Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны быть проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных бухгалтерской отчетности составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «ЭРАН» за 2011 год (табл. 4).

Диаграмма дебиторской задолженности ООО «ЭРАН»

 

Рис.2 Изменение дебиторской задолженности на 2010 -2011гг.

 
 

Таблица 4. Анализ движения дебиторской задолженности за 2010-2011 гг.

ПоказателиОстаток на начало 2010 годаВозниклоПогашеноОстаток на конец 2011 годаТемп роста остатка %сумма тыс. руб.уд. вес %сумма тыс.руб.уд. вес %сумма тыс.руб.уд. вес %сумма тыс.руб.уд. вес %Дебиторская задолженность, всего61352100,0375923100,0374101100,063174100,0102,9Краткосрочная дебиторская задолженность6115199,737568199,9374101100,06273199,3102,6в том числе просроченная1835029,99837126,29431325,22240835,5122,1длительностью свыше 3 месяцев1205019,6162784,3140083,71432022,7118,8Долгосрочная дебиторская задолженность2010,32420,1004430,7В 2,2рв том числе просроченная000000000из нее длительностью свыше 3 месяцев 000000000задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты2010,32420,1004430,7В 2,2р

Данные, приведенные в таблице 4,показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2,9%. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная дебиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности, величина которой за год возросла на 2,6%: с 61151 тыс. рублей на начало года до 62731 тыс. рублей на конец года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 процентных пункта и составила 99,3%, на что оказало влияние увеличение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (с 201 тыс. рублей до 443 тыс. рублей). В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 0,3% до 0,7% на конец года.

Несмотря на то, что компании удалось увеличить выручку с 99 017 тыс. р. в 2008 г. до 156 969 тыс. р. в 2009 г., краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 2,6%. Это может свидетельствовать о том, что для сохранения выручки компании пришлось пойти на изменение своей кредитной политики в сторону увеличения количества дней отсрочки при оплате за реализованный товар.

Для улучшения управления дебиторской задолженности в ООО «ЭРАН» необходимо:

·применение факторинга в целях оптимизации дебиторской задолженности;

·разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;

·ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

·отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

·осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

·формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

·разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями;

·проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании;

·проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

В общей структуре дебиторской задолженности ООО «ЭРАН» на долю просроченной задолженности приходится 35,5%. За год эта доля увеличилась на 5,6 процентных пункта или на 4058 тыс. рублей. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 2270 тыс. рублей, или на 18,8%.

 

2.3 Анализ кредиторской задолженности

финансовый дебиторский кредиторский задолженность

Для определения состояния обязательств на исследуемом предприятии ООО «ЭРАН» необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В таблице 5 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

 

Таблица 5. Состав и структура краткосрочных обязательств ООО «ЭРАН» 2010-2011 гг.

Виды пассивов20102011Отклонение (+,-)сумма, тыс.руб.уд. вес, %сумма, тыс.руб.уд. вес, %сумма, тыс.руб.уд. вес, %1234561. Займы и кредиты7946271,25927752,2-20185-19,02.Кредиторская задолженность в т.ч.2566422,974721041,62154618,63поставщики и подрядчики1657414,843151327,81493912,96задолженность перед персоналом35263,254174,818911,6задолженность перед внебюджетными фондами16771,0633372,9416601,88задолженность по налогам и сборам11881,533652,9621771,46прочие кредиторы26992,435783,28790,8Итого:1116811001134701001789-

Диаграмма кредиторской задолженности ООО «ЭРАН»

 

Рис.3 Изменение кредиторской задолженности на 2010-2011гг.

 

Как показывают данные таблицы 5, общая сумма краткосрочных обязательств за 2011 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет 22,97% за 2010 г. и 41,6% за 2011 г. В целях снижения данной задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности по поставщикам и подрядчикам, так как они занимают большую долю в общей задолженности, а также проведение взаимозачетов.

Статья займы и кредиты имеют тенденцию к уменьшению, что говорит о погашении предприятием этой статьи.

В 2011 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6% и составил 4,8% в 2011 г.

Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ООО «ЭРАН» от заемных источников.

Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблице 6.

Таблица 6. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

ПоказателиУсловные обозначения2010г.2011г.Отклонение (+,-)Выручка от продажиВ9901715696987952Средняя величина кредиторской задолженностиСкз225193643713918Продолжительность оборота кредиторской задолженностиПокз8271-11К оборачиваемости кредиторской задолженностиКп.кр4,44,3-0,1

Кредиторская задолженность на анализируемом предприятии за 2011 года полностью оплачивается за 71 день, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к снижению. Причиной этого явился рост прибыли, который позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс. рублей до 16820 тыс. рублей.

Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности может означать:

·проблемы с оплатой счетов по поставщикам и подрядчикам;

·организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.

Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения предприятия:

 необходимо следить  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.

 по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

 контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям;

 своевременно выявлять  недопустимые виды кредиторской  задолженности: кредиторская задолженность по претензиям, задолженность по статье «прочие кредиторы»;

Рассчитаем влияние факторов на коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности с помощью метода цепных подстановок.

 

·К п.кр.1 = В1 / Скз0 = 156969/ 22519 = 6,97

·К п.кр. (В) = К п.кр.1 - К п.кр.0 = 6,97 - 4,4 = 2,57

·К п.кр (Скз) = К п.кр 1 - К п.кр 1 = 4,3- 6,97 = -2,67

 

Основным фактором, повлиявшим на сокращение коэффициента оборачиваемости на 0,1 п. является увеличение средней стоимости кредиторской задолженности, и увеличение выручки от реализации, что привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 2,67 п.

В анализе большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

Рассчитаем коэффициент текущей задолженности на основе данных ООО «ЭРАН»:

К тек. з. (2010)=59319 / 22519 = 2,63

К тек. з. (2011)= 61941 / 36437 = 1,7

Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности, и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.

Коэффициент текущей задолженности за анализируемый период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «ЭРАН» меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.

 

Заключение

Целью данной курсовой работы являлось проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ООО «ЭРАН».

В первой главе курсовой работы автор рассмотрел теоретические основы анализа кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, были описаны задачи, цели и анализ кредиторской и дебиторской задолженности на предприятиях. Был проведен анализ и дана оценка кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.

Во второй главе было охарактеризовано предприятие ООО «ЭРАН» а так же был проведен анализ некоторых экономических показателей предприятия, информационной базой которого являлась бухгалтерская отчетность (форма №2) за 2010-2011 годы.

В итоге выяснилось, что ООО «ЭРАН» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.

Далее был проведен анализ состояния, динамики, эффективности и качества управления движением кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.

Коэффициенты, которые рассчитал автор, говорят о практически равном соотношении между кредиторской и дебиторской задолженностью свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на данном предприятии.

Коэффициент текущей задолженности за анализируемый период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «ЭРАН» меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.

В результате анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «ЭРАН» получены следующие основные результаты:

. Рассмотрены теоретические  основы управления кредиторской  и дебиторской задолженностью предприятия;

. Даны анализ и оценка  уровня управления кредиторской  и дебиторской задолженностью  предприятия ООО «ЭРАН»;

На основании анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «ЭРАН» можно сделать вывод, что развитие деятельности предприятия является широким. Предприятие ООО «ЭРАН» может и должно являться лидером среди подобных, при условии соблюдения принципов разумного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, выполняя задачи удержания рыночной доли, увеличивая тем самым получение прибыли.

 
 

Список литературы

 

1.Баканов М.И., Шеремет  А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009г, 423 с.

.Гиляровская Л.Т. «Экономический  анализ». Учебник для вузов. - 2-е  изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009г, 284 с.

.Джалаев Т. К. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2009г. - N 7

.Донцова Л.В., Никифорова  Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. - 2-е изд. - М: Издательство  «Дело и Сервис», 2009г. 186

. Ковалев В.В. Финансовый  анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2009, 372 с.

.Крейнина М.Н. Управление  движением дебиторской и кредиторской  задолженности предприятия // Финансовый  менеджмент, 2009г. - №3

.Комаха А. Оптимизация  дебиторской задолженности. 13.04.2009г. // www.a-rsb.ru

.Мальцев А. С. Оптимизационные  методы управления ликвидностью  компании // Финансовый менеджмент. - 2009г. - N 3.

. Петровская М.В. Васильева  Л.С. «Финансовый анализ: Учебник  для вузов» - Изд. 2-е, перераб., доп./ 3-е, стереотип, 2009г, 236 с.

.Покаместов, И.Е. Факторинг - комплексное решение для роста  Вашего бизнеса / И.Е. Покаместов // Финансовый  менеджмент. - 2009г. - №2

. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2008г. - N 4.

. Петров А. М. Контроль  за движением дебиторской и  кредиторской задолженности // Современный бухучет. - 2008г. - N 9.

. Факторинг как средство  расширения бизнеса // Банковское  дело. 2008г. - N 5.

.Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" от 21.11.2009 N 129-ФЗ

.#"justify">Приложение

 

Отчет о прибылях и убытках ООО «ЭРАН» Форма №2