Актив бухгалтерского баланса

25

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. АКТИВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1 Содержание актива бухгалтерского баланса………………………………………

1.2 Способы оценки статей актива баланса…………………………………………….

2. СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ АКТИВА БАЛАНСА

2.1  Раздел I "Внеоборотные активы"……………………………………………………

2.1.1 Строка 110 "Нематериальные активы"

2.1.2 Строка 120 "Основные средства"

2.1.3 Строка 130 "Незавершенное строительство"

2.1.4 Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения"

2.1.5 Строка 150 "Прочие внеоборотные активы"

2.1.6 Строка 190 "Итого по разделу I"

2.2 Раздел II "Оборотные активы"………………………………………………………………………………………….

2.2.1 Строка 210 "Запасы"

2.2.2 Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

2.2.3 Строки 230, 231, 240, 241 "Дебиторская задолженность"

2.2.4 Строка 250 "Краткосрочные финансовые вложения"

2.2.5 Строка 260 "Денежные средства"

2.2.6 Строка 270 "Прочие оборотные активы"

2.2.7 Строка 290 "Итого по разделу II"

2.2.8 Строка 300 "Баланс"

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерский баланс

ВВЕДЕНИЕ

Наиболее существенной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс - форма N 1 (Приложение 1). Его содержание формируется по данным об остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную дату. Бухгалтерский баланс содержит данные о хозяйственных средствах (активах, имуществе) организации, право собственности на которые принадлежит ей. Если имущество, находящееся в организации на дату составления отчетности, не является ее собственностью, оно показывается в бухгалтерском балансе справочно по данным остатков забалансовых счетов учета активов.

Бухгалтерский баланс содержит данные о наличии имущества и обязательств организации на начало и конец отчетного периода (месяца, квартала, года).

Чтобы не допустить искажения статей баланса, перед его составлением надо проверить правильность сальдо по всем счетам бухучета. Остатки на счетах должны быть сверены с данными годовой инвентаризации активов и обязательств организации.

В активе Баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.

В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Актуальность темы заключается в том, что внеоборотные активы необходимы предприятию для извлечения прибыли в течении длительного времени, а оборотные активы быстро реализуют свою стоимость на затраты.

Цель предлагаемой курсовой работы – общедоступно изложить основные вопросы актива бухгалтерского баланса.

Основные задачи работы:

- ознакомится с понятием актива бухгалтерского баланса;

- изучить способы оценки статей актива баланса;

- рассмотреть порядок составления актива бухгалтерского баланса.

Работа состоит из разделов, которые делятся на подразделы.

В первом разделе работы рассмотрен актив бухгалтерского баланса, его содержание и способы составления статей.

Во втором разделе дана характеристика показателям бухгалтерского баланса и порядок их формирования.

В каждый раздел включены нормативные и законодательные акты, на основе которых ведется учет, и в необходимых случаях сделаны ссылки на них.

1. АКТИВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1 Содержание актива бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, для этого в нем должна быть отражена информация об активах, обязательствах и капитале организации (9; с.251).

В графе баланса "На начало отчетного года" приводятся данные на начало отчетного года, которые должны соответствовать показателям графы "На конец отчетного периода" годового баланса за предыдущий год.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела:

- разд. I "Внеоборотные активы";

- разд. II "Оборотные активы".

Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т.д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Имущество организации существует в форме внеоборотных и оборотных активов.

Актив баланса строится в порядке роста ликвидности: вначале приводятся менее ликвидные, а затем более ликвидные статьи. Раздел "Внеоборотные активы" раскрывает данные о нематериальных активах, основных средствах, незавершенном строительстве, доходных вложениях в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложениях, отложенных налоговых активах, прочих внеоборотных активах.

Раздел "Оборотные активы" отражает данные о текущих активах организации: запасах предприятия, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочных финансовых вложениях, денежных средствах, прочих оборотных активах.

Каждый из разделов баланса, в свою очередь, состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации, а подразделы - из отдельных статей - строк, предназначенных для расшифровки показателей баланса.

Активы и обязательства со сроком обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, следует относить к краткосрочным, все остальные активы и обязательства - к долгосрочным.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных организаций первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года включительно (8; с.36).

1.2 Способы оценки статей актива баланса

В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, пре­дусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетно­сти устанавливаются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации(9; с.227).

Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:

   основные средства – по остаточной стоимости, т.е по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за минусом начисленной амортизации;

   нематериальные активы – по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

   незавершенные капитальные вложения — по фактическим затратам для за­стройщика (инвестора);

   оборудование — по фактической себестоимости приобретения;

   финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капита­лы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т. п.) — по факти­ческим затратам для инвестора;

   материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и дру­гие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;

   незавершенное   производство — по   фактической   производственной   себе­стоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

   издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереа­лизованных товаров в организациях торговли и общественного питания;

   расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчет­ном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

   готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) произ­водственной себестоимости;

   товары -по стоимости их приобретения;

   товары  отгруженные,  сданные  работы  и  оказанные  услуги — по  полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

   дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами;

   остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолжен­ность в иностранных валютах — в рублях, определяемых путем пересчета ино­странных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

2. СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ АКТИВА БАЛАНСА

2.1 Раздел I "Внеоборотные активы"

2.1.1 Строка 110 "Нематериальные активы"

По данной строке баланса фиксируется остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации на праве собственности. Показатели строки определяются как разница между остатками по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов". Если организация начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то в строке 110 баланса приводит остаток по дебету счета 04 (11; с.39).

Правила формирования в бухгалтерском учете организации информации о нематериальных активах установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н (далее - ПБУ 14/2000).

Исключительное право на программу организация-правообладатель учитывает в составе нематериальных активов. При этом к объектам нематериальных активов не относятся материальные носители, на которых записаны программы для ЭВМ. Стоимость материальных носителей включается в состав материальных запасов или объектов основных средств исходя из срока их эксплуатации (Письмо Минфина России от 22.10.2004 N 07-05-14/280).

2.1.2 Строка 120 "Основные средства"

По строке 120 "Основные средства" баланса приводится остаточная стоимость основных средств, которые принадлежат организации на праве собственности. Показатель строки определяется как разница между остатками по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" (12; с 45).

Правила формирования в бухгалтерском учете организации информации об основных средствах установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01).

В целях бухгалтерского учета основных средств организации также применяют Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания N 91н).

Для отражения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении предназначен счет 01.

На счете 01 учитываются основные средства, принадлежащие организации на праве собственности, находящиеся у нее в хозяйственном ведении или оперативном управлении, а также полученные организацией в безвозмездное пользование (14; с.289).

На счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" организации отражают приобретенное имущество, предназначенное исключительно для предоставления по договорам аренды, лизинга или проката.

Согласно новому абзацу п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия принятия объектов в качестве основных средств и стоимостью в пределах лимита, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Условие списания объектов на затраты на производство в составе материально-производственных запасов и стоимость в пределах лимита необходимо отразить в учетной политике организации.