Анализ прибыли

Преимущество рассмотренной методики анализа показателей прибыли рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и, как следствие, более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако это станет возможным только при условии организации планирования и учета издержек предприятий по системе "директ-костинг", т.е. их группировки на постоянные и переменные.

Таким образом, на величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия можно определить только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

В следующей главе проведем оценку формирования и направления совершенствования анализа прибыли и рентабельности на примере ООО «Техинагро».

 

2. Технико-экономическая  характеристика и анализ прибыли  и рентабельности ООО «Техинагро»

 

2.1. Общая характеристика  и анализ экономических показателей 

ООО «Техинагро»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Техинагро» зарегистрировано решением главы администрации Ленинского района г. Чебоксары 29.09.1999 г. Регистрационный номер 1346.

Полное фирменное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью «Техинагро».

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и имеет круглую печать. Предприятие вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество является коммерческой организацией и учреждено с основной целью извлечения прибыли посредством осуществления следующих основных видов деятельности:

• производство и реализация бытовой и офисной мебели, других товаров народного потребления, в том числе стеклоизделий и иных комплектующих, используемых при сборке мебели;
• производство и реализация продукции производственно-технического назначения;
• торгово-закупочная деятельность
• изготовление и ремонт мебели по заказам населения и пр.

ООО «Техинагро» расположено на собственных площадях и специализируется на производстве фасадов для изготовления мебели из плит МДФ, а также изготовлении и ремонте мебели. Предприятие изготавливает следующие фасады для мебели: фасады из плит МДФ, облицованные синтетическим шпоном; фасады из плит МДФ, облицованные декоративной пленкой; фасады из плит МДФ, облицованные шпоном;

В структуре оборудования имеется полностью весь комплект оборудования, позволяющего выполнять предусмотренную технологию.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности деятельности на предприятиях, является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. В табл. 2 представлены показатели состава, структуры и динамики основных средств ООО «Техинагро».

Таблица 2

Показатели состава, структуры и динамики основных средств

ООО «Техинагро» за 2011-2013 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	2011 г.		2012 г.		2013 г.		Отклонение суммы (+;-)		Отклонение удельного веса (+;-)
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
							2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.	2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.
1. Здания	82660	52,7	86580	51,9	84640	51,6	3920	-1940	-0,74	-0,34
2. Машины и оборудование	23110	14,7	26740	16,0	26500	16,2	3630	-240	1,35	0,11
3. Транспортные средства	8210	5,2	9640	5,8	9640	5,9	1430	-	0,59	0,09
4. Произ-водственный и хозяйственный инвентарь	34970	22,3	35640	21,4	35010	21,4	670	-630	-0,91	-0,04
5. Другие виды основных средств	7810	5,0	8020	4,8	8180	4,9	210	160	-0,17	0,18
Итого:	156760	100,0	166620	100,0	163970	100,0	9860	-2650	-	-

Согласно данным табл. 2 можно сделать вывод о том, что  
ООО «Техинагро» в 2012 г. имело в наличии основные фонды на сумму 166620 тыс. руб., что превышает аналогичный показатель 2011 г. на 9860 тыс. руб.

Наибольшую долю в структуре основных средств к итогу в 2011 г. и 2012г. составляет здания (52,7 % и 51,96 %), на втором месте производственный и хозяйственный инвентарь (22,3 % и 21,39 %), на третьем месте машины и оборудование (14,7 % и 16,05 %), транспортные средства (5,2 % и 5,79 %). Другие виды основных средств составляют наименьшую долю в структуре основных средств (5,0 % и 4,81%). Структура основных средств имеет в 2012 г. отклонения: машины и оборудование, транспортные средства– в сторону увеличения (1,35 %, 0,59 %), а, производственный и хозяйственный инвентарь, здания и другие виды основных средств в сторону уменьшения (-0,91%, -0,74 % и -0,17%). Данное изменение произошло за счет превышения введенных основных средств над выбывшими.

В соответствии с данными ООО «Техинагро» в отчетном 2013 г. имело в наличии основные фонды на сумму 163970 тыс. руб., что ниже аналогичного показателя 2012 г. на 2650 тыс. руб.

Наибольшую долю в структуре основных средств за рассматриваемый период составляет здания (51,62 %), на втором месте производственный и хозяйственный инвентарь (21,35 %), на третьем месте машины и оборудование (16,16 %), транспортные средства (55,88 %).

Другие виды основных средств занимают наименьшую долю в структуре основных средств (4,99 %). В 2013 г. структура основных средств претерпела изменения и имеет следующие отклонения: по машинам и оборудованию, транспортным средствам и другим видам основных средств увеличились на 0,11 %, 0,09 % и 0,18 % соответственно, а, производственный и хозяйственный инвентарь и здания уменьшились на -0,04% и -0,34 % соответственно. Данное изменение объясняется превышением выбывших основных средств над введенными.

Важное аналитическое значение имеют показатели движения основных средств – коэффициент обновления и выбытия. Проведем расчет показателей, и полученные данные приведем в табл. 3.

Рассматривая показатели движения основных средств ООО «Техинагро» в 2013 г. в табл. 3 можно наблюдать, опережение коэффициента выбытия над коэффициентом обновления, значит, идет активный процесс вывода старых изношенных средств с целью их последующей замены новыми.

Увеличение коэффициента износа означает ухудшение состояния основных средств предприятия. В нашем случае коэффициент износа значительный, а увеличение в 2013 г. по сравнению с 2012 г. составляет 4,7 %.

Таблица 3

Показатели движения основных средств ООО «Техинагро» за 2011-2013 гг.

Показатели	Годы			Отклонение суммы (+;-)
	2011	2012	2013	2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.
1. Основные средства: - на начало  года, тыс. руб.	154380	156760	166620	2380	9860
- поступило (введено), тыс. руб.	12240	16540	3190	4300	-13350
- выбыло, тыс. руб.	9860	6680	5840	-3180	-840
- на конец года, тыс. руб.	156760	166620	163970	9860	-2650
2. Начислено амортизации, тыс. руб.	78000	94550	100830	16550	6280
3. Коэффициенты: - ввода	0,0781	0,0993	0,0195	0,0212	-0,0798
- выбытия	0,0639	0,0426	0,0350	-0,0213	-0,0076
- обновления	0,0153	0,0610	-0,0160	0,0457	-0,0770
- износа	0,4976	0,5675	0,6149	0,0699	0,0475

Перечисленные показатели показывают, что техническое состояние основных фондов является вполне приемлемым для обеспечения основной деятельности.

Конечная эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости реализованной продукции, рентабельности. В табл. 4 представлены показатели эффективности использования основных средств исследуемого предприятия за 2011 – 2013 гг.

Таблица

Показатели эффективности использования основных средств ООО «Техинагро»

за 2011-2013 гг.

Показатели	Годы			Темп изменения суммы, %
	2011	2012	2013	2012г.к 2011г.	2013г. к 2012г.
1. Средняя стоимость  основных средств, тыс. руб.	46585	42965	42075	92,23	97,93
2. Объем деятельности, тыс. руб.	193860	178910	213460	92,29	119,31
3. Прибыль от  продаж, тыс. руб.	10840	13900	15600	128,23	112,23
4. Среднесписочная  численность работников, чел.	152	164	171	101,69	113,33

 

Продолжение таблицы 4

5. Производительность труда, тыс. руб.	1275,4	1090,9	1248,3	85,54	114,43
6. Фондоотдача	4,16	4,16	5,07	100,06	121,84
7.Фондоемкость	0,24	0,24	0,20	99,94	82,08
8. Фондорентабельность, %	0,23	0,32	0,37	139,03	114,60
9. Фондовооруженность, тыс. руб.	306,48	261,98	246,05	85,48	93,92

По данным табл. 4 можно сделать вывод о том, что обеспеченность основными фондами за рассматриваемый период 2011-2012 гг. планомерно снижалась, в 2012 на 3620 тыс. руб., в 2013 на 890 тыс. руб.

Данное изменение повлекло за собой увеличение фондоотдачи в 2013 г. на 0,91 руб. и составила на конец 2013 г. - 5,07 руб. Это говорит о том, что на данном предприятии основные средства используются эффективно, не допускается простоев и их загрузка максимальна.

Рост прибыли за рассматриваемый период положительно повлиял на показатель фондорентабельности. Так, в 2012 г. абсолютный рост прибыли до налогообложения составил 3060 тыс. руб., а в 2013 г. – 1700 тыс. руб. Если в 2012 г. фондорентабельность составила 0,32 руб., то в 2013 г. 0,37 руб. или на 14,6 % выше.

Обеспеченность работников предприятия средствами труда в 2013 г. составила 246,05 тыс. руб., что ниже показателя предыдущего 2012 г. на 15,93 тыс. руб. Это связано, прежде всего, с увеличением количества работников на 7 чел. Показатель обеспеченности работников основными фондами 2012 г. по сравнению с 2011 г. также имел тенденцию к снижению.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Техинагро» в рассматриваемом периоде достаточно эффективно использовало основные средства, увеличивая свои доходы, при этом не забывает об их обновлении.

Рассматривая на данном предприятии показатели динамики, состава, структуры оборотных средств предприятия ООО «Техинагро» за 2012 г. в табл. 2.9 и сделаем некоторые выводы.

Прежде всего, необходимо отметить снижение суммы оборотных средств ООО «Техинагро» за 2012 г. на 19410 тыс. руб. На данное уменьшение повлияло значительное снижение текущей дебиторской задолженности почти на 39 %. В 2012 г. произошло увеличение денежных средств на 8,16 %. Сумма запасов в периоде выросла и составила 61210 тыс. руб. По состоянию на конец 2012 г. наибольший вес в структуре оборотных средств имеют запасы, причем ее доля по отношению к аналогичному периоду 2011 г. выросла на 12,52 % и составила 56,73 %. На втором месте по величине идет дебиторская задолженность, ее доля на конец составила 38,85 % и снизилась на 14,48 %. Доля денежных средств выросла в 2012 г. на 0,43%.

Таблица 5

Показатели динамики, состава, структуры оборотных средств

ООО «Техинагро» за 2011-2013 гг.

Показатели	Стоимость оборотных средств, тыс. руб.					Структура оборотных средств, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп изменения суммы, %		2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение удельного веса,(+,-)
				2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.				2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.
Оборотные средства - всего, в том числе:	127300	107890	132320	84,75	122,64	100,0	100,0	100,0	-	-
запасы	56280	61210	58530	108,76	95,62	44,21	56,73	44,23	12,52	-12,50
НДС	1170	1840	1010	157,26	54,89	0,92	1,71	0,76	0,79	-0,94
дебиторская задолженность	67890	41920	71050	61,75	169,49	53,33	38,85	53,70	-14,48	14,84
денежные средства	1960	2120	1730	108,16	81,60	1,54	1,96	1,31	0,43	-0,66