Аудит бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах

Наряду с оценкой эффективности системы внутреннего контроля немаловажным значением при планировании аудита является оценка рисков существенного искажения на уровне финансовой отчётности.

Показатель	Период		Отклонение	Уровень существенности	Сумма уровня существенности
	Отчётный	Базисный
Выручка от реализации, тыс. руб.	29902,2	30757,2	-855	2	598,04
Балансовая прибыль, тыс. руб.	1341,4	1873,4	-532	5	67,05
Собственный капитал, тыс. руб.	35066,4	33599,6	386	10	3506,64
Валюта баланса, тыс. руб.	43601,2	41902,6	447	2	872,02
Общие расходы, тыс. руб.	63099	57228	5871	2	1261,98

 

1. Определяем среднее арифметическое значение

 

2. Из расчета видно, что полученные суммы сильно отличаются друг от друга. Отбрасываем наибольший и наименьший показатель и рассчитываем среднее арифметическое значение.

 

Эту величину принимаем за рассчитанный уровень существенности.

При этом мы можем разделить эту сумму отдельно по активу и пассиву бухгалтерского баланса ().

Статьи баланса	Сумма, тыс. руб.	Доля статьи в валюте баланса, %	Уровень существенности, тыс. руб.
Актив баланса
Внеоборотные активы	16450,2	37,73	171,8
Запасы	18627,6	42,72	194,53
Дебиторская задолженность	775,2	1,78	8,1
Денежные средства и эквиваленты	585,2	1,34	6,1
Валюта баланса	43601,2	100	455,35
Пассив
Уставный капитал	2701,8	6,20	28,22
Добавочный капитал	31023,2	71,15	323,99
Нераспределённая прибыль	1341,4	3,08	14,00
Заёмные средства	912	2,09	9,52
Кредиторская задолженность	3708,8	8,51	38,73
Прочие обязательства	2625,8	6,02	27,42
Валюта баланса	43601,2	100,00	455,35

В соответствии с действующими стандартами Российской Федерации предлагаемая величина допустимой погрешности бухгалтерской отчетности для исчисления уровня существенности составляет: 5% от балансовой прибыли предприятия; 2% от валового объема реализации без НДС; 2% от валюты баланса; 10% от собственного капитала (итог 3 раздела баланса); 2% от общих затрат предприятия. В ходе аудиторских проверок, с учетом специфических особенностей объекта проверки, аудиторская организация может вводить свои критерии по определению уровня существенности. При этом, внутренние стандарты аудита должна быть более "жесткими" с меньшей величиной допустимых отклонений погрешности бухгалтерской отчетности.

3. Методика аудита бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах деятельности в ЧСП АФ «Зеленогорск»

 

2.3. Аудиторское заключение

На заключительной стадии аудиторской проверки следует выразить мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности, которое отражается в аудиторском заключении. В соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-фз  аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

При составлении аудиторского заключения следует руководствоваться ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой)  отчетности и формирование мнения о ее достоверности».

Результат проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах показал, что отчётность составлена в соответствии с требованиями действующего законодательства и не содержит существенных искажений. Однако рассчитанный уровень существенности исходя из суммы отклонений составил 57%, что значительно превышает допустимое значение.

Также  в ходе проведения аудита отсутствовала возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений, то следует составить модифицированное аудиторское заключение с оговоркой, руководствуясь ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении». На основании имеющихся аудиторских доказательств, содержащихся в рабочих аудиторских документах, приняли решение, что отсутствие возможности получения надлежащих  аудиторских доказательств, на которых можно было бы основывать мнение, приходим к выводу что возможное влияние необнаруженных искажений может быть существенным для бухгалтерской отчетности, но не всеобъемлющим.

Аудиторское заключение представлено в приложении №.

Анализ основных показателей финансового состояние предприятия представлены в приложении №

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЁТА И АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ОТЧЁТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

На сегодняшний день одной из основных проблем составления бухгалтерской отчётности является порядок раскрытия статей бухгалтерского баланса. Поскольку бухгалтерский баланс служит индикатором финансового состояния организации, поскольку отражает основные показатели, характеризующие соотношение имущества организации, собственного капитала и обязательств. Раскрытие отдельных статей актива и пассива баланса позволит предоставить наиболее точную оценку финансовой устойчивости организации. В соответствии с п.11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» статьи бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах подлежат раскрытию обособленно, в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов её деятельности. Таким образом целесообразнее в бухгалтерском балансе раскрывать информацию в отношении дебиторской и кредиторской задолженности, что позволит обеспечить эффективность при расчёте показателей финансового состояния организации, а также окажет влияние на принятие управленческих решений.

Поскольку ЧСП АФ «Зеленогорск» не подлежит обязательному проведению аудита целесообразнее ежегодно добровольно проводить аудиторскую проверку, что позволит определить эффективность действующей системы учёта, а также определить достоверность бухгалтерской отчётности.

В свою очередь стоит отметить, что в организации целесообразно в штате сотрудников отдельно определить должность внутреннего аудитора с целью обеспечения наиболее эффективного ведения учёта, а также усиление действующей системы внутреннего контроля.

В ходе проведения аудиторской проверки было определено, что организация осуществляет ведение бухгалтерского учёта в автоматизированной форме с применением программы 1С:Бухгалтерия 8. Поскольку учёт в данной программе требует определённых знаний и навыков, а также необходимость дополнительного сервисного обслуживания с целью доведения программы для состояния пригодного к работе, что в свою очередь обуславливает дополнительные затраты. В данном случае обеспечения экономии затрат можно предложить перейти на ведение бухгалтерского учёта с применением прикладного программного обеспечения «Инфо-бухгалтер», что позволит снизить затраты времени на освоение автоматизации учёта, а также снизить затраты на сервисное обслуживание.

Также в ходе проведения аудиторской проверки наибольшую эффективность проведения аудита позволит обеспечить автоматизация аудита с применением программы «AuditXP «Комплекс Аудит». Программа органично сочетает в себе такие важные качества как удобство работы и многофункциональность, обеспечивает комплексную автоматизацию ввода и обработки информации на всех этапах проведения общего аудита, предлагает оригинальную методику проведения аудита, содержащую встроенные алгоритмы расчетов, планирования, формирования и анализа выборки, выбора видов выявленных нарушений и автоматического построения выводов по разделам аудита и итогового заключения.  
AuditXP «Комплекс Аудит»  содержит более 700 бланков, процедур, справочных таблиц  и отчетов по всем четырем этапам проведения аудита (подготовительный, планирование аудита, проведение аудита, заключительный). 

Одной из главной особенностей нарушение нормального финансового состояния предприятия является отсутствие резервного капитала. В соответствии с законодательством предприятия обязаны формировать резервный капитал. Размер резервного капитала составляет не менее 5 % и не более 25 % от стоимости зарегистрированного капитала. Однако ответственности за невыполнение данного требования не предусмотрено.

Следовательно, считаем необходимым сформировать на предприятии резервный капитал.

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В ходе написания данной курсовой работы выполнили следующие задачи:

1. Изучили и проанализировали порядок составления бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.
2. Определили основные недостатки при раскрытии информации в бухгалтерской отчётности.
3. Провели оценку риска существенного искажения информации.
4. Определили основные пути совершенствования методики составления  бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.
5. Изучили и проанализировали методику проведения аудита бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.
6. Составили аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчётности.

По скольку результаты сельскохозяйственной деятельности предприятия связаны с природно-климатическими условиями, оказывающими влияние на урожайность, целесообразно предприятию рассмотреть возможность в страховании посевов сельскохозяйственных культур, что в свою очередь позволит снизить риски потери урожая.

Проанализировав показатели, характеризующие размеры и результаты деятельности предприятия сделаем вывод, что эффективность деятельности предприятия имеет тенденцию к снижению. С каждым годом сумма чистой прибыли уменьшается. Прежде всего, данные изменения связаны с уменьшением суммы дохода от реализации продукции, что обусловлено снижением объёма реализации некоторых видов сельскохозяйственной продукции, а также ростом коммерческих затрат предприятия. Важное влияние на финансовый результат предприятия оказывает прочий операционный доход, который покрывает сумму коммерческих затрат и обеспечивает получение прибыли при определении финансового результата. В балансе предприятия наблюдается ежегодный рост текущих и долгосрочных обязательств предприятия. Это свидетельствует о том, что предприятие не в состоянии проводить расчёты только за счёт собственных источников. Использование одновременно собственных, долгосрочных и текущих (заёмных) источников может привести к ухудшению финансового состояния предприятия. Рост заёмных источников и затрат по их погашению может привести к банкротству предприятия.

На предприятии также наблюдается рост задолженности перед бюджетом, органами социального страхования и работниками предприятия по заработной плате.

Прежде всего, для стабилизации текущего состояния предприятия необходимо погасить задолженность перед бюджетом, органами социального страхования, работниками по заработной плате. Также следует ограничить привлечение краткосрочных заёмных ресурсов (краткосрочных кредитов). В международной практике в сфере управления финансами предприятия считают, что привлечение долгосрочных источников финансирования является наиболее целесообразным, так как предприятие осуществляет погашение данной задолженности в течении нескольких лет, что снижает уровень финансовых затрат предприятия и обеспечивает финансирование процесса производства и реализации.