Анализ системы бухгалтерского учета и аудит ОС на предприятии

  

Приведенные данные Таблицы 2.3  свидетельствуют о высоких  темпах интенсификации растениеводческой  отрасли хозяйства  и ее высокой  эффективности. Так, рост валовой продукции по себестоимости на 100 га пашни составил – 172,7 %, и ее абсолютное значение в 2011 году составило 944,0 тыс.рублей. Прирост основных производственных фондов на 100 га пашни - 936,2 тыс.рублей (73,7%).  Урожайность зерновых культур достигла 25 центнера с гектара, что на 1 центнер (103,5%) больше начала периода.  Рост вышерассмотренных  показателей сопровождался снижением затрат живого труда на 100 га пашни на 27,6 % или на 0,8 чел.час. с 2,8 че.час. до 20,0 чел.час.. Валовая продукция на 100 рублей основных средств в течение периода находится на одном уровне 43,0 рублей. Однако валовая продукция на 1 работника и на 1 чел.час. увеличена в 2,3 раза и составляет в 2011 году 952 тыс.рублей и 474 рублей соответственно. Производство зерна на 100 га пашни в 2011 году - 2380 центнеров, что на 80 центнеров (103,5%) больше 2009 года. Рост рентабельности реализованной продукции - 143,1%, т.е. 131,5% 2011 года против 91,9 % 2009 года.

      

 

2.2. Финансовое положение  предприятия

 

 

        Качественная оценка финансовых показателей ООО "Опеновское" выполнена с учетом принадлежности к отрасли "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство" (классы по ОКВЭД – 1,2).

       Структура имущества и источников его формирования представлена в Таблице 2.4.

Таблица 2.4

Структура имущества  и источников его формирования ООО  «Опеновский»

Показатель	Значение показателя					Изменения за период
	в тыс.руб.			в % к валюте баланса		тыс. руб.,(гр.4-гр.2)	± %,(гр4/гр.2) х100
	Годы			на начало периода	на конец периода
	2009	2010	2011
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
Внеоборотные активы	110830	186270	179735	25,8	34,3	68905	162,2
в том числе основные средства	110297	172913	179697	25,7	34,3	69400	162,9
Оборотные активы, всего	319150	274590	344628	74,2	65,7	25478	108,0
в том числе запасы	183450	181776	190439	42,7	36,3	6989	103,8
дебиторская задолженность	129445	89945	149788	30,1	28,6	20343	115,7
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	4665	1053	3803	1,1	0,7	-862	81,5
Пассив
Собственный капитал	279613	322197	438948	65,0	83,7	159335	157,0
Долгосрочные обязательства, всего	44714	53883	28118	10,4	5,4	-16596	62,9
Продолжение Таблицы 2.4
1	2	3	4	5	6	7	8
в том числе заемные средства	37329	49449	25956	8,7	5,0	-11373	69,5
Краткосрочные обязательства, всего	105653	84780	57297	24,6	10,9	-48356	54,2
в том числе заемные средства	18000	17000	10272	4,2	2,0	-7728	57,1
Валюта баланса	429980	460860	524363	100,0	100,0	94383	122,0

 

Из представленных в первой части Таблицы 2.4 данных видно, что в 2011 году в активах организации доля иммобилизованных средств составляет одну треть, а текущих активов – две третьих. К концу периода имущество хозяйства составляло 524363 тыс.рублей, что на 94383 тыс.рублей (122,0%) больше 2009 года.

 Внеоборотные активы организации за  период  увеличены на 68905 тыс.рублей (162,2%), оборотные активы на 25478 тыс.рублей  (108,0%.). Собственный капитал ООО "Опеновское" вырос на 159335,0 тыс. руб.(157%) и его значение составило 438948,0 тыс. рублей. Снижены долгосрочные обязательства на 16596 тыс.рублей с 44714 тыс.рублей в 2009 году до 28118 тыс.рублей в 2011 году, краткосрочные обязательства на 48356 тыс.рублей с 105653 тыс.рублей до 57297 тыс.рублей.

В структуре  имущества наблюдается рост внеоборотных активов с 25,8% до 34,3%, который произошел за счет изменения доли основных средств с 25,7% до 34,3%.  Доля оборотных активов снижена с 74,2% до 65,7%, в основном за счет сокращения запасов с 42,7% до 36,3%, дебиторской задолженности с 30,1% до 28,6%.

Относительные показатели финансовой устойчивости представлены в Таблице 2.5.

 

Таблица 2.5

Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Опеновское»

Показатель	Годы			Изменение показателя (гр.4-гр.2)	Допустимые значения
	2009	2010	2011
Коэффициент финансовой независимости (автономии ) Кфн	0,774	0,798	0,893	0,119	0,5 и более, optim 0,6-0,7
Коэффициент финансового рычага (финансового  левериджа) Ккап	0,166	0,181	0,077	-0,089	0,82 и менее,      optim 0,25-0,54
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования Косиф	0,695	0,660	0,837	0,142	0,1 и более
Коэффициент финансовой устойчивости (покрытия инвестиций) Кфу	0,878	0,914	0,947	0,069	0,1 и более
Коэффициент маневренности собственного капитала Кмск	0,667	0,493	0,616	-0,051	0,75 и более
Коэффициент мобильности имущества Кмоа	0,742	0,596	0,657	-0,085	х
Коэффициент мобильности оборотных средств Кмоа	0,015	0,004	0,011	-0,004	х
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат (обеспеченности запасов) Кфнзт	1,209	0,997	1,516	0,306	0,5 и более
Коэффициент краткосрочной задолженности Ккз	0,703	0,611	0,671	-0,032	х

 

Коэффициент автономии  организации в 2011 году составил 0,893. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о слишком осторожном отношении ООО "Опеновское" к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 89,3% в общем капитале организации). За весь анализируемый период наблюдалось заметное повышение коэффициента автономии, составившее +0,119. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вырос на 0,142 пункта и составил 0,837. Значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в течение всего рассматриваемого периода соответствовали нормативным – 0,1 и выше. Значение коэффициента финансовой устойчивости в течение периода находилось в пределах 0,878 – 0,947 , что значительно выше нормативного – 0,1. За рассматриваемый период наблюдался существенный рост коэффициента обеспеченности материальных запасов с 1,209 до 1,516, при нормативе 0,5. Таким образом, в основном финансовые коэффициенты финансовой устойчивости значительно выше нормативных значений и имеют тенденцию к росту, что свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости хозяйства.

Относительные показатели ликвидности баланса представлены в Таблице 2.6.

Таблица 2.6

Относительные показатели ликвидности баланса  ООО «Опеновское»

Показатель ликвидности	Годы			Изменение показателя (гр.4-гр.2)	Норматив
	2009	2010	2011
1. Коэффициент текущей (общей)  ликвидности	3,021	3,239	6,015	2,994	не менее 2
2. Коэффициент быстрой (промежуточной)  ликвидности	1,269	1,073	2,681	1,411	1 и более
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,044	0,012	0,066	0,022	0,2 и более

 

В 2011 году при нормативе 2,0 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 6,015, что выше нормативного на 4,6 пункта. За 3 года коэффициент текущей ликвидности вырос на 2,994. Фактическое значение коэффициента быстрой ликвидности 2,681, при нормативе 1,0, что говорит о достаточности у ООО "Опеновское" ликвидных активов  для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значение коэффициента абсолютной ликвидности при нормативе 0,2 к концу периода составило 0,066, что говорит о том, что организация сможет немедленно погасить краткосрочные обязательства всего лишь  на 6,6 % против 20% предусмотренного нормативом.

В приведенной  ниже Таблице 2.7. отражены показатели определяющие неудовлетворительную структуру баланса , рекомендованные в методикой Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994).

Таблица 2.7

Показателей, характеризующие структуру баланса ООО «Опеновское»

Показатель	Годы		Изменение (гр.3-гр.2)	Норматив	Соответствие фактического значения нормативному на конец периода
	2010	2011
Коэффициент текущей ликвидности	6,96	12,35	5,39	не менее 2	соответствует
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,5	0,75	0,25	не менее 0,1	соответствует
Коэффициент утраты платежеспособности	x	6,85	x	не менее 1	соответствует

      

Значения коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами оказались в пределах допустимых норм, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент утраты платежеспособности. Значение коэффициента утраты платежеспособности 6,85 указывает на низкую вероятность утраты показателями платежеспособности нормальных значений.

Показатели использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала, представлены в Таблице 2.10.

Таблица 2.8

Показатели рентабельности капитала ООО «Опеновское»

Показатель рентабельности	Годы			Изменение показателя (гр.4 - гр.2)
	2009	2010	2011
Рентабельность собственного капитала (ROE),%	6,9	3,0	7,0	0,1
Рентабельность активов (ROA),%	5,3	2,4	5,9	0,6
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE),%	6,8	0,5	10,4	3,5

 

За последний  год каждый рубль собственного капитала организации принес чистую прибыль  в размере 7,0 руб. За весь период рентабельность собственного капитала увеличилась  всего на 0,1%. Рентабельность собственного капитала за последний год демонстрирует значение ниже нормального на 5%. Рентабельность активов к концу анализируемого периода составила 5,9%. По данному показателю наблюдается его рост на 0,06% с 5,3% до 5,6%. Значения рентабельности активов в течение всего проанализированного ниже установленного норматива на 1%. Прибыль на инвестированный капитал имеет значительный рост с 6,8 % 2009 года до 10,4 % 2011 года.

Далее в Таблице 2.9 представлены показатели оборачиваемости активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 2.9

Показатели деловой активности ООО «Опеновское»

Показатель оборачиваемости	Годы			Изменение, дн.(гр.4 - гр.2)
	2009	2010	2011
Оборачиваемость оборотных средств (отношение средней величины оборотных  активов к среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: 301 и менее дн.),дн	933	1066	521	-413
Оборачиваемость запасов (отношение  средней стоимости запасов к  среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: 203 и менее дн.),дн	531	656	313	-218
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение средней величины дебиторской задолженности к среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: не более 68 дн.),дн	361	394	202	-160
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение средней величины кредиторской задолженности к среднедневной выручке),дн	262	279	97	-166
Оборачиваемость активов (отношение  средней стоимости активов к среднедневной выручке),дн	1048	1544	775	-273
Оборачиваемость собственного капитала (отношение средней величины собственного капитала к среднедневной выручке),дн	983	1257	703	-280