Анализ дебиторской и кредиторской задолженности БФ ОАО «Сибирьтелеком»

Кассир ведет учет кассовых операций, выдает заработную плату, авансы и подотчетные суммы, перечисляет платежные поручения; работа с банком.

Достоинства предметного разделения является приближение учётного аппарата к объектам учёта, вследствие чего увеличиваются знания о характере закреплённого за работником участка работы, персональная ответственность за выполнение обязанностей, сокращение затрат рабочего времени, укрепление контроля за деятельностью бухгалтерского аппарата.

Важнейшим условием эффективной работы в бухгалтерии является правильное построение аппарата бухгалтерии и расстановка учётных работников, то, что принято называть структурой бухгалтерии (см. Рисунок 6).

Организация и ведение бухучёта осуществляется через автоматизированную систему бухучёта: «1С: Бухгалтерия 7.7» - комплексная конфигурация в соответствии с инструкцией по использованию действующего Плана счетов бухгалтерского учёта.

Предприятие предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: квартальную - в течение 30 дней по окончанию отчетного квартала; годовую - в течение 90 дней по окончанию отчетного года:

 

Рисунок 6. Структура бухгалтерии структурного подразделения БФ ОАО «Сибирьтелеком»

 

• в финансовую налоговую службу по месту регистрации предприятия;
• городскому отделению Госстатистики по Республике Бурятия;
• учредителям ОАО «Сибирьтелеком».

Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей.

В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Инвентаризация имущества и обязательств производится инвентаризационной комиссией созданной в соответствии с приказом директора БФ ОАО «Сибирьтелеком». В состав инвентаризационной комиссии включаются: работник бухгалтерии, представители администрации и узкие специалисты, в зависимости от объекта инвентаризации. Комиссия работает в полном составе, так как отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации является основанием для признания ее результатов недействительными.

Перед проведением инвентаризации все первичные документы должны быть сданы в бухгалтерию, а от материально-ответственного лица получена расписка о том, что на дату проведение инвентаризации нет не оприходованных или не списанных в расход ценностей.

Фактические остатки по каждому наименованию комиссия вносит в инвентаризационные описи. Во время проведения инвентаризации присутствие материально-ответственного лица обязательно. На негодные испорченные ценности составляется акт или отдельная инвентаризационная опись.

Инвентаризационные описи сдаются в бухгалтерию с подписями членов комиссии. На основании инвентаризационных описей в бухгалтерии составляют сличительную ведомость. Она составляется только по тем наименованиям, по которым обнаружено расхождение.

 

2.3 Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

 

Кредиторская задолженность - это задолженность предприятия перед кредиторами, т.е. лицами, уполномоченными на взыскание имущества, в том числе денежных средств.

Кредиторскую задолженность в БФ ОАО «Сибирьтелеком» можно подразделить на три основные группы:

· задолженность БФ перед бюджетом и социальными фондами: начисленные, но не уплаченные своевременно налоги (недоимки) и приравненные к ним платежи;

· задолженность БФ перед персоналом: долги по оплате труда, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда здоровью и т. п.;

· задолженность перед поставщиками за полученные, но не оплаченные товары и другие материальные ценности, за выполненные работы по возврату полученных, но не отработанных авансов, оплате векселей. Сюда же можно отнести задолженность организации перед учредителями (участниками) по выплате дивидендов и других доходов, долги пред дочерними и зависимыми обществами, компенсации убытков.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между БФ ОАО «Сибирьтелеком» и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ, поступающие в БФ ОАО «Сибирьтелеком» от поставщиков должны сопровождаться накладными или товарно - транспортными накладными и счет - фактурами (Приложение), причем счет - фактуру поставщик мог послать сразу, либо в течении 10 - ти дней.

В связи с введением с 2001 г. в действие II части налогового кодекса, счет - фактуры должны выписываться в течение 5 дней.

Поступающие в БФ ОАО «Сибирьтелеком» ТМЦ кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера, учет сырья ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.

После оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета - фактуры заносятся в книгу покупок для того, чтобы в конце месяца вывести общую сумму НДС за месяц.

Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия БФ ОАО «Сибирьтелеком» ведет на пассивном синтетическом счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Согласно действующему на предприятии плану счетов (Приложение №) к данному счету открыты следующие субсчета:

.01 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за отдельные  объекты основных средств, кроме  капитального строительства (до 12 месяцев)

.02 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за капитальное строительство (до 12 месяцев)

.03 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за оборудование  к установке (до 12 месяцев)

.04 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за материалы  для капитального строительства (до 12 месяцев)

.05 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за коммунальные услуги (до 12 месяцев)

.06 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за услуги по  электроэнергии (до 12 месяцев)

.08 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за услуги по  ремонту и техническому обслуживанию (до 12 месяцев)

.09 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за прочие услуги (до 12 месяцев)

.10 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками по аренде государственного  имущества (до 12 месяцев), кроме земельных  участков

.11 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками по аренде земельных участков

.13 - расчеты с российскими  операторами связи по роумингу (до 12 месяцев)

.14 - расчеты с российскими  операторами связи по аренде  каналов (до 12 месяцев)

.15 - расчеты с российскими  операторами связи по пропуску  траффика (до 12 месяцев)

.16 - расчеты с российскими  операторами связи по предоставлению  доступа к ресурсам сети Интернет (до 12 месяцев)

.17 - расчеты с российскими  операторами космической связи (аренда  сегмента) (до 12 месяцев)

.18 - расчеты с российскими  операторами связи по прочим услугам (до 12 месяцев)

.20 - расчеты с иностранными  операторами связи по роумингу (до 12 месяцев)

.21 - расчеты с иностранными  операторами связи по аренде  каналов (до 12 месяцев)

.22 - расчеты с иностранными  операторами связи по прочим услугам (до 12 месяцев)

.23 - расчеты по текущим  лизинговым платежам

.24 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за материалы  длятекущей деятельности (до 12 месяцев)

.25 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за товары, связанные  с услугами связи (до 12 месяцев)

.26 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за товары, не  связанные с услугами связи (до 12 месяцев)

.27 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за нематериальные  активы и программные продукты (до 12 месяцев)

.28 - расчеты с ОАО "Ростелеком"

.29 - расчеты с арендодателем по арендованному имуществу (до 12 месяцев)

.50 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за отдельные  объекты основных средств, кроме  капитального строительства (свыше 12 месяцев)

.51 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками по капитальному строительству (свыше 12 месяцев)

.52 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за нематериальные  активы и программные продукты (свыше 12 месяцев)

.58 - расчеты за услуги  по ремонту и техническому  обслуживанию (свыше 12 месяцев)

.59 - расчеты с поставщиками  и подрядчиками за прочие услуги (свыше 12 месяцев)

.60. - расчеты с поставщиками  и подрядчиками по лизингу (арендные  обязательства со сроком погашения  свыше 12 месяцев)

Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер и дата документов, на основании которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.

Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится в БФ ОАО «Сибирьтелеком» через расчетный счет - платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок кладовщик составляет Акт приемки, где указывается вид транспорта поставщика, результат недогруза или некачественного сырья. При этом в бухгалтерии составляется следующая проводка:

Дт 76 «Расчеты по претензиям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

После чего поставщик высылает в денежном выражении суммы недостачи:

Дт 51 "Расчетный счет"

Кт 76 «Расчеты по претензиям» или присылает взамен некачественного товара новый:

Дт соответствующих материальных счетов

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией БФ ОАО «Сибирьтелеком» по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам) и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Погашение задолженности перед поставщиками отражается: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 51 "Расчетный счет".

Учет расчетов с поставщиками ведется бухгалтерией БФ ОАО «Сибирьтелеком», при помощи автоматизированной системы бухучёта: «1С: Бухгалтерия 7.7», которая действует и разработана по особенностям предприятия.

Синтетический учет ведется в журнале - ордере № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», аналитический учет - в ведомости по дебету этого счета. Все это служит основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по итоговым данным которых делаются данные записи в Главную книгу.

 

2.4 Учет расчетов  с покупателями и заказчиками

 

Дебиторская задолженность представляет собой имущество, в том числе денежные средства, которые другие лица должны данной организации. Она образуется при выполнении договорных обязательств, в которых эта организация выступает в качестве кредитора, имеющего право требования к другой стороне - дебитору.

Оказание работ, услуг связи БФ ОАО «Сибирьтелеком» осуществляется на основании товарно - транспортных накладных и счетов - фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов - фактур, а по мере оплаты данные из счетов - фактур заносятся в книгу продаж.

Оказание работ, услуг связи покупателям производится в соответствии с заключенными договорами - поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.

БФ ОАО «Сибирьтелеком» оказывает услуги связи как физическим лицам, так и юридическим лицам. Список контрагентов представлен в Приложении №.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в БФ ОАО «Сибирьтелеком» осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначенном для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за реализованные ценности, сданные выполненные работы и предоставленные услуги, согласно расчетным документам.