Аудит операций по учету уставного капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Ноября 2011 в 15:51, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы - рассмотрение как теоретических аспектов аудита уставного капитала и расчетов с учредителями, так и рассмотрение организации аудиторской проверки уставного капитала на примере конкретного предприятия.

Содержание

Введение 4
1 Теоретические аспекты методики проведения проверки учета формирования уставного капитала 6
1.1 Цели, задачи, информационное обеспечение аудита 6
1.2 Основные направления аудита учета формирования уставного капитала 9
1.2.1 Аудит учредительных документов 10
1.2.2 Аудит расчетов с учредителями 13
1.2.3 Аудит уставного капитала 18
1.3 Планирование аудита уставного капитала 20
1.4 Типичные ошибки выявляемые в ходе проведения аудита уставного капитала 23
2 Организация аудиторской проверки ЗАО «Монолит» 25
2.1 Составление образца договора на поведение аудита 25
2.2 Расчет показателя уровня существенности 26
2.3 Составление плана и программы проверки 28
2.4 Проверка правильности отражения хозяйственных операций и оформление рабочих документов аудитора 31
2.5 Составление образца аудиторского заключения 34
3 Выводы и рекомендации по результатам проверки 36
Заключение 37
Список используемой литературы

Скачать в ZIP архиве (109.46 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ РАБОТА.docx

— 112.90 Кб (Скачать файл)

    

    2 – в качестве средства контроля  качества работы для руководителей  аудиторской организации.

    Аудиторская программа составляется в виде:

  • программы - тестов средств контроля (определяется совокупность действий предназначенных для сбора информации, о функционировании системы внутреннего контроля и учета);
  • программы аудиторских процедур по существу (представляет собой проверку правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам).

    Программа аудита может пересматриваться в  зависимости от изменений условий  проведения аудиторской проверки. 

    Таблица 1 - Общий план аудиторской проверки учета формирования уставного капитала 

Проверяемая организация                                       ЗАО «Монолит»

Период  аудита                                                            с 8.04.10 по 12.04.10                                                     

Количество  человеко-дней                                      120человеко-часов          

Планируемый уровень существенности               15,72%                                         

Руководитель аудиторской группы                      Володина Ж.В.               

Состав  аудиторской группы                                   Петрова Г.Г., Лешина Н.С.,

                                                                                       Гришина Л.В.

Планируемые виды работ 

(комплексы  задач)

 Период  проведения Исполнители
Аудит учредительных документов Один раз  в квартал Гришина Л.В., Лешина Н.С.
Аудит расчетов с учредителями Один раз  в квартал Гришина Л.В., Лешина Н.С., Петрова Г.Г.
Аудит уставного капитала Один раз  в квартал Гришина Л.В., Петрова Г.Г.
 
 

    Таблица 2 - Общая программа аудиторской проверки учета формирования уставного капитала 

Проверяемая организация                                     ЗАО «Монолит»

Период  аудита                                                          с 8.04.10 по 12.04.10                                                     

Количество  человеко-дней                                    120человеко-часов          

Планируемый уровень существенности             15,72%                                         

Руководитель аудиторской группы                    Володина Ж.В.               

Состав  аудиторской группы                                 Петрова Г.Г., Лешина Н.С.,

                                                                                     Гришина Л.В.

Наименование  аудиторских процедур Период  проведения Исполнители Рабочие документы
Аудит учредительных  документов
1 Проверка наличия учредительных и прочих правоустанавливающих документов II квартал Лешина Н.С. Лицензии, учредительные  документы, договора, должностные инструкции
2 Экспертиза учредительных документов II квартал Гришина Л.В. Лицензии, трудовые договора, должностные инструкции
Аудит расчетов с учредителями
3 Проверка документального подтверждения вкладов в уставный капитал II квартал Гришина Л.В., Лешина Н.С. Справки, акты, приходный кассовый ордер, накладные, выписки из банка, документы подтверждающие право собственности
4 Проверка правильности начисления доходов от участия в уставном капитале II квартал Петрова Г.Г. Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы, счета
5 Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с учредителями по выплате доходов II квартал Лешина Н.С. Приказы, справки, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс
 

Продолжение таблицы 2

6 Проверка документального оформления  расчетов с учредителями II квартал Гришина Л.В. Справки расчета, расходные ордера, регистры бухгалтерского учета
7 Проверка регистров синтетического  и аналитического учета II квартал Петрова Г.Г. Регистры, Главная книга, журнал – ордер, ведомость
Аудит уставного капитала
8 Проверка полноты формирования  уставного капитала в соответствии  с действующим законодательством II квартал Гришина Л.В. Устав, учредительные  документы
9 Проверка организации бухгалтерского учета, формирование и изменение уставного капитала II квартал Петрова Г.Г. Ведомость, журналы  ордера, регистры
10 Проверка регистров синтетического и аналитического учета II квартал Петрова Г.Г. Регистры, Главная книга, журнал – ордер, ведомость

     2.4 Проверка правильности  отражения хозяйственных  операций и оформление  рабочих документов  аудитора

    В ходе аудиторской проверки установлено  следующее: уставный капитал зарегистрированного  двумя учредителями (физическими лицами) ЗАО «Монолит» составляет 150000 руб. Согласно учредительным документам вклад первого учредителя составляет 120000 руб. и вносится им наличными денежными средствами в кассу организации. Второй учредитель несет расходы в сумме 30000 руб. по регистрации ЗАО «Монолит», которые признаются его вкладом в уставный капитал.

    На  основании бухгалтерских записей  сделанных в бухгалтерском учете  ЗАО «Монолит» в ходе проверки аудиторами были сопоставлены рабочие  документы по исправлению выявленных ошибок.

    

    Таблица 1 - Рабочий документ аудитора «Проверка учета уставного капитала и расчетов с учредителями»

Содержание операции По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонения  по сумме, руб.
    Сумма, руб.     Сумма, руб.
1. Образован уставный капитал и зарегистрированы учредительные документы 75 80 150000 75/1 80 150000 -
2. Отражено получение денежных средств от первого учредителя 50/1 75 120000 50/1 75/1 120000 -
3. Отражен вклад второго учредителя 08 75 30000 08 75/1 30000 -
4. Отражено принятие к учету нематериального актива (организационные расходы) 04 04 30000 04 08 30000 -
5. Увеличен уставный капитал ЗАО «Монолит» (дополнительно размещены 100 акций по номинальной цене 500 руб., фактическая цена 800 руб.) 75/1 80 50000 75/1 80 50000 -
6. На расчетный счет поступили денежные средства в счет частичной оплаты 51 76 25000 51 75/1 30000 5000
 

    Выводы  аудитора: В ходе проведения аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:

  1. При расчете с учредителями по вкладам в уставный капитал организация ЗАО «Монолит» отразила счет 75 «Расчеты с учредителями» без использования субсчета, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данный счет должен использоваться с субсчетом 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
  2. При отражении операции с принятием к учету нематериального актива, организацией ЗАО «Монолит» был неправильно использован счет 04 «Нематериальные активы» по кредиту данной проводки, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данная проводка должна отражаться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  3. При отражении поступивших денежных средств на расчетный счет, в счет частичной оплаты, организацией ЗАО «Монолит» был неправильно использован счет 76 «Расчеты с учредителями» по кредиту данной проводки, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данная проводка должна отражаться на счете 75/1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»;
  4. Организацией ЗАО «Монолит» неверно была указанна сумма поступивших денежных средств в счет частичной оплаты, по данным бухгалтерского учета она составляет 25000 руб., а по данным аудита 30000 руб. (так как 100 акции по номинальной цене составляет 50000 руб., по фактической 80000 руб., из этого следует 80000 руб. – 50000 руб. = 30000 руб.).
 

    Таблица 2 - Рабочий документ аудитора «Свод исправленных записей по результатам проверки учета уставного капитала и расчетов с учредителями»

Содержание  операции Исправительная  запись в бухгалтерском учете Сумма, руб.
Отражено  принятие к учету нематериального  актива (организационные расходы) 04 04

04 08

 30000

30000

На  расчетный счет поступили денежные средства в счет частичной оплаты 51 76

51 75/1

 25000

30000

    

    

    Выводы  аудитора: В ходе проведения аудиторской проверки, выявленные ошибки по отражению принятия к учету нематериального актива, рекомендуется исправить методом «красное сторно» Дт 04 Кт 08.

Информация о работе Аудит операций по учету уставного капитала