Анализ финансовой-хозяйственной деятельности предприятия торговли

Уставной капитал Общества составляет: Двести тысяч рублей.

Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества, которое руководит деятельностью  Общества в соответствии с законодательством  и Уставом.

Юридический адрес: РТ, г. Казань, ул. Набережная, 23;

В соответствии с учредительными документами, предприятие может осуществлять следующие виды деятельности:

• розничная торговля;
• оптовая торговля;
• посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления;
• посреднические услуги при купле-продаже продукции строительных материалов;

На ООО «Конвент»  действует стандартная система  учета и налогообложения; исходя из критериев, установленных гл.26.2 Налогового Кодекса РФ в редакции от 13.07.2006г. (ст.346.11 – 346.12), применение упрощенной системы на данном предприятии невозможно. Основную долю уплачиваемых налогов в бюджеты РФ всех уровней составляют: НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог. ООО «Конвент» выступает в качестве налогового агента при перечислении налога на доходы физических лиц, являющихся работниками данного предприятия.

В состав основных средств  предприятия входит офисная техника, а так же офисная и складская  мебель. Основную деятельность ООО  «Конвент» осуществляет на арендуемых площадях. Права пользования складскими и офисными помещениями отдельно стоящего здания закреплены за ООО «Конвент» долгосрочным (до 2008 г.) договором аренды.

Общая численность работников, на момент написания дипломной работы, составляет 98 человек.

Меры по продвижению  продукции: приобретение более качественных строительных материалов; использование современных технологий; организация сети обслуживания населения.

География сбыта: в пределах данной организации – г.Казань, Республика Татарстан.

Общий анализ финансового  состояния предприятия осуществляется на основе абсолютных значений баланса предприятия и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», приведенных в приложение 1 и 2 представленной дипломной работы.

Таблица 1.

 Общие показатели  финансово-хозяйственной деятельности  ООО «Конвент» за 2005-2006 год

№ п/п	Наименование Показателей	2005 г	2006 г
1	Средняя величина активов	35574,5	42818,5
2	Средняя величина оборотных  активов	33542	38634,5
3	Средняя дебиторская  задолженность	17516	20087
4	Средняя величина запасов	10357,5	10561
5	Средняя величина кредиторской задолженности	33864	37663
6	Выручка (010 ф.2)	91307	98655
7	Себестоимость (020 ф.2)	81430	89703
8	Дебиторская задолженность (230+240)	17188	19037
9	Краткосрочная задолженность (240)	17516	19973
10	Оборотные активы (290)	34162	35155
11	Средняя величина основных средств (120)	1241,5	3725,5
12	Средняя величина собственного капитала	1711,5	5155,5
15	Средняя величина функционирующего капитала	35319	41684
16	Прибыль (убыток) от реализации (50)	3441	5585

   

В настоящее время  ООО «Конвент» не ведет инвестиционной деятельность, кроме реинвестирования прибыли в расширенное воспроизводство текущего направления функционирования. Филиалов, дочерних и зависимых обществ рассматриваемое предприятие не имеет.

Выручка за 2006 год возросла на 7348 тыс. руб. (с 91307 тыс. руб. до 98655 тыс. руб.). Произошел рост себестоимости на 8300 тыс. руб. (с 81430 тыс. руб. до 89703 тыс. руб.). Рост себестоимости происходит на предприятии более быстрыми темпами, следовательно, в перспективе на 2007 год предприятию ООО «Конвент» необходимо уделить повышенное внимание мероприятиям по снижению себестоимости (выбору более дешевых поставщиков, сокращению транспортных затрат, оптимизации форм оплаты труда).

Снижение коммерческих расходов, то есть расходов по реализации товара, по упаковке, транспортировке, рекламе снизились на 3070 тыс. руб.(с 6437 тыс. руб. до 3367тыс. руб.), что положительно характеризует работу руководства предприятия.

Как видно из формы  №2 в отчетном периоде у предприятия  имеется прибыль от продаж в размере 5585 тыс. руб. против прибыли за аналогичный период предыдущего года - 3441. В целом предприятие в 2006 году сработало с прибылью.

 

2. Оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.

В ходе анализа для  характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния, которые рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния. Согласно классификации одного из основателей балансоведения, рекомендовавшего в 20-х годах исследовать динамику и структуру финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Сравнительный аналитический  баланс получается из исходного баланса  путем добавления его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.

Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса предприятия являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и на конец периода; удельные веса статей баланса в валюте (итоге) баланса на начало и конец периода изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к изменениям в % к изменениям валюты (итога) баланса (темп прироста структурных изменений –показатель динамики структурных изменений) ; цена 1% роста валюты (итога)баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

Преимущество сравнительного аналитического баланса заключается  в том, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальной ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния.

Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы: показатели структуры баланса; показатели динамики баланса; показатели структурной динамики баланса.

Для осмысления общей  картины изменения финансового  состояния очень важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, из каких источников в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия  следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить последующей форме:

Сравнительный аналитический  баланс можно получить из исходного  баланса путем сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния предприятия.

Структура стоимости  имущества дает общее представление  о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах.

Сравнительный баланс включает показатели горизонтального и вертикального  анализа, активно используемых в  практике зарубежных фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.

Вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса имеет большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

За рассматриваемый  период активы предприятия возросли на 5 877 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 3644 тыс.руб. и прироста оборотных средств на 2223 тыс. руб..

Увеличилось имущество  баланса,  что было обусловлено ростом статей актива баланса.  Это  положительные изменения,  свидетельствующие об улучшающемся финансовом положении фирмы.  Значительный рост в удельном весе имеют оборотные активы  - более 80% за весь анализируемый период.  Это служит положительным показателем и свидетельствует о том,  что фирма вкладывает свои ресурсы в наиболее ликвидные активы (иммобилизованные активы, то есть основные и прочие внеоборотные средства ) возросли незначительно ),  возможно именно этим и объясняется погашение  в течение года части убытков прошлых лет и уменьшение их доли в общей структуре баланса.

Прирост оборотных активов  был связан в первую очередь с  увеличением  остатка товаров (на 1405 тыс. руб.), сумм дебиторской задолженности (на 1193 тыс. руб.). Дебиторская задолженность составляет более половины объема оборотных средств.

Актив баланса позволяет  дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства.

Из Приложения 5 (таблица 2)  видно, что в составе имущества оборотные средства в 2006 году составляют 86,8%, по сравнению с предыдущим годом они уменьшились на 8,3% , хотя их удельный вес увеличился на 6,8%.

Доля наиболее мобильных  денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений уменьшилась на 1,2% в структуре оборотных средств. В то же время менее ликвидные  средства – дебиторская задолженность  составила 47% оборотных средств. На предприятии данная задолженность является краткосрочной (до 12 мес.), что уменьшает риск не возврата долгов.

Доля материальных оборотных  средств почти не изменилась по сравнению  с предыдущим годом. Это говорит  о том, что у предприятия не возникает проблем с выполнением своих работ.

Анализ пассивной части  баланса показывает, что дополнительный приток средств был связан с увеличением  краткосрочных заемных источников и ростом собственного капитала

Удельный вес собственного капитала увеличился в три раза. Предприятие пользовалось привлечением кредитов и займов в течение рассматриваемого периода, но за 2006 год оно не привлекало банковских кредитов.

Кредиторская задолженность - статья баланса,  которая имеет  наибольший удельный вес.  Ее значение возросло.  Это свидетельствует о том,  что покупатели и заказчики перечисляют в счет авансов за работы и услуги денежные средства в большом количестве.  С одной стороны,  это положительный момент,  так как предприятие  ООО «Конвент»  для реализации торговой деятельности пользуется заемными средствами,  увеличивая возможности собственного капитала и снижая необходимость дополнительных собственных капиталовложений.  Но также это свидетельствует о том,  что предприятие  достаточно сильно зависит от своих покупателей

Величина дебиторской задолженности и по удельному весу, и по приросту в абсолютном выражении значительно уступает объему кредиторской задолженности.  В 2006 году дебиторская задолженность по удельному весу сократилась на  4,6% в сравнении с предыдущим.

Большую часть оборотного капитала составляет дебиторская задолженность, а доли материальных оборотных средств  и денежных средств относительно нее малы. Поэтому, чтобы их увеличить, предприятию необходимы заемные  средства именно для увеличения оборотного капитала, в части материальных оборотных средств и денежных средств.

Наиболее наглядно, все  сказанное выше, можно проследить в приложении 3. представленной дипломной работы.

Обращает на себя внимание невысокая доля денежных средств - менее 10% в общем объеме оборотных средств.

Увеличение доли  собственного капитала ООО «Конвент» в 2006 году произошло за счет прибылей прошлых  лет, а также прибыли отчетного периода с 1831 тыс. рублей до 6605 тыс. рублей. Увеличение доли собственного капитала можно оценить положительно.

Соотношение собственного и заемного капиталов говорит  об автономии предприятия в условиях рыночных связей,  о его финансовой устойчивости.  На предприятии ООО «Конвент» автономия предприятия увеличилась ,  а доля заемного капитала в структуре баланса снизилась, удельный вес в структуре баланса составляет 11%  Это свидетельствует о независимости  предприятия от кредиторов ( покупателей,  перечисляющих авансовые платежи и др. ) .  Данное предприятие в 2006 году не имело долгосрочных и краткосрочных займов.

Все рассмотренные показатели в рамках горизонтального и вертикального анализа можно сгруппировать следующим образом:

• статьи баланса в абсолютном выражении на начало и конец года;
• показатели структуры баланса на начало и конец года;
• динамика статей баланса в абсолютном (стоимостном) выражении;
• динамика структуры баланса;
• влияние динамики отдельных статей баланса на динамику баланса в целом.

На предприятие наблюдается  небольшое увеличение долгосрочной задолженности (свыше 12 месяцев). Это можно расценивать, как положительную тенденцию, поскольку отсутствуют дебиторы, оказывающие большую финансовую нагрузку для других подобных предприятий отрасли. Однако, очевиден рост краткосрочной дебиторской задолженности (с 15452 тыс. руб. до 18809 тыс. руб.), следовательно, необходимо проводить реструктуризацию дебиторской задолженности и осуществлять более качественный подход к реализации продукции с целью предотвращения появления новых дебиторов предприятия.