Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Июня 2012 в 13:19, курсовая работа
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.
Бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации. Она служит информационной базой финансового анализа.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………..………...…………...….3
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Цели и основные принципы аудита бухгалтерской отчетности ………..…..5
1.2. Нормативное регулирование аудита бухгалтерской отчетности и критерии обязательности аудита………………......................................................................9
ГЛАВА 2. ПУБЛИЧНОСТЬ КАК ОДИН ИЗ ПРИНЦИПОВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1. Публичность бухгалтерской отчетности …………………...…...………….12
2.2. Необходимость проведения аудита как условие для публикации отчетности ………………………………………………………………..………..17
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………….…22
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...24
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ …………………………………………………..….25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………....53
Приложение 13
СПРАВКА-РАСЧЕТ БУХГАЛТЕРИИ О РАСХОДОВАНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В 2009 г., руб.
Показатель | Источник информации | Январь— ноябрь | Декабрь | Январь-декабрь |
ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ |
| |||
Оплата приобретенных товаров, материалов | Операции по дебету счета 60-1 | 878637 | 156940 | 1035577 |
Оплата труда | Операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50 | 3176330 | 626910 | 3803240 |
Выплаты во внебюджетные социальные фонды | Оборот по дебету счета 69 | 876135 | 103765 | 979900 |
Выдача подотчетных сумм | Операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50 | 131600 | 10400 | 142000 |
Выдача авансов | Оборот по дебету счета 60-2 | 1342 463 | 0 | 1342463 |
Выплата налогов | Оборот по дебету счета 68 | 1 669102 | 83006 | 1762108 |
Оплата процентов по полученным кредитам | Оборот по дебету счета 66 | 52 210 | 32000 | 84210 |
Погашение кредиторской задолженности в том числе штрафы уплаченные: | Операции по дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51 | 873 384
47 710 | 427065
12800 | 1300449
60510 |
Из кассы банка | Оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51 | 19000 | 13690 | 32690 |
Из банка в кассу | Операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51 | 3 310189 | 651000 | 3961189 |
Другие выплаты | Оборот по дебету счетов 69, 73 | 210500 | 20100 | 230600 |
Итого |
| 12539550 | 2124876 | 14664426 |
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||||
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств нематериальных активов | Операции по дебету счетов 60, 76 | 1 126900
60000 | 209615 179360 | 1336515 239360 |
Долгосрочные финансовые вложения | Операции по дебету счета 58 | 140 000 | - | 1400000 |
Итого |
| 1326900 | 388975 | 1715875 |
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||||
Возврат кредитов | Операции по дебету счета 66 | 928130 | 2900000 | 1218130 |
Краткосрочные финансовые вложения | Операции по дебету счета 58 | - | 75000 | 75000 |
Итого |
| 928130 | 365000 | 1293130 |
Всего |
| 14794 580 | 2878851 | 17673431 |
СПРАВКА-РАСЧЕТ БУХГАЛТЕРИИ
О ПОСТУПЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В 2009 г., руб.
Показатель | Источник информации | Январь-ноябрь | Декабрь | Январь –декабрь | |
ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |||||
Выручка от реализации товаров, продукции | Операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51 | 6 275 953 | 679215 | 6955168 | |
Авансы, полученные от покупателей | Оборот по кредиту счета 62-2 | 3060 577 | - | 3060577 | |
Из банка в кассу предприятия | Оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51 | 3310189' | 651000 | 3961189 | |
Из кассы в банк | Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50 | 19000 | 13690 | 32690 | |
Прочие поступления от прочих дебиторов | Оборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50, 51 | 781060 | 291996 | 1073056 | |
в том числе штрафы уплаченные | Оборот по кредиту счета 91-1 | 176110 | 1796 | 177906 | |
Итого |
| 13446779 | 1637697 | 15260580 | |
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |||||
Выручка от реализации: основных средств | Операции по кредиту счета 76 | - | 49200 | 49200 | |
процентов по облигациям | Операции по кредиту счета 76 | - | 12000 | 12000 | |
Итого |
| - | 61200 | 61200 | |
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |||||
Получение кредитов | Кредитовые обороты по счету 60 | 1238 000 | 936000 | 2174000 | |
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | Операции по кредиту счета 76 | - | 90000 | 90000 | |
Итого |
| 1 238 000 | 1026000 | 2264000 | |
Всего |
| 14 684 779 | 2724897 | 17585780 | |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении.
Аудит – это особая, самостоятельная форма контроля. Это независимая экспертиза и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности во всех существенных отношениях. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом бухгалтерская (финансовая), отчетность не содержит существенных искажений.
Результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта отражают: общую оценку соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности; описание выявленных в ходе аудита существенных нарушений порядка ведения учета и подготовки отчетности.
На аудиторское заключение как часть бухгалтерской отчетности экономического субъекта, подлежащего обязательному аудиту, возложена роль индикатора, способного повлиять на мнение заинтересованного пользователя.
Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей — учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Поэтому организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью: предоставить отчетность заинтересованным лицам непосредственно или через ее опубликование.
Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров. Из перечня форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат Бухгалтерский баланс (форма № l) и Отчет о финансовых результатах (отчет прибылей и убытков) (форма № 2). Такой подход принят и в международной практике, что позволяет внешним пользователям информации принять обоснованное решение в части вложения капитала в данную компанию.
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2009 г.
Наименование счета | Шифр счета | Сальдо на 1.12.09 | Обороты | Сальдо на 31.12.2009 | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Основные средства | 01 | 4 039 650 |
| 177 640 | 191 000 | 4 026 290 |
|
Амортизация основных средств | 02 |
| 2 419 170 | 151 000 | 75 250 |
| 2 343 420 |
Нематериальные активы | 04 | 145 000 |
| 179 360 |
| 324 360 |
|
Амортизация нематериальных активов | 05 |
| 25 015 |
| 1 830 |
| 26 845 |
ОНА | 09 | 97 320 |
| 9 700 | 14 800 | 92 220 |
|
Вложения во внеоборотные активы | 08 |
|
| 357 000 | 357 000 |
| 0 |
Материалы | 10 | 1 302 500 |
| 145 130 | 297 900 | 1 149 730 |
|
заготовление и приобретение мат. Цен. | 15 |
|
| 133 000 | 133 000 | 0 |
|
отклонение в стоимости мат. Цен. | 16 | 66 000 |
| 4 000 | 14 895 | 55 105 |
|
НДС по приобретенным ценностям | 19 |
|
| 66 631 | 66 631 |
| 0 |
Основное производство в т.ч. |
20 | 33 090 |
| 1 252 874 | 1 224121 | 61 843 |
|
изделие "А" |
|
|
|
|
|
|
|
изделие "Б" |
|
|
|
|
| 0 |
|
Вспомогательное производство | 23 |
|
| 163 121 | 163 121 |
|
|
Общепроизводственные расходы | 25 |
|
| 475 109 | 475 109 | 0 | 0 |
Общехозяйственные расходы | 26 |
|
| 120 780 | 120 780 | 0 | 0 |
Брак в производстве | 28 |
|
| 2 750 | 2 750 |
|
|
Готовая продукция | 43 | 666 673 |
| 1 187 500 | 854 880 | 999 293 |
|
выпукс продукции | 40 |
|
| 1 218 371 | 1 218371 |
|
|
Расходы на продажу | 44 |
|
| 43 025 | 43 025 | 0 | 0 |
Касса | 50 | 7 300 |
| 671 100 | 671 100 | 7 300 |
|
Расчетный счет | 51 | 683 349 |
| 1 900 801 | 2 130816 | 453 334 |
|
Валютные счета | 52 |
|
|
|
|
|
|
Специальные счета в банках | 55 |
|
|
|
|
|
|
фин. Вложения | 58 | 140 000 |
| 75 000 | 77 500 | 137 500 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 |
| 830 650 | 543 980 | 553 582 |
| 840 252 |
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62/1
62/2 | 327 970
|
236 700 | 1 581 600 | 679 215 | 1 230 355 |
236 700 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 |
| 679 870 | 322 000 | 968 000 |
| 1 325 870 |
Расчеты по налогам и сборам | 68 |
| 83 006 | 169 737 | 398 451 |
| 311 720 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 |
| 103 765 | 120 485 | 204 991 |
| 188 271 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 |
| 379 910 | 703 100 | 755 980 |
| 432 790 |
Расчеты с подотчетными лицами | 71 | 4 300 |
| 10 400 | 9 300 | 5 400 |
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 128 000 |
| 20 100 | 20 100 | 128 000 |
|
Расчеты с учредителями | 75 |
|
|
|
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76/1
76/2
| 130 000
|
803 726 | 152 996
427 065 | 271 896
189 155 | 11 100
|
565 816 |
ОНО | 77 |
| 19 960 | 12 740 | 5 300 |
| 12 520 |
Уставный капитал | 80 |
| 500 000 |
|
|
| 500 000 |
Резервный капитал | 82 |
| 75 000 |
|
|
| 75 000 |
Добавочный капитал | 83 |
| 391 332 |
|
|
| 391 332 |
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) | 84 |
| 523 401 |
| 907 893 | 0 | 1 431 294 |
Продажи в том числе выручка | 90 | 9 150 800 | 9 150 800 | 21 886509 | 21 886509 |
| 0 |
Прочие доходы и расходы в т.ч. прочие доходы | 91 | 250 760 | 250 760 | 974 918 | 974 918 | 0 |
|
Недостача и потери от порчи ценностей | 94 |
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов | 96 |
|
|
|
|
| 0 |
Прибыли и убытки | 99 |
| 699 647 | 990 430 | 290 783 |
| 0 |
Итого: |
| 17 172 712 | 17 172 712 | 36 249952 | 36 249952 | 8 681 830 | 8 681 830 |
55
[1] Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Подольского В.И. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2009.-744с.
[2] Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2010-208 с.
[3] Пономарева Л.В «Бухгалтерская отчетность организации»-М.: «Бухгалтерский учет»-2011г.
[4] Консультант Плюс Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008г. № 307-ФЗ.
[5]Консультант Плюс ФЗ от 21.07.2008 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
[6] Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ: в ред. от 23.11.2009г.
[7] Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
[8] Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008г. № 307-ФЗ.
[9] Подольский В.И. Представление результатов аудиторской проверки.- Аудиторские ведомости.-2009 № 10.
[10] Пономарева Л.В. «Бухгалтерская отчетность организации»-М.: «Бухгалтерский учет»-2011г. с 120.
[11] http://audit-educatst.ru
Информация о работе Аудит и публичность бухгалтерской отчетности