Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Тандем»

 

 

Продолжение табл.2.1

14. Краткосрочные обязательства но займам и кредитам	839	2 004	1165
15. Кредиторская задолженность	7 476	7 123	-353
16. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-	-
17. Резервы предстоящих расходов	-	-	-
18. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
19. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма строк 12-18)	8 593	9 405	812
20. Стоимость чистых активов акционерного общества (стр. 11 - стр. 19)	25 755	22 854	-2 901

   

Таким образом, за рассматриваемый период чистые ООО «Тандем» сократились. Причиной этого послужило в основном уменьшение активов и увеличение краткосрочных пассивов.

Внеоборотные активы отражаются в первом разделе бухгалтерского баланса, движение отдельных видов активов раскрывается в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» и форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Доля внеоборотного капитала в составе имущества организации за отчетный год не претерпела изменений. Относительное значение этого показателя к сумме актива баланса на конец года составило 79,5%, т.е. он признается существенным для раскрытия в отчетности и Пояснительной записке.

В составе внеоборотного капитала ООО «Тандем» произошли значительные изменения (табл.2.2). Уменьшилась стоимость амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация, преимущественно за счет уменьшения доли основных средств в составе этой группы активов.

Необходимо обратить особое внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период, которое отражает движение основных средств (амортизация и выбытие основных фондов, ввод в действие новых основных фондов).

Таблица 2.2. Качественные и структурные изменения в составе внеоборотных средств ООО «Тандем» на 2011 год

Показатель	Качественные сдвиги				Структурные сдвиги
	На 1.01.2011 г.	На 1.01.2012г.	Изменение		% к итогу на начало года	% к итогу на конец года	изменение (+. -). (гр.7- - гр. 6), %
			тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Стоимость имущества, по которому амортизация начисляется, всего	24 129	24 105	-24	99,9	70,2	74,7	4,5
В том числе: нематериальные активы основные средства доходные вложения в материальные ценности	24 129	24 105	-24	99,9	70,2	74,7	4,5
Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется, всего	7 958	7 958		96,9	23,2	24,7	1,5
Итого внеоборотных активов	26 363	25 536	827	96,9	77,0	79,5	2,4
Итого актива баланса	34 348	32 259	2 089	93,9	100	100	-

 

В ходе анализа следует выявить наличие лишних основных средств (машин, оборудования, зданий и сооружений), выявить пути наиболее эффективного их использования, передачи в аренду или реализации.

Необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности деятельности анализируемого хозяйственного субъекта.

Обобщенную картину наличия и движения основных средств можно увидеть в таблице 2.3.

В 2011 году имеет место снижение стоимости основных производственных фондов на 851 тыс. руб. Отрицательно на динамику основных фондов повлияло снижение стоимости машин и оборудования, стоимость транспортных средств. А стоимость сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря остались на том же уровне.

В дополнение к такому анализу целесообразно также выяснить структуру активной части производственных основных фондов. При изучении производственных фондов необходимо анализировать процесс движения (обновляемости) основных фондов. Это осуществляется с помощью специальных показателей: коэффициент обновления и коэффициент выбытия.

Таблица 2.3 Анализ наличия и движения основных средств ООО «Тандем»

Показатель	Остаток на 1.01.2011 г.	Поступило	Выбыло	Остаток на 01.01.2012. г.	Изменение
					Абсолютное	Относительное
Земельные участки
Здания	16868		194	-16674	-194	98,8
Сооружения	23185			23185	0	100
Машины и оборудование	7833		643	7190	-643	91,8
Транспортные средства	1609	29	527	1111		69
Производственный и хозяйственный инвентарь	8			8		100
Другие виды основных средств	989	751	267	1473	484	148,9
Итого	26363	780	1631	25 536	-851	98,3

 

Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств к их стоимости на конец этого же периода.

             Фонды поступившие оп               780

Коб.=                                                               =                                  =  0,03                           (1)

            Фонды на конец года                      26363

 

         Фонды выбывшие                      1631

К выб. =                                                     =                        = 0,06                                     (2)

         Фонды на начало года               25536

 

Также рассмотрим  техническое состояние основных производственных фондов  с помощью обобщающих показателей коэффициента износа и коэффициента годности. Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

                  

                  Износ                        24105

Кизн. =                                                        =                      = 0,94                                           (3)

                        Стоимость ОПФ                        25536

 

 

                

 Кгодн. = 1 - Кизн    =1-0,94=0,06                                                                            (4)

              

ООО «Тандем»  не инвестирует свободные средства в краткосрочные финансовые вложения, хотя они и относятся к группе сравнительно высоколиквидных.

Анализ внеоборотных активов предусматривает расчет дополнительных относительных коэффициентов на основе данных бухгалтерской отчетности. Они подразделяются на две группы: коэффициенты движения и состояния внеоборотного капитала; коэффициенты эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности.

Эти коэффициенты рассчитываются для всех видов внеоборотного капитала: нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Рассмотрим методику построения аналитических таблиц и оценки данных коэффициентов на примере основных средств.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют показатели, приведенные в табл. 2.4. В анализируемом предприятии очень низок коэффициент обновления основных средств, его значение равно 0,03, коэффициент выбытия в 2 раза выше и равен 0,06.

Таблица 2.4 Коэффициенты движения и состояния основных средств

ООО «Тандем»

Показатель	Значение	Экономическое содержание
Коэффициент поступления (обновления) (К„)	0,03	Характеризует долю вновь введенных в эксплуатацию основных средств в общей стоимости основного капитала па конец года, а также степень его обновления
Коэффициент выбытия да	0,06	Характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основного капитала на начало года
Коэффициент износа (КШ1)	0,94	Характеризует степень изношенности основных средств организации
Коэффициент годности	0,06	Характеризует долю основных средств, которые могут использоваться в хозяйственной деятельности
Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе (Kfc)	0,804	Характеризует долю реальной стоимости основных средств, рассчитанную как доля среднегодовой стоимости основных средств в итоге актива баланса

Таким образом, изношенность основных средств в ООО «Тандем»  можно оценить как среднюю, поскольку доля годных в составе основных средств составляет 51,4%. Тем не менее, руководство предприятия может пересмотреть амортизационную политику, предусмотрев наиболее выгодные для предприятия способы амортизации.

Большое значение имеет также анализ коэффициентов, характеризующих эффективность использования внеоборотных активов (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Эффективность использования внеоборотных активов

 

Показатели	2010 год	2011 год	Экономическое содержание
Эффективность основного капитала - фондоотдача	0,31	0,29	Показывает, какая сумма выручки от продажи приходится па единицу стоимости основных средств. Характеризует эффективность использования основных средств
Коэффициент фондоемкости	3,22	3,42	Отражает потребность в основном капитале на единицу стоимости результата. Устанавливает затраты основного капитала на единицу произведенной и проданной продукции (товаров, работ, услуг)
Коэффициент аморти-зацисемкости	2,95	3,23	Отражает долю основных средств в общей сумме выручки от продажи, следовательно, и в себестоимости, Указывает на степень изношенности основного капитала
Коэффициент инвестиционной активности	0,004	0,004	Характеризует инвестиционную активность предприятия. Низкое значение показателя свидетельствует о неверной стратегии развития предприятия, не уделяющей должного внимания расширению сфер деятельности