Аудит наличных денежных средств МУП «Автосервис»

- не соблюдён действующий порядок хранения свободных денежных средств и сумма наличных денег в кассе превышает установленный лимит – штраф в трёхкратном размере суммы, превышающей установленный лимит.

Если нарушены требования закона от 18 июля 1993г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением», то будут применены следующие штрафные санкции:

- предприятие ведёт расчёты с населением без применения ККМ – штраф в 350-кратном размере минимальной месячной оплаты труда;

- при расчётах используются неисправные контрольно-кассовые машины – штраф в 200-кратном размере минимальной месячной оплаты труда;

- покупателю не выдан чек или в чеке указана сумма менее уплаченной – штраф в 10-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, но не менее 20% от стоимости покупки (услуги).

Глава II. Планирование аудита

2.1 Экономико-финансовая характеристика МУП «Автосервис»

Полное наименование:

Муниципальное унитарное предприятие «Автосервис»

Юридический и фактический адрес:

164840  Архангельской области, г. Онега, пр. Ленина, д. 215.

Устав предприятия утверждён главой МО «Онежский муниципальный район». Уставный фонд предприятия составляет 83596 рублей.

Основные средства, числящиеся на балансе предприятия, переданы в хозяйственное ведение.

Предприятие создано для осуществления следующих видов деятельности:

- оптовая и розничная торговля горюче-смазочными материалами;

- услуги грузового автотранспорта;

  - услуги по перевозке пассажиров.

            Прибыль может распределяться на развитие предприятия, на модернизацию оборудования, на ремонт помещений, на вознаграждение по итогам за год (13 зарплата). Фондов на предприятии не создаётся, кроме уже существующего фонда накопления. 

Общая численность работников составляет 16 человек с совместителями. Общая площадь предприятия составляет 5460 кв. м., из которых торговые площади занимают 1250 кв. м.

На предприятии применяется общая система налогообложения по реализации ГСМ, по транспортным услугам уплачивается единый налог на вменённый доход. По всем видам деятельности ведётся раздельный учёт.

Согласно учётной политике предприятия бухгалтерский учёт ведётся по методу начисления. Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом, материальные ценности списываются на затраты по средней себестоимости.

  Основные финансово-экономические показатели  деятельности МУП «Автосервис»   за 2008-2009 г.г. представлены в таблице 2.

Таблица 1. Основные экономические показатели деятельности
                       МУП «Автосервис»   за 2008-2009 г.г .                                                                                                   

Таким образом, на предприятии в 2009 г.  наметилась тенденция к увеличению объема оказанных услуг, и как следствие, произошло увеличение прибыли.   Положительными показателями отмечен  также рост производительности труда и фондоотдачи в 2009г. по сравнению с 2008г. Одной из причин роста  экономических показателей является увеличение тарифов по пассажирским и грузовым перевозкам.

Краткий анализ экономической среды, в которой ведёт свою деятельность МУП «Автосервис»

В г. Онега, где находится рассматриваемое предприятие, помимо его заправочной станции существует ещё 3 АЗС (Население города около 25 000 чел.). Бензин МУП «Автосервис» закупает у соседней заправочной станции ООО «РН-Архангельскнефтепродукт» г. Онега по оптовой цене или у ЗАО «Северная империя» г. Северодвинск, и продаёт со своих колонок с накруткой приблизительно в 20 копеек на литр, при этом обороты недостаточно велики, чтобы эта деятельность была прибыльной, что и отмечено в пояснительных записках к балансу. Увеличить обороты мешают конкуренты.

При этом в  сфере реализации нефтепродуктов у МУП «Автосервис» установлены тесные долгосрочные отношения преимущественно с муниципальными предприятиями и бюджетными организациями, например с такими как МУП «Онегаавтотранс», МУП «Онежская ККП», МУЗ «Онежская ЦРБ» и другими, которые являются хроническими неплательщиками. Зачастую это приводит к тому, что предприятие просто не имеет денежных средств на покупку бензина для реализации, а поставщики работают только по предоплате, следовательно, на заправке периодически возникают вынужденные простои.

В сфере услуг пассажирских и грузовых перевозок МУП «Автосервис» тесно и преимущественно сотрудничает с Управлением образования МО «Онежский район». При этом расценки на перевозки предприятие должно согласовывать с собственником имущества, а так как собственником имущества является - МО «Онежский район», то даже при условии, что предприятие в данной отрасли монополист, увеличить выручку по данному виду деятельности крайне трудно. Также, считаю важным отметить, что  Управление образования на анализируемый период является главным дебитором, его долг перед предприятием на конец 2009 года составлял -1020 тыс. руб. Но всё же этот вид деятельности является прибыльным для организации. По заказным пассажирским и грузовым перевозкам было оказано услуг в 2009 году на сумму 2898 тысяч рублей, в 2008 году – 2866 тыс. рублей. Всего за 2009 год по пассажирским и грузоперевозкам была получена прибыль 688 тысяч рублей. В 2008г.  прибыль по перевозкам составила 503 тысяч рублей.

МУП «Автосервис» за 2009 год по всем видам своей деятельности получило доходов на сумму 14873 тысячи рублей. Чистая прибыль за год составила 223 тысячи рублей. В 2008 году предприятие показало нулевой результат.

2.2 Характеристика организации учёта в МУП «Автосервис»

   Согласно избранной учетной политике, бухгалтерский учёт в МУП «Автосервис» осуществляет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером.

Бухгалтерский учёт ведётся по журнально-ордерной форме в электронном виде, используется программа автоматизации бухгалтерского учёта «1С: Предприятие 7.7 сетевая».

Ответственным за организацию бухгалтерского учёта и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель организации, за оформление учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности – главный бухгалтер организации.

Приказ № 6 «Об учётной политике организации» утверждён 28 декабря 2007 года генеральным директором МУП «Автосервис» Балеевым А.М., введён в действие с 1 января 2008 года.

    Согласно принятым положениям  учетной политики бухгалтерский учет в фирме ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждённым Приказом Минфина России от 29.07.1998  №34н, и 20  Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ №№ 1-20), утверждёнными Минфином России, Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

   Срок действия принятого распоряжения по учетной политике  ежегодно продлевается на новый срок. Данная учётная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учёта значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию.

     Бухгалтерская отчётность пользователем предоставляется на бумажных носителях, применяются формы бухгалтерской отчётности в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н.

Ежегодно:

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках»

Форма №3 «Отчёт об изменении капитала»

Форма №4 «Отчёт о движении денежных средств»

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Пояснительная записка к годовому отчёту.

Ежеквартально:

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках»

     В штат  бухгалтерии входят главный бухгалтер и бухгалтер-кассир.  Обязанности бухгалтеров распределяются в основном по конкретным видам деятельности. Бухгалтер-кассир отвечает за начисление заработной платы, учёт МПЗ, ведёт кассовые операции, с ним же заключён договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассира.

Предоставляемые в бухгалтерию необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения, а также плановые, сметные и нормативные данные обрабатываются и группируются по определенным признакам, и на их основе готовится информация о деятельности отдельных подразделений и организации в целом.

Особое внимание бухгалтерского аппарата обращено на функции контроля. Контроль, осуществляемый бухгалтерским аппаратом, можно подразделить на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль проводится бухгалтером до совершения хозяйственной операции, в целях предварительного контроля все денежные и расчетные документы, а также документы, изменяющие финансовые, кредитные и расчетные обязательства подписывает не только руководитель организации, но и главный бухгалтер. Таким образом, главный бухгалтер имеет возможность предварительно выяснить целесообразность предполагаемых хозяйственных операций, т.е. осуществлять функцию предварительного контроля

Текущий контроль осуществляется учетным аппаратом в момент совершения хозяйственных операций. Принимая документы, в которых зафиксированы хозяйственные операции, не требующие предварительной подписи работников бухгалтерии, в первую очередь проверяют их с точки зрения законности операций, а уж потом с позиции правильности оформления, арифметических вычислений и подсчетов. Только после текущего контроля документы принимают для отражения в регистрах бухгалтерского учета.

Последующий контроль проводится по истечении определенного времени, исчисляемого обычно отчетным периодом. В основном областью такого контроля являются итоги финансово-хозяйственной деятельности организации.

Квалификация у сотрудников бухгалтерии высокая, опыт работы большой.

2.3 Оценка аудиторского риска и уровня существенности

Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности МУП «Автосервис» и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Аудиторская организация в ходе проведения проверок не должна устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязана установить ее достоверность во всех существенных отношениях.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации – это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.