  договоры страхования (сострахования).

Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых  резервов на каждую отчетную дату по каждому  договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с момента полного  исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие сведения о заключенных  договорах страхования (полисы, свидетельства, квитанции); документы о размерах начисленного вознаграждения за заключение договоров, о размерах отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством; заявления о страховых случаях, о размерах заявленных убытков, а  также журнал учета заключенных  договоров страхования (сострахования), журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), журнал учета договоров, принятых в перестрахование, журнал учета убытков по договорам, принятым в перестрахование. В состав страховых резервов включают:

• резерв незаработанной премии (РНП); - резервы убытков:
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
• резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
• стабилизационный резерв (СР);
• иные страховые резервы.

Для расчета страховых  резервов рекомендуется использовать таблицы, приведенные в приложении к Правилам формирования страховых  резервов. Страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), рассчитываются в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату.

Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в  страховых резервах по страхованию  иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в  страховых резервах по страхованию  иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договор перестрахования).

Для исчисления финансового  результата деятельности страховщиков за отчетный период необходима информация об изменениях страховых резервов. Изменение страховых резервов I определяется по формуле:

 

I = Р_к - Р_н, (10)

 

где Р_к, Р_н - соответственно резерв на конец периода и резерв на начало периода.

Положительное изменение  размера страховых резервов свидетельствует  о росте страховых обязательств, в связи с чем и возникает необходимость дополнительного резервирования средств. Положительное изменение размера резерва исключается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, а также из выручки страховщика. Отрицательное изменение размера страховых резервов, напротив, говорит об уменьшении страховых обязательств, в связи с чем увеличивается налоговая база по налогу на прибыль и выручка страховщика.

Изменения страховых резервов по каждому их виду находят отражение  на счетах бухгалтерского учета. В конце  каждого отчетного периода происходит начисление и одновременно возврат  начисленных в предыдущем периоде  страховых резервов. Исключение составляет резерв предупредительных мероприятий, а также резерв помощи медучреждениям в ОМС и другие аналогичные резервы, которые следует рассматривать как целевые фонды накопительного характера.

Доля перестраховщиков в  страховых резервах показывает часть страховой задолженности страховщика, переданную по договорам перестрахования, и, по сути, отражает задолженность перестраховщиков по принятым ими рискам. Доля перестраховщиков показывается в активе баланса отдельно по резерву незаработанной премии, резервам убытков, резерву по страхованию жизни. Доли перестраховщиков в страховых резервах определяются так же, как и страховые резервы на конец отчетного периода.

Доля перестраховщиков в  резерве незаработанной премии:

 

, (11)

 

где РНП - резерв незаработанной премии по соответствующему договору; ПП - перестраховочная премия; К - комиссия цедента по передаваемому риску; БСП- базовая страховая премия по соответствующему договору. Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков (Д_рзну) определяется в соответствии с условиями договоров перестрахования.