Аудит наличных денежных средств МУП «Автосервис»

45

НОУ ВПО Вологодский институт бизнеса

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И АУДИТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине Аудит

На тему: «Аудит наличных денежных средств МУП «Автосервис» ».

Студентки 5курса 35-Б группы,

« Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

Шемякиной Марии Андреевны

Подпись________________________

Дата « _ » _________________ 2011г.

Преподаватель: к.э.н., доцент

Голубева С. Г.

Дата « _ » _________________ 2011г.

Оценка_________________________

Подпись________________________

Вологда

2011

Содержание

Введение.........................................................................................................3

Глава I. Теоретические основы аудита наличных денежных средств организации..............................................................................................................5

Глава II. Планирование аудита..................................................................12

2.1 Экономико-финансовая характеристика МУП «Автосервис»....12

2.2 Характеристика организации учёта в МУП «Автосервис».........15

2.3 Оценка аудиторского риска и уровня существенности...............18

2.4 Разработка плана и программы аудита.........................................22

Глава III. Аудит наличных денежных средств МУП «Автосервис»......25

3.1 Процедуры аудита...........................................................................25

3.2 Заключительный этап аудита.........................................................28

3.3 Рекомендации для МУП «Автосервис»........................................31

Заключение .................................................................................................33

Список использованной литературы.........................................................35

Приложения

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, операций по кассе, многие работники, тем не менее, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Таким образом, тема аудита операций с наличными денежными средствами является всегда актуальной.

Целью данной курсовой работы является разработка методики аудита наличных денежных средств МУП «Автосервис», проведение проверки и как итог - разработка рекомендаций.

Объект исследования: МУП «Автосервис».

Предмет исследования: операции по кассе МУП «Автосервис».

Задачи исследования:

1. Изучить теоретические основы порядка проведения аудита наличных денежных средств.

2. Дать экономическую характеристику исследуемому объекту.

3. Охарактеризовать организацию бухгалтерского учёта в МУП «Автосервис».

4. Оценить аудиторский риск и уровень существенности при проведении аудита операций по кассе в МУП «Автосервис».

5. Разработать план и программу проведения аудита.

6. Провести аудит операций по кассе на предприятии МУП «Автосервис».

7. Разработать рекомендации для клиента по итогам аудита.

При написании курсовой работы были использованы учебные и нормативные источники информации.

Оценка уровня существенности определена дедуктивным методом.

Глава I. Теоретические основы аудита наличных денежных средств организации

Аудит наличных денежных средств.

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счёте 50 «Касса». К этому счёту могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и другие.

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоёмким. Однако кассовые операции весьма однообразны, а методы и процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать ассистентов.

Путём проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учёта денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами.

Для проверки наличных денежных средств необходимо взять следующие документы:

- журнал-ордер №1;

- ведомость №1;

- кассовая книга;

- отчёты кассира;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- распорядительные документы, подтверждающие необходимость выдачи наличных денежных средств;

- акты ревизии кассы;

- договор о материальной ответственности с кассиром.

При проверке журнал-ордер №1 и ведомость №1 сверяются с главной книгой по счёту 50 «Касса» и оборотам по корреспондирующим счетам.

Журнал-ордер №1 и ведомость №1 проверяются по форме и существу, на правильность промежуточных и окончательных итогов, проверяется сумма на уголок.

При проверке следует убедиться, соблюдает ли предприятие установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течении трёх рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Количество листов в ней должно быть заверено подписями  руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчёта по кассовым операциям.

Аудитор должен убедиться, что итог по строке в журнале-ордере №1 должен совпадать с «Итого: расход» по кассовой книге на ту же дату, а итог по строке в ведомости №1 должен совпадать с «Итого: приход» за ту же дату. Листки кассовой книги должны соответствовать отчётам кассира.

Акты ревизии кассы проверяются по форме и по существу. Определяется количество и причины ревизии, устанавливается наличие внезапных ревизий, количество ревизий сверяется с приказом по учётной политике.

По желанию аудитора или директора организации можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира или главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчёт. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключён ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укреплённости и оснащённости средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:

- созданы ли условия. Необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

- полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

- правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров (Первичные документы проверяются по форме и по существу. Для каждого документа устанавливается распорядительный документ);

- имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;

- правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

- наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

- соответствие фамилий в платёжных ведомостях фамилиям в других документах;

- соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

- правильность выдачи денег по доверенностям;

- соблюдён ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

Полученные в ходе проверки сведения аудитор заносит в свои рабочие документы, определяет значимость выявленных ошибок, сопоставляет их с предварительно рассчитанными, при необходимости корректирует план проведения проверки.

Аудит учёта денежных документов.

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путёвки в санаторий или дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Учёт денежных документов ведётся на субсчёте 50-3 «Денежные документы», при этом аналитический учёт ведётся по каждому виду документов.

Аудитору необходимо проверить:

- правильность учёта денежных документов (поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчёт по движению денежных документов и сдаёт его гласному бухгалтеру);

- правильность составления бухгалтерских проводок по счёту 50-3 «Денежные документы» и записей в книге по учёту и  движению денежных документов.

Виды нарушений при ведении операций по кассе.

Возможны следующие нарушения при ведении операций по кассе:

1) Прямое хищение денежных средств (ничем не замаскированное или: замаскированное неоформленными документами и расписками). Прямое хищение денежных средств без подлогов выявляется при проверке кассы путём инвентаризации кассовой наличности. Иногда оно маскируется расписками должностных лиц, покрывающими по существу растраты, совершённые кассиром, либо другими должностными лицами, в частности работниками счётного аппарата.

2) Неоприходование и присвоение, поступивших денежных сумм (из банка, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенности).

Неоприходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег, полученных с расчётного счёта. Присвоение денежных средств в этом случае вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Необходимо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными документами по кассе.

3) Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних и тех же документов, неправильный подсчёт итогов в кассовых документах и отчётах, списание сумм без оснований или по подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списания).

4) Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям (присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям; присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям). Наиболее распространённым видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихся лиц, погашающих при расчёте свою задолженность.

5) Расчёты суммами наличных денежных средств, которые превышают предельную величину (с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица; поступающими в кассу, проверяемого предприятия). Борьба с присвоением денег, полученных от других предприятий, требует в первую очередь осуществления безналичных расчётов во всех возможных случаях.

6) Расчёты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги (без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах).

7) Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учёта.

Ответственность предприятий, если условия работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций не соблюдены.

В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 года №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусмотрена ответственность за следующие виды нарушений:

- расчёт наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм – штраф в двукратном размере суммы произведённого платежа;

- денежная наличность не оприходована в кассу – штраф в трёхкратном размере не оприходованной суммы;