Аудит и публичность бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Июня 2012 в 13:19, курсовая работа

Краткое описание

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

Бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации. Она служит информационной базой финансового анализа.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………..………...…………...….3

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Цели и основные принципы аудита бухгалтерской отчетности ………..…..5

1.2. Нормативное регулирование аудита бухгалтерской отчетности и критерии обязательности аудита………………......................................................................9

ГЛАВА 2. ПУБЛИЧНОСТЬ КАК ОДИН ИЗ ПРИНЦИПОВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1. Публичность бухгалтерской отчетности …………………...…...………….12

2.2. Необходимость проведения аудита как условие для публикации отчетности ………………………………………………………………..………..17

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………….…22

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...24

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ …………………………………………………..….25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………....53

Скачать в ZIP архиве (99.83 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

мой курсач.doc

— 590.50 Кб (Скачать файл)

4. Финансовая деятельность фирмы-клиента.

Система внутреннего контроля, в том числе:

-контрольная среда;

-процесс оценки риска фирмой-клиентом;

-информационная система, связанная с целями финансовой отчетности;

-процедуры контроля;

-мониторинг средств контроля.

На начальном этапе планирования рекомендуется выполнить аналитические процедуры, которые помогут аудитору выявить значимые для аудита вопросы и тем самым лучше спланировать работу. Это могут быть тестирование экономических показателей за несколько лет, выявление значительных отклонений, что свидетельствует о необходимости обострения внимания на этих позициях, тестирование учетных данных и т.д.

Важным этапом в подготовке общего плана проверки является изучение системы бухгалтерского учета, оценка системы внутреннего контроля, которые осуществляются путем:

- анализа соответствующей документации;

- бесед с руководством;

- опроса персонала, занятого в данных системах;

- наблюдение;

- изучение документов предварительного исследования заказчика;

- ознакомление с существующими требованиями к организации системы внутреннего контроля;

- тестирование внутреннего контроля.

Во время проведения аудита аудитору необходимо изучить и оценить следующие аспекты организации системы бухгалтерского учета:

- учетную политику и ее ответственность нормативным требованиям;

- организационную структуру (включая распределение обязанностей и полномочий) подразделения, функционально ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности;

- организацию документооборота;

- роль и место средств компьютерных информационных систем при подготовке финансовой отчетности;

- критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высокий (например, склонность высоколиквидных активов, в первую очередь денежных средств, к исчезновению и незаконному присвоению);

- средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета (самоконтроль системы бухгалтерского учета, например, при ручном варианте ведения учета – шахматная ведомость)[11]

Внутренний контроль — процесс, который осуществляют лица, отвечающие за управление, руководство, и другой персонал. Их цель — обеспечение разумной уверенности, с точки зрения обеспечения надежности финансовой отчетности, эффективности и результативности операций и соответствия их применяемым законам и нормативным актам.

Внутренний контроль включает следующие элементы:

а)   контрольная среда;

б)   оценка уровня риска субъектом;

в)   информационная система, включая соответствующие бизнес-процессы, имеющие отношение к подготовке финансовой отчетности и коммуникации;

г)   контрольные действия;

д)   мониторинг средств контроля.

От оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля зависит объем проверки.

Контрольная среда является основой для эффективного внутреннего контроля, обеспечивая дисциплину и структурированность.

Процесс оценки риска представляет собой процесс выявления рисков бизнеса и оценки их последствий. Для целей финансовой отчетности процесс оценки рисков включает:

-выявление руководством рисков в связи с подготовкой достоверной и объективной финансовой отчетности (или объективной во всех существенных аспектах) в соответствии с принципами подготовки финансовой отчетности;

-оценку «значимости» рисков;

-оценку вероятности возникновения рисков;

-принятие решений по управлению рисками.

Аудитор должен выявить и оценить риски существенных искажений — как на уровне финансовой отчетности в целом, так и на уровне предпосылок по каждому сальдо счета и классу операций.

Оцененный уровень риска аудитор должен учитывать при определении характера, сроков и объема дальнейших аудиторских процедур.

Аудитор, используя свое профессиональное суждение, должен определить, какие из выявленных рисков являются значимыми и требуют специального рассмотрения, а также риски, в отношении которых процедуры проверки по существу не обеспечивают достаточные и уместные аудиторские доказательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ: в ред. от 23.11.2009г.

2.      Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008г. № 307-ФЗ.

3.      Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

4.      Постановление Правительства РФ  от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

5.      Журнал «Финансовый бизнес», Парушина Н.В. , статья «Организация аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности при переходе к международным стандартам аудита», 2009-№ 6 с.11-19.

6.      Консультант - плюс, справочное пособие - 2011

7.      Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. / под ред. Шеремет А.Д., Суйц В.П. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 448 с.

8.      Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Подольского В.И. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2009.-744 с.

9.      Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый и управленческий ) учет и учетная политикана современном предприятии-М.: «Кнорус»; Новосибирск: «Экор-книга», 2009-568с.

10. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие.-М.: ИНФРА-М, 2009.-297 с.

11. Краткий курс по бухгалтерской финансовой отчетности: учеб.пособие/ Е. А. Пахомчик.-М.: Издательство «Окей-книга», 2008.-124с.

12. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2010-208 с.

13. Морозова Ж.А. Внутрифирменный стандарт «Цели и основные принципы бухгалтерской отчетности» Аудиторские ведомости. - -2010 №3.

14. Подольский В.И. Представление результатов аудиторской проверки.- Аудиторские ведомости.-2009 № 10.

15. Пономарева Л.В.  «Бухгалтерская отчетность организации»-М.: «Бухгалтерский учет»-2011г.

16. http://audit-educatst.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

Рис.1 Принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ №2

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2009 г.

№ опера

ции

           Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ, ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

1

Счет-фактура № 40

Приобретен станок:

а) отпускная цена с учетом доставки

б) сумма НДС

Итого:

 

 

176 000

31 680

207 680

 

 

 

08-4

19-1

 

 

60

60

2

Счет-фактура № 51

Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств

а) стоимость услуг

б) НДС

Итого:

 

 

 

1640

295

1935

 

 

 

08-4

19-2

 

 

 

76-2

76-2

3

Акт-накладная приемки-передачи основных средств № 30

Станок введен в эксплуатацию

 

177640

 

01

 

08-4

4

Акт на списание основных средств №15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) первоначальная стоимость

а) амортизационные отчисления  на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) оприходованы на склад прочие материалы

г) расходы по демонтажу оборудования:

начислена заработная плата

начислен ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — всего

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

страховые платежи от несчастных случаев

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

ЕСН в федеральный ФОМС

ЕСН в территориальный ФОМС

 

 

 

151 000

150000

1000

12300

 

  2 342

 

639

 

68

30

468

 

26

47

 

 

 

01 -В

02

91-2

10

 

91-2

 

91-2

 

91-2

91-2

91-2

 

91-2

91-2

 

 

 

01

01-В

01-В

91-1

 

70

 

69

 

69-1-1

69-1-2

69-2

 

69-3-1

69-3-2

5

Акт на списание основных средств №16

Продан малому предприятию «Квант» компь­ютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а) первоначальная стоимость

а) износ на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) стоимость реализации

г) сумма НДС

 

 

 

40000

1 000

39 000

49 200

7505

 

 

 

01-В

02

91-2

76-1

91-2

 

 

 

01

01-В

01-В

91-1

68-1

6

Лицензионный договор

Приобретено исключительное право на программный продукт:

фактическая цена приобретения

 

 

 

179 360

 

 

08-5

 

 

 

60-1

 

7

Акт приемки-передачи нематериальных активов № 2

Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на про­граммный продукт в составе нематериальных активов

 

 

179 360

 

 

04

 

 

08-5

8

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков за приобретен­ное имущество и произведенные работы:

а) ОАО Техника  (25.12; счет-фактура №40) (см. операцию 1)

б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18)

(см. операцию 5)

В) ООО Владинформ счет-фактура 51

Итого

 

 

 

207680

179360

 

1935

388975

 

 

 

60-1

60-1

 

76-2

 

 

 

 

51

51

 

51

9

Разработочная таблица № 6

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

Итого

6) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

Итого

в)зданий и инвентаря заводоуправления

Всего

 

 

 

20 100

17 200

6050

43 350

 

10 600

10 200

1400

22 200

9700

75250

 

 

 

25

25

25

 

 

25

25

25

 

26

 

 

 

02

02

02

 

 

02

02

02

 

02

10

Ведомость №17

Начислена амортизация по НМА

 

1830

 

26

 

05

11

Договор аренды

Возврат арендованного имущества

 

79000

 

 

001

2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

12

Договор купли-продажи, выписка банка

В начале декабря приобретено 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 75 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб.:

а) приобретение акций по их номинальной стоимости

б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

в) списание акций по балансовой стоимости

г) реализация акций

 

 

 

 

 

75000

75000

 

75000

90000

 

 

 

 

 

58-1-1

76-2

 

91-2

76-1

 

 

 

 

 

76-2

51

 

58-1-1

91-1

13

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка

1 октября отчетного года приобретены обли­гации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Проценты по облигацииям 12000руб.Выплата процентов производится ежеквар­тально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

б) погашена разница между покупной и номи­нальной стоимостью облигаций за квартал

в) поступление дохода по облигациям

 

 

 

 

 

 

12 000

2500

 

12 000

 

 

 

 

 

 

76-1

91-2

 

51

 

 

 

 

 

 

91-1

58-1-2

 

76-1

3. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

14

Счета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:

покупная стоимость

сумма НДС

б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:

покупная стоимость

сумма НДС

Итого

 

 

 

52 000

9360

 

81 000

14580

156940

 

 

 

15

19-3

 

15

19-3

 

 

 

 

60-1

60-1

 

60

60

 

15

Расчет бухгалтерии

Отражены расходы по расчетно-кассовому обслуживанию

 

 

1700

 

 

91-2

 

 

76-2

16

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы,

поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура № 145)

б) ОАО «Автоприбор»  (18.12; счет-фактура № 780)

Итого

 

 

 

61360

95580

156940

 

 

 

60-1

60-1

 

 

 

51

51

17

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам,

поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

б) от ОАО «Автоприбор»

Итого

 

 

 

50000

79000

129000

 

 

 

10

10

 

 

 

 

15

15

 

18

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

 

 

4000

 

 

16

 

 

15

19

Лимитно-заборные карты, требования- накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху № 1 для производства:

изделий А

изделий Б

б) цеху № 2 для производства:

изделий А

изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа № 301

заказа № 302

г) на хозяйственные нужды:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д)заводоуправлению

Итого

 

 

 

 

70 500

60 100

 

90 400

58 700

 

6300

4700

 

2200

2400

1500

1100

297900

 

 

 

 

20

20

 

20

20

 

23

23

 

25

25

25

26

 

 

 

 

 

10

10

 

10

10

 

10

10

 

10

10

10

10

 

20

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

а) цеху № 1 для производства:

изделий А

изделий Б

б) цеху № 2 для производства:

изделий А

изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа № 301

заказа № 302

г) на хозяйственные нужды:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д)заводоуправлению

Итого

 

 

 

 

3525

3005

 

4520

2935

 

315

235

 

110

120

75

55

14 895

 

 

 

 

20

20

 

20

20

 

23

23

 

25

25

25

26

 

 

 

 

16

16

 

16

16

 

16

16

 

16

16

16

16

21

Оприходованы из0лишки материалов, выявленные при инвентаризации

500

10

91-1

4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

22

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха № 1 по производству:

изделий А

изделий Б

б) рабочим цеха № 2 по производству:

изделий А

изделий Б

в) рабочим ремонтного цеха за выполнение:

заказа № 301

заказа № 302

г) рабочим, обслуживающим оборудование:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) служащим:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

е) персоналу заводоуправления

Итого

 

 

 

 

129286

122224

 

96964

88188

 

33820

27186

 

26758

24188

17338

 

41098

42596

32964

65928

748538

 

 

 

 

20

20

 

20

20

 

23

23

 

25

25

25

 

25

25

25

26

 

 

 

 

 

70

70

 

70

70

 

70

70

 

70

70

70

 

70

70

70

70

23

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

За счет фсс

За счет средств организации

Итого

 

 

4 120

980

5100

 

 

69-1-1

26

 

 

70

70

24

Расчетные ведомости

Начислены ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на производстве:

а) рабочих цеха № 1 по производству:

изделий А

изделий Б

б) рабочих цеха № 2 по производству:

изделий А

изделий Б

в) рабочих ремонтного цеха:

заказа № 301

заказа № 302

г) рабочих, обслуживающих оборудование:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) служащих:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

е) персонала заводоуправления

Всего

 

 

 

 

35295

33367

 

26471

24075

 

9233

7422

 

7305

6603

4733

 

11220

11630

9000

17998

204352

 

 

 

 

20

20

 

20

20

 

23

23

 

25

25

25

 

25

25

25

26

 

 

 

 

69

69

 

69

69

 

69

69

 

69

69

69

 

69

69

69

69

25

Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

Итого

 

 

 

57600

4 600

300

62500

 

 

 

70

70

70

 

 

 

68-3

76-2

28

26

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

 

651000

 

50

 

 

51

27

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за первую половину декабря

в) подотчетным лицам на командировочные расходы

г) пособия по временной нетрудоспособности

Итого

 

 

377360

247000

10400

2550

637310

 

 

 

70

70

71

70

 

 

50

50

50

50

28

Путевка

Оприходована путевка в подмосковный санаторий Сосновый бор

20100

50-3

76-2

29

Платежная ведомость

Депонирована заработная плата

 

13690

 

70

 

76-2

30

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

 

13690

 

51

 

50

31

Выдана сотруднику путевка в санаторий

20100

73

50-3

32

Списана часть путевки:

а) за счет ФСС

б) за счет прочих расходов

 

12600

7500

 

69-1-1

91-2

 

73

73

5. УЧЕТ ПРОЧИХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО

33

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделия А

изделия Б

Итого

 

 

 

1700

1 300

3 000

 

 

 

10

10

 

 

 

 

20

20

 

34

Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а) цех № 1

б) цех № 2

в) ремонтный цех

г) заводоуправление

д) сумма НДС

Итого

 

 

 

2 050

1 700

850

825

977

6 402

 

 

 

25

25

25

26

19-4

 

 

 

 

60

60

60

60

60

35

Счет-фактура№127

ОАО Центр Телеком за услуги :

а) приняты услуги к бух.учету

б)НДС

Итого

 

 

2712

488

3200

 

 

26

19-4

 

 

60-1

60-1

 

36

Счет-фактура №131

ЗАО НПП Синтез за обновление Консультант

а) принято к учету

б) НДС

Итого

 

 

3983

717

4700

 

 

26

19-4

 

 

76-2

76-2

37

Счет-фактура № 240

ООО ВОИПУ Электрон-Сервис за ремонт коп.апр.

а) принято к учету

б)НДС

 

 

771

139

 

 

26

19-4

 

 

76-2

76-2

38

Авансовые отчеты

Списаны командировочные расходы

 

а) на затраты

б) сумма НДС

Итого

 

 

 

9100

200

9300

 

 

 

26

19

 

 

 

71

71

39

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами:

№301

№302

Итого

 

 

 

40974

32936

73910

 

 

 

23

23

 

 

 

25

25

40

Разработочная таблица распределения

услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

цех № 1 — заказ № 301

цех № 2 — заказ № 302

Итого

 

 

 

90642

72479

163121

 

 

 

25

25

 

 

 

23

23

 

41

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные рас-

ходы основных цехов между изделиями А и Б

пропорционально прямой заработной плате

производственных рабочих:

цеха № 1:

изделия А

изделия Б

Итого

цеха № 2:

изделия А

изделия Б

Итого

 

 

 

 

 

 

109019

103064

212083

 

99040

90076

189116

 

 

 

 

 

 

20

20

 

 

20

20

 

 

 

 

 

 

25

25

 

 

25

25

42

Расчет бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит

(в пределах учетной ставки)

 

32000

 

91-2

 

66-1-2

43

Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за IV кв.

3298

26

68-6

44

Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себе­стоимости (изделие А)

2 750

28

20

45

Требование -накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

330

10

28

46

Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны потери от окончатель­ного брака (изделие А)

2120

20

28

6. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ

47

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:

изделий А

изделий Б

Итого

Незавершенное производство на конец месяца составило по:

изделию А —31 701 руб.

изделию Б — 30 142 руб.

 

 

 

667140

585734

1252874

 

 

 

40

40

 

 

 

20

20

48

Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

изделия А

изделия Б

Итого

 

 

648200

539300

1187500

 

 

43

43

 

 

40

40

49

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестои­мости списаны на реализацию:

по изделию А

по изделию Б

Итого

 

 

 

15879

14992

30871

 

 

 

90-2

90-2

 

 

 

40

40

50

Договор аренды, счет-фактура № 71

Арендная плата за декабрь

НДС

Итого

 

2500

450

2950

 

26

19-4

 

76-2

76-2

51

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

120770

90-5

26

52

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

б) продажная стоимость, включая НДС

 

 

854880

1581600

 

 

90-2

62-1

 

 

43

90-1

53

Книга продаж, счета-фактуры

Начислен НДС

 

241261

 

90-3

 

68-1

54

Договор на услуги, счет-фактура №17

Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

НДС

Итого

 

 

41525

7475

49000

 

 

44-1

19-4

 

 

76-2

76-2

55

Договор на услуги, счет-фактура № 77

Отражены расходы на рекламу

НДС

Итого

 

1500

270

1770

 

44-1

19-4

 

76-2

76-2

56

Выписка из расчетного счета

Оплачена покупателями реализованная продукция

 

679 215

 

51

 

62-1

57

Ведомость-расчет себестоимости реали­зованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

 

43025

 

90-6

 

44-1

7. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, КРЕДИТОВ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

58

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

290783

90-9

99

59

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт»

Сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

Начислен НДС

 

 

1796

274

 

 

 

76-1

91-2

 

 

91-1

68

60

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение их задолженно­сти — всего

в том числе:

по основным средствам

по ценным бумагам

прочие

б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов

в) краткосрочная ссуда банка

Итого

 

 

258 100

 

49 200

90 000

118 900

1796

 

936 000

1195896

 

 

51

 

 

 

 

51

 

51

 

 

76-1

 

 

 

 

76-1

 

66

61

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

 

12800

 

91-2

 

76-2

62

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве — всего

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

в) штраф за недопоставку продукции

г) транспортной организации за доставку продукции

д) за путевку

е) за рекламу

ж) прочие кредиторы

Итого

 

 

103765

 

28700

12800

49000

20100

1770

253000

469135

 

 

69

 

68-3

76-2

76-2

76-2

76-2

76-2

 

 

51

 

51

51

51

51

51

51

 

63

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

 

9912

 

91-2

 

68-5

64

Справка-расчет бухгалтерии

Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов

 

26376

 

99

 

91-9

65

Расчет бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь

 

52881

 

99

 

68-2

66

Расчет бухгалтерии

Отражено постоянное налоговое обязательство

 

3320

 

99

 

68-2

67

Расчет бухгалтерии

Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь

 

9700

 

09

 

68-2

68

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

 

5300

 

68-2

 

77

69

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обяза­тельства

 

12740

 

77

 

68-2

70

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенных налоговых активов

 

14800

 

68-2

 

09

71

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) НДС за ноябрь

б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)

в) в погашение краткосрочных ссуд

г) в оплату процентов за кредит

д) за услуги ЕЛKOM

е) за обновление Консультанта

ж) за ремонт коп.ап.

з) за расчетно-кассовое обс.

и) арендные платежи

Итого

 

 

21620

32 686

 

290 000

32000

3200

4700

910

1700

2950

389766

 

 

68-1

68-2

 

66

66-1-2

76-2

76-2

76-2

76-2

76-2

 

 

51

51

 

51

51

51

51

51

51

51

72

Расчет бухгалтерии, книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС (сумму определить):

а) по основным средствам

б) по материалам

в)по услугам

г) по командировочным расходам

д) по услугам ЕЛКОМ

е) за обновление

ж) за ремонт коп.ап

з) транспортные расходы

и) по рекламе

к) по аренде

л) услуги ОАО Энергоресурсы

Итого

 

 

31680

23940

295

200

488

717

139

7475

270

450

977

66631

 

 

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

 

 

19-1

19-3

19-4

19-5

19-4

19-4

19-4

19-4

19-4

19-4

19-4

73

Расчет бухгалтерии

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года:

выявлена чистая (нераспределенная) прибыль

 

 

 

907863

 

 

 

99

 

 

 

84-1

74

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года:

а) субсчета 90-1 «Выручка»

б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

в) субсчета 90-3 «НДС»

г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»

д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»

 

 

 

10732400

6956968

1637146

753970

224425

 

 

 

90-1

90-9

90-9

90-9

90-9

 

 

 

90-9

90-2

90-3

90-5

90-6

75

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:

а) субсчета 91-1

б) субсчета 91-2

 

 

 

416556

366290

 

 

 

91-1

91-9

 

 

 

91-9

91-2

 

Всего по журналу

………

 

 


 

Приложение 1

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ЗАТРАТ ЗА ДЕКАБРЬ 2009 г.

(журнал-ордер № 10)

Раздел 1. Издержки производства, руб

 

В дебет счетов

С кредита счетов

затраты

25

26

Итого

 

 

02

05

10

16

20

23

28

69

70

Прочие

 

 

 

 

 

 

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

25 «Общехозяйственные расходы» — всего в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

цех № 1

30

700

 

2200

110

 

90642

 

18525

67856

2050

 

 

212083

цех № 2

27

400

 

2400

120

 

72479

 

18233

66784

1700

 

 

189116

цех № 3

7450

 

1500

75

 

0

 

13733

50302

850

 

 

73910

23 «Вспомогательные про­изводства»

Заказ 301

Заказ 302

 

 

 

 

6300

4700

 

 

315

235

 

 

 

 

 

9233

7422

 

 

33820

27186

 

 

 

40974

32936

 

 

 

90642

72479

20 «Основное производст­во» — всего в том числе:

изделие А

изделие Б

 

 

 

 

 

160900

118800

 

 

 

8045

5940

 

 

 

 

 

2120

 

 

 

61766

57442

 

 

 

226250

210412

 

 

 

 

208059

193140

 

 

 

 

667140

585734

цех № 1

изделие А

изделие Б

 

 

 

70500

60100

 

3525

3005

 

 

 

2120

 

35295

33367

 

129286

122224

 

 

109019

103064

 

 

349745

321760

цех № 2

изделие А

изделие Б

 

 

 

90400

58700

 

4520

2935

 

 

 

 

26471

24075

 

96964

88188

 

 

99040

90076

 

 

317395

263974

28 «Брак в производстве»

 

 

 

 

2750

 

 

 

 

 

 

 

2750

Всего по счетам 20, 23, 25, 28

65

550

 

296800

14840

2750

163121

2120

186354

682610

4600

475109

 

1893854

26 «Общехозяйственные расходы»

9

700

1830

1100

55

 

 

 

17998

66908

23189

 

 

120780

Всего по журналу. по экономическим элементам

75

250

1830

297900

14895

X

X

X

204352

749518

8137

X

X

1351882

комплексных расходов

X

X

X

X

2750

16312

2120

X

X

X

475109

 

 

 

Приложение 2

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2009 г.

(справка бухгалтерии)

Справочные данные по транспортным средствам в 2009 г.

 

№ п/п

Наименование транс­портного средства

Кол-во

Стоимость транспортного средства, руб.

Мощность

двигателя,

л.с.

Налоговая ставка, руб.

1

1

2

3

4

5

6

ГАЗ 33021 — бортовой

1

190 000

100

20

2

КАМАЗ 5410

1

200 000

210

39

3

ЗСА 3370-20

1

175 000

125

24

 

Итого

3

565 000

 

 

Информация о работе Аудит и публичность бухгалтерской отчетности