Анализ прибыли

- снижение себестоимости деревянных заготовок (Сп, %) как следствие уменьшения затрат на заготовки и комплектующие рассчитывается по формуле:

Для ООО «Техинагро» берем удельный вес деревянных заготовок. Он составляет 8,7 %. Ум.о. = 8,7%. В ООО «Техинагро» не уделяется должного внимания бережной транспортировке, складированию, сохранности. Если бы выполнять эти требования, то норму расхода заготовок можно было бы снизить на 1 %. Ур = 1 %. В результате обеспечения производства ООО «Техинагро» деревянными заготовками местных производителей процент снижения цены заготовки. Уц = 10 %

Снижение себестоимости:

См = 8,7 % * [1 - {(100 – 1 %) * (100 – 10 %)} / (100 * 100)] = 0,94 %

Таким образом, в результате снижения нормы расхода заготовок в ООО «Техинагро» на 1 % вследствие обеспечения их сохранности, сокращения брака при транспортировке и снижения цены деревянных заготовок на 10 % себестоимость производства снизится на 0,9 %, соответственно снизятся и затраты предприятия на сумму 179,65 тыс. руб.

- уменьшение расходов на эксплуатацию машин и оборудования на планируемый период (С мех, %). Для ООО «Техинагро» он равен 6,5 %. У мех.о. = 6,5 %, П у.п. = 4,5 %

Если в ООО «Техинагро» произвести модернизацию четырех старых станка, то выработка машин увеличится на 14 %. Р мех. = 14 %

С мех. = [6,5 * 4,5 * 14] / [(100 + 14) * 100] = 21,9 %

В результате замены четырех старых машин на новые расходы на эксплуатацию машин и оборудования снизятся на 21,9 % или на 4371 тыс. руб.

- снижение себестоимости производства и реализации продукции за счет роста производительности труда (Сз, %) происходит лишь при его опережении темпов роста заработной платы. В ООО «Техинагро» И з.п. = 10 %. И п.т. = 13 %. У з.п. = 16,3 %.

С з. = ( 1 - 10/13 ) * 29,3 = ( 1 - 0,77 ) * 16,3 = 6,7 %

В результате повышения производительности труда на 13 % себестоимость производства и реализации продукции ООО «Техинагро»  может снизиться на 6,7 % или на 1337,4 тыс. руб.

- рост выработки рабочих в сравнении с калькуляцией снизит накладные расходы на величину (С в.). К в. = 16 % от общей суммы накладных расходов.

В пл. - средняя выработка одного рабочего по плану = 170 тыс. руб.

В см. - средняя выработка одного рабочего по калькуляции = 207 тыс. руб.

С в. = 16 * 40,6 (1 - 170 / 207) = 116,11 тыс. руб.

Рост выработки рабочих в сравнении с калькуляцией на 37 тыс. руб. снижает накладные расходы на 116,11 тыс. руб.

Обобщим полученные результаты в табл. 14.

Таким образом, внедрение системы многократного восстановления инструмента, снижение нормы расхода деревянных заготовок, уменьшение расходов на эксплуатацию машин и оборудования, повышение производительности труда и рост выработки рабочих приведет к снижению себестоимости производства продукции ООО «Техинагро» на 6313,26 тыс. руб. и как следствие увеличению прибыли.

Таблица 14

Резервы снижения себестоимости производства и реализации продукции, в ООО «Техинагро» 

	Сумма, тыс. руб.
Внедрение системы многократного восстановления инструмента	309,1
Снижения нормы расхода деревянных заготовок	179,65
Уменьшение расходов на эксплуатацию машин и оборудования	4371
Повышения производительности труда	1337,4
Рост выработки рабочих	116,11
ИТОГО	6313,26

На основе полученных расчетов по снижению себестоимости составим прогноз формирования финансовых результатов деятельности ООО «Техинагро» на 2014 г. В прогнозном периоде выручка от производства и продажи продукции, по данным предприятия, вырастет на 3 %, Остальные параметры оставим без изменений.

Таблица 15

Формирование финансовых результатов ООО «Техинагро» в 2013 и прогноз на 2014 гг. (тыс. руб.)

Показатели	Годы		Отклонение суммы, (+,-)	Темп изменения суммы, %
	2013	Прогноз на 2014
Выручка	213460	219863	6403	103,00
Себестоимость продаж	184930	178617	-6313	96,59
Валовая прибыль	28530	41246	12716	144,57
Управленческие расходы	12930	12930	0	100,00
Прибыль (убыток) от продажи	15600	28316	12716	181,51
Прочие доходы	2310	2310	0	100,00
Прочие расходы	7360	7360	0	100,00
Прибыль до налогообложения	10550	23266	12716	220,53
Чистая прибыль (убыток)	8010	18613	10603	232,37
Рентабельность продаж, %	7,31	12,88	5,57	176,18

Согласно проведенных расчетов, приведенных в табл. 15,  
ООО «Техинагро» при внедрении предложенных мероприятий получит в 2014г. увеличение прибыли до налогообложения на 12716 тыс. руб. или в 2,2 раза. Рентабельность продаж при этом вырастет с 7,3 % до 13,7 %.

Следовательно, эффективность предложенные мероприятия доказана и может быть рекомендована к использованию на предприятии.

 

 

Заключение

 

Значение прибыли состоит в том, что она является целью и конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия; важнейшим показателем эффективности; источником для осуществления расширенного воспроизводства, а также для удовлетворения материальных потребностей и социальных нужд трудового коллектива. Кроме того, за счет прибыли выполняются финансовые обязательства перед бюджетом.

Прибыль выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных средств.

Экономическое содержание прибыли тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория прибыль отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода.

Целью деятельности любой коммерческой структуры  в условиях рыночной экономики в конечном счете является получение прибыли, способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия можно определить только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

Обеспеченность основными фондами за рассматриваемый период 2011-2012 гг. планомерно снижалась, в 2012 на 3620 тыс. руб., в 2013 на 890 тыс. руб.

Данное изменение повлекло за собой увеличение фондоотдачи в 2013 г. на 0,91 руб. и составила на конец 2013 г. - 5,07 руб. Это говорит о том, что на данном предприятии основные средства используются эффективно, не допускается простоев и их загрузка максимальна.

Рост прибыли за рассматриваемый период положительно повлиял на показатель фондорентабельности. Так, в 2012 г. абсолютный рост прибыли до налогообложения составил 3060 тыс. руб., а в 2013 г. – 1700 тыс. руб. Если в 2012 г. фондорентабельность составила 0,32 руб., то в 2013 г. 0,37 руб. или на 14,6 % выше.

Обеспеченность работников предприятия средствами труда в 2013 г. составила 246,05 тыс. руб., что ниже показателя предыдущего 2012 г. на 15,93 тыс. руб. Это связано, прежде всего, с увеличением количества работников на 7 чел. Показатель обеспеченности работников основными фондами 2012 г. по сравнению с 2011 г. также имел тенденцию к снижению.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Техинагро» в рассматриваемом периоде достаточно эффективно использовало основные средства, увеличивая свои доходы, при этом не забывает об их обновлении.

В 2012 г., также как и в 2013 г. состав сотрудников предприятия увеличился на 12 чел и на 7 чел. соответственно.

Также выросли и расходы на оплату труда в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 2520 тыс. руб. или на 8,38 %, а в 2012 г. по отношению к 2011 г. на 5550 тыс. руб. Это говорит о том, что руководство исследуемого предприятия заботиться о благосостоянии своих сотрудников.

Производительность труда увеличилась на 157,39 тыс. руб. или на 14,43 %, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов. Учитывая рост прибыли до налогообложения, прибыль в расчете на 1 работника в 2013 г. выросла на 1,39 руб., а прибыль в расчете на 1 руб. расходов на оплату труда наоборот снизилась на 0,01 руб. За 2012 г. данные показатели увеличились на 13,0 руб. и 0,04 руб. соответственно. Если в 2012 г. на 1 руб. расходов на оплату труда исследуемое предприятие получило 33 коп., то в 2013г. только 32 коп.

На начало 2013 г. сумма оборотных средств снизилась на 19410 тыс. руб. по сравнению с началом 2012 г. На конец года видно значительное увеличение– на 24430 тыс. руб. Сумма оборотных средств за 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. увеличилась на 2,13 %.

Продолжительность оборота в днях составила в 2011 г. – 229,07 дня, в 2012 г. – 236,62 дня, в 2013 г. – 202,56 дня. Это периоды, в течение которых хозяйственные средства предприятия совершают полный оборот. Исчисляя коэффициент оборачиваемости видно, что количество оборотов увеличилось на 0,26 пункта, что говорит об ускорении оборачиваемости средств, а значит, ведет к дополнительному высвобождению их в оборот.

Рассматривая показатель оборачиваемости за 2012 г. в сравнении с 2011 г. следует отметить его замедление на 7,55 дня, что объясняется снижением суммы оборотных средств, в частности дебиторской задолженности.

Значения финансовых коэффициентов анализируемого предприятия в целом показывают устойчивое финансовое состояние предприятия, но требуют корректировки в принятии управленческих решений по разработке финансовой стратегии, направленной на укрепление состояния и улучшение его показателей платежеспособности.

В 2013 г. существенно возросла выручка от продажи продукции (в 1,19 раза). В то же время в 1,25 раза повысилась себестоимость оказания услуг, сумма управленческих расходов предприятия уменьшилась на 27,77 %. Итогом явилось то, что результатом от продажи продукции предприятия в 2013 г. стала прибыль в размере 15600 тыс.руб., тогда как в 2012 г. им была получена прибыль в размере 13900 тыс.руб. Общий результат от финансово-хозяйственной деятельности ООО «Техинагро» - чистая прибыль в размере 8010 тыс.руб., что на 500 тыс.руб. больше прибыли 2011 г. Рентабельность затрат предприятия составила в 2013 г. 7,88 %, что на 0,54 процентных пункта ниже показателя 2012 г. Рентабельность продаж ООО «Техинагро» составила в 2013 г. 7,31 %, тогда как в 2012 г. предприятие работало с большей рентабельностью.

Почти по всем основным показателям рентабельности в 2013 г. происходит снижение, а именно рентабельность основной деятельности снизилась на 0,55 %, реализации на 0,45 %, имущества на 0,42 %, текущих активов на 0,91 %, что указывает на отрицательный факт.

Как видно, наибольшее снижение произошло по рентабельности текущих активов, данный показатель составил в отчетном периоде 6,05 %, что говорит о том, что на 1 рубль текущих активов приходится 6,05 прибыли, в предыдущем периоде приходилось 6,96.

Внедрение системы многократного восстановления инструмента, снижение нормы расхода деревянных заготовок, уменьшение расходов на эксплуатацию машин и оборудования, повышение производительности труда и рост выработки рабочих приведет к снижению себестоимости производства продукции ООО «Техинагро» на 6313,26 тыс. руб. и как следствие увеличению прибыли.

Согласно проведенных расчетов, ООО «Техинагро» при внедрении предложенных мероприятий получит в 2009 г. увеличение прибыли до налогообложения на 12716 тыс. руб. или в 2,2 раза. Рентабельность продаж при этом вырастет с 7,3 % до 13,7 %.

Следовательно, эффективность предложенные мероприятия доказана и может быть внедрена на предприятии.

 

Список использованных источников

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть первая и вторая; по состоянию на 1 ноября 2009 г. М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2010. 372 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации; Часть первая и вторая (в ред. от 29.01.2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2010. №1. Ч. 1-2. Ст. 3824.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27 ноября 2013 г . № 156н)// Библиотечка Российской газеты, 2013 г., выпуск N 8
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 5 –е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 416с.
5. Бланк В.Р., Бланк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: уч. пос. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2012. – 344 с.
6. Бочаров В. В. Финансовый анализ. СПб.: Питер, 2013. – 240с.
7. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – 2 изд. – Спб.:Герда, 2012. – 281 с.
8. Гусев В.В., Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов предприятия для налогообложения.–М.:АКДН, Экономика и жизнь, 2012.-317 с.
9. Дыбаль С.В. Финансовый  анализ: теория и практика. Учеб. пос. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2011. – 304 с.
10. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пос. – 2-е изд., испр. и доп. – М.:ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. – 288с.
11. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:Учеб.пособие. – М.:Проспект, 2013. – 427 с.
12. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия // Аудит и финансовый анализ. –2009. - №3. – 81 с.
13. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: Главбух, 2013. –110 с.
14. Котляров С. А. Управление затратами. – СПб.: Питер, 2011. – 160 с.
15. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 471 с.
16. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. -М.: Финансы и статистика, 2013.-264 с.
17. Методика анализа деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Учебное пособие / Под ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: СпбГИЭА, 2012. – 235 с.
18. Негашев Е. В., Шеремет А. Д. Методика финансового анализа. М.: Инфра – М, 2012.  208 с.
19. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для экономических вузов/ Под ред. Н.В. Павлова. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2012. – 424 с.
20. Песина Л.М., Данилова Е.А. Финансовые ресурсы фирмы: Анализ и управление. Чебоксары: Изд-во Чуваш. ун-та. 2012. 214 с.
21. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 360 с.
22. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для экон. Вузов. – М.: маркетинг, 2012. – 693 с.
23. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. – Мн.: Выш. шк., 2011. – 319 с.
24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2012 – 688 с.
25. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебник- М.: Финансы и статистика, 2011. – 227 с.
26. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. – М.: Зерцало, 2003. – 265 с.
27. Финансовое управление фирмой / Под ред. В.И. Терехина. – Экономика, 2012. – 260 с.
28. Финансовый менеджмент/Под ред.Самсонова Н.Ф. – М.: Юнити-Финансы, 2012. – 495 с.
29. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2011. – 656 с.
30. Финансы предприятий/Под ред. Романовского М.В. – Спб.:Бизнес-Пресса, 2011. – 528 с.
31. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. Н.В. Колчиной . – 2-е изд., перераб и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 447 с.
32. Шанк Дж. К., Говиндараджан В. Стратегическое управление затратами. Пер. с англ. – СПб.: ЗАО "Бизнес-Микро", 2013. – 288 с.
33. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: Инфра-М, 2011. -343 с.
34. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. – М.:. Инфра-М, 2011. - 208 с.
35. Экономика предприятия: Учебник для вузов /В.Я.Горфинкель и др.-М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011.- 644 с.
36. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. Проф. Н.А.Сафронова.- М.: «Юристъ», 2012. – 542 с.
37. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия // Финансы. - 2012. - № 7. - с. 64 -67.
38. Гущина И.И., Агапова М.В. Финансовый анализ деятельности предприятия // Бух. вестник. –2013. -№4. – С.59-62.
39. Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ. –2013. -№1. – с. 28-60.
40. Трофимова Л. Экономические показатели, используемые для оценки эффективности деятельности предприятия // Аудитор. –2013. -№9. –С.22-23.