Анализ валютных операций ОАО «Альфа-банк»

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Понятие и нормативы валютных счетов..........................................................5

1.1 Нормативно-правовое регулирование  учета валютных операций...............5

1.2 Порядок открытия валютных  счетов...............................................................6

1.3. Оценка имущества и  обязательств организации в иностранной  валюте.......................................................................................................................8

2. Отражение и учет  валютных операций..........................................................12

2.1. Учет операций по  валютным счетам............................................................12

2.2. Учет курсовых разниц....................................................................................15

2.3. Учет операций по  обязательной продаже валютной  выручки..................15

2.4. Учет операций по  покупке-продаже иностранной валюты  посредством уполномоченных банков......................................................................................19

3. Анализ валютных операций  ОАО «Альфа-банк»..........................................22

3.1. Характеристика ОАО  «Альфа-Банк»...........................................................22

3.2. Виды валютных операций, совершаемых ОАО «Альфа Банк»..........…...24

3.3. Анализ операций ОАО  «Альфа-банк» на международном и внутреннем валютном рынке………………………………………………………………….28

Заключение…..………………………………………………………………...…31

Список использованной литературы...................................................................32

Приложение………………………………………………………………………34

 

 

 

 

Введение

 

Основными правилами ведения и организации бухгалтерского учета в организациях установлены Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”, Планом счетов бухгалтерского учета и некоторыми нормативными документами.

В Положение о бухгалтерском учете и отчетности содержаться следующие основные правила ведения бухгалтерского учета :

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записи в учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после ее окончания и содержать обязательные реквизиты. Порядок передачи первичных документов и сроки их передачи определяются утвержденным графиком документооборота.

Имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов. Применение других видов оценок допускается в случаях, предусмотренных законодательством, Положением или другими нормативными актами.

Обязательность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

Формирование учетной политики организации осуществляется в соответствии с допущениями и требованиями, установленными Положением по бухгалтерскому учету ”Учетная политика предприятия”.

Актуальность:  На рубеже 80-90 годов Россия вступила на путь перехода к рыночной экономике. Важной сферой этих преобразований являются международные валютно – кредитные и финансовые отношения страны, поскольку взят курс на интеграцию в мировое хозяйство.  Образованию валютного механизма, адекватного базовым принципам рыночного хозяйства, способствовала вступление страны в МВФ, группу Всемирного банка, ЕБРР, БМР и другие международные финансовые организации. Сотрудничество с ними обеспечивает  соответствие формируемого механизма мировым стандартом, сложившимся в странах с эффективной системой рыночной экономике. При этом используется накопленный веками зарубежный и отечественный опыт.

Объектом  исследования является валютный рынок

Предметом исследования является аудит валютных операций

Целью исследования является изучить особенности валютных операций

Задачи исследования:

1.Рассмотреть нормативно-правовое  регулирование учета валютных  операций

2.Рассмотреть порядок  открытия валютных счетов

3.Определить учет операций  по валютным счетам

4.Определить учет курсовых разниц

5.Определить  учет операций  по обязательной продаже валютной  выручки

6.Определить учет операций  по покупке-продаже иностранной  валюты посредством уполномоченных  банков

7.Дать характеристику  ОАО «Альфа-Банк»

8.Определить виды валютных  операций, совершаемых ОАО «Альфа  Банк» 

9.Рассмотреть анализ операций  ОАО «Альфа-банк» на международном  и внутреннем валютном рынке.

 

 

1. Понятие и  нормативы валютных счетов

1.1 Нормативно-правовое  регулирование учета валютных  операций

 

По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета, как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительным документам банка и выданной ему лицензией, за исключением, когда отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством (п. 2 ст. 846 ГК РФ).

Для открытия валютного счета организация должна предоставить в уполномоченный банк:

• заявление об открытии счета;
• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
• копию свидетельства о постановке организации на учет а налоговом органе;
• копию справки о присвоении организации статистических кодов;
• карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом (руководителя, главного бухгалтера, их заместителей), и оттиском печати, заверенные нотариусом;
• справку об открытии расчетного счета.

На основании предоставленных документов параллельно открываются:

- транзитный валютный счет (счет 52-1-1) – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже, и для проведения других валютных операций;

- текущий валютный счет (счет 52-1-2) – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

- специальный транзитный валютный счет (счет 52-1-3) – для совершения операций по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и ее обратной продаже.

За открытие валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой подлежит отнесению на операционные расходы:

1) Д 76 К 51

2) Д 91-2 К 76

Согласно письму МНС РФ в настоящее время организация в течение 10 дней обязана сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет только об открытии текущего валютного счета.

 

 

 

1.2 Порядок открытия  валютных счетов

 

Организация в зависимости от совершаемых валютных операций может открыть валютный счет в банке, находящемся как на территории России, так и за рубежом.

Согласно порядку осуществления валютных операций на территории России, организация обязана открыть валютный счет в уполномоченном банке. Банки, находящиеся на территории России, открывают организациям следующие виды валютных счетов:

- текущий транзитный счет (расчетный счет в иностранной  валюте);

- транзитный валютный  счет.

Текущий транзитный счет организация открывает для осуществления валютных операций.

Транзитный валютный счет является внутрибанковским и служит для идентификации банком поступлений иностранной валюты в пользу организации и учета валютных операций. В этой ситуации заключать отдельный договор банковского счета не нужно, поскольку такой счет банк открывает без волеизъявления организации одновременно с открытием текущего валютного счета. Для закрытия транзитного валютного счета организации также ничего не нужно будет делать – банк закроет его самостоятельно, одновременно с текущим транзитным счетом.

Об открытии (закрытии) валютного счета организация обязана сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета. Подать сведения следует в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета.

Согласно правилам, все денежные средства в иностранной валюте, поступающие в пользу организации, сначала зачисляются на ее транзитный валютный счет. Исключение составляют валютные перечисления в пределах одного банка, которые сразу попадают на текущий валютный счет. Это относится к денежным средствам, поступающим:

-с одного текущего валютного счета организации, открытого в уполномоченном банке, на другой валютный счет этой организации в этом же банке;

- от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный  счет организации, по заключенным  между ними договорам;

- с текущего валютного  счета организации на текущий  валютный счет другой организации- резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

С транзитного валютного счета денежные средства в иностранной валюте списываются для:

- продажи иностранной валюты;

- зачисления поступлений иностранной валюты на текущий валютный счет организации в уполномоченном банке или на текущий валютный счет этой организации (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытий в другом уполномоченном банке;

- возврата ошибочно поступивших  в пользу организации денег.

В целях возврата ошибочно поступивших средств деньги с транзитного валютного счета списываются, если до их списания по другим основаниям в уполномоченный банк поступил один из следующих документов:

- распоряжение организации  о переводе этих средств на  другой транзитный валютный счет, в том числе в другом уполномоченном  банке, либо о возврате этих  средств плательщику ввиду их ошибочного перечисления;

- сообщение от банка- корреспондента  о возврате таких денег плательщику  ввиду их ошибочного перечисления (если это условие предусмотрено  в договоре).

Помимо валютного счета в банке на территории России, организация может открыть счет за рубежом. Порядок открытия (закрытия) расчетного счета за рубежом регулируется законодательством соответствующих стран. Об открытии (закрытии) счета за рубежом организация обязана сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета в течение месяца после открытия (закрытия) счета.

 

 

 

 

1.3. Оценка имущества  и обязательств организации в  иностранной валюте

 

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ № 3/2000 определяет методику ведения бухгалтерского учета иностранной валюты и других инвалютных объектов. Имущество и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, подразделяют для целей их правильной классификации на денежные, по которым возникают курсовые разницы и неденежные, по которым курсовые валютные разницы возникать не должны.

К денежным имуществу и обязательствам согласно ПБУ 3/2000 относятся следующие активы:

средства на счетах в кредитных организациях,

денежные и платежные документы;

краткосрочные ценные бумаги (акции, облигации) и другие долговые обязательства с инвалютным номиналом;

остатки средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической и иной помощи РФ в соответствии с заключенными договорами или соглашениями.

Согласно данного перечня указанному пересчету подлежат только краткосрочные ценные бумаги. Займы, полученные и выданные организацией в иностранной валюте, подлежат пересчету независимо от сроков займов.

К неденежным имуществу и обязательствам относятся:

- товарно-материальные ценности (основные средства, материалы, товары и т.п.);

-  нематериальные активы;

-   инвалютная часть уставного капитала.

Так как накопление, систематизация и обобщение информации о хозяйственной деятельности организации возможны лишь в едином денежном измерителе, то для этого необходимо разные денежные единицы (валюты) привести к одному знаменателю, т.е. пересчитать в одну базовую валюту.

В соответствии со сложившейся международной практикой национальная валюта в каждой стране используется в бухгалтерском учете и отчетности в качестве базовой денежной единицы измерения и оценки имущества и обязательств.