Аудит операций по учету уставного капитала

    Выявленные  ошибки в проводке Дт 51 Кт 75/1, отражающая поступление на расчетный счет денежных средств, в счет частичной оплаты, рекомендуется исправить методом «красное сторно».

    2.5 Составление образца  аудиторского заключения

    По  результатам проведенного аудита бухгалтерской  отчетности экономического субъекта аудиторская  фирма должна выразить мнение о достоверности  этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

    В безусловно положительном аудиторском  заключении мнение аудиторской фирмы  о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение  активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский  учет и отчетность в Российской Федерации.

    В условно положительном аудиторском  заключении мнение аудиторской фирмы  о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств  бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение  активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский  учет и отчетность в Российской Федерации.

    

    

    В отрицательном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в связи  с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким  образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение  активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

    Отказ аудиторской фирмы от выражения  своего мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта в  аудиторском заключении означает, что  в результате определенных обстоятельств  аудиторская фирма не может выразить и не выражает такое мнение в одной  из установленных настоящим Порядком форме.

    Мнение  аудиторской фирмы о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта должно быть выражено так, чтобы  этому субъекту и пользователям  были очевидны содержание и форма  его.

    По  окончанию проведения аудиторской проверки, в ЗАО «Монолит» было составлено заключение, в модифицированной форме (мнение с оговоркой) Приложение Б. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    

    

3. Выводы  и рекомендации по результатам проверки

    При проведении аудита учета формирования уставного капитала ЗАО «Монолит» аудиторской фирмой ООО «Транзит», следует сделать выводы о том, что при расчете с учредителями по вкладам в уставный капитал организация ЗАО «Монолит» отразила счет 75 «Расчеты с учредителями» без использования субсчета, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данный счет должен использоваться с субсчетом 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Так же при отражении операции с принятием к учету нематериального актива, организацией был неправильно использован счет 04 «Нематериальные активы» по кредиту данной проводки, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данная проводка должна отражаться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». При отражении поступивших денежных средств на расчетный счет, в счет частичной оплаты, организацией ЗАО «Монолит» был неправильно использован счет 76 «Расчеты с учредителями» по кредиту данной проводки, согласно плану счетов и инструкции по его применению, данная проводка должна отражаться на счете 75/1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал». Организацией ЗАО «Монолит» неверно была указанна сумма поступивших денежных средств в счет частичной оплаты.

    Все выявленные ошибки рекомендуется исправить  методом «красное сторно», а также наиболее тщательно проводить инвентаризацию, более внимательно оформлять организационные и бухгалтерские документы. Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» необходимо организовать таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала. Проконтролировать полноту внесения вкладов учредителей по взносам в уставный капитал. Следовательно, в рабочем плане счетов целесообразно предусмотреть соответствующие аналитические счета. Так же рекомендуется организовать внутри предприятия внутрихозяйственную контрольную службу.

    

    

    Заключение

    В условиях становления и развития рыночных отношений предприятия  могут самостоятельно формировать  свои финансовые ресурсы, основными  источниками которых являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических  и физических лиц, а также кредиты  и прочие поступления, не противоречащие законодательству.

    Основным  источником формирования собственных  средств предприятия является уставный капитал, совокупность средств, вложенных  в предприятие его собственником. Порядок формирования уставного  капитала регулируется законодательством  и учредительными документами.

    Уставный  капитал является неотъемлемой составной  частью любого хозяйственного общества или товарищества, это коммерческие организации с разделённым на доли (вклады) учредителей уставным (складочным) капиталом.

    Таким образом, уставный капитал государственных предприятий отражает сумму средств, выделенных государством из бюджета в момент вступления предприятия в эксплуатацию для осуществления его деятельности. Уставный капитал негосударственных коммерческих структур формируется за счёт средств, внесённых акционерами (участниками), и потому представляет собой коллективную собственность нескольких юридических или физических лиц — учредителей акционерного общества, товарищества и предприятий других организационно-правовых форм.

    Аудиторская проверка учета уставного капитала и расчетов с учредитеями включает исследование вопросов, таких как:

    - проверка особенностей функционирования  предприятия,осуществляемых видов  деятельности и учредительных  документов;

    - проверка расчетов с учредителями  по взносам в уставный капитал  и по выплате доходов;

    - проверка формирования и изменения  уставного капитала.

    

    В ходе написания курсовой работы, я рассмотрела методику проведения аудита формирования уставного капитала, ознакомилась с теоретическими основами организации аудиторской проверки учета формирования уставного капитала и поэтапного процесса аудиторской проверки на примере ЗАО «Монолит». В практической части курсовой работы произвели проверку хозяйственных операций, составили план и программу проверки по формированию организацией учета уставного капитала. В заключении определили пути совершенствования организации учета уставного капитала. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы:

1. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2002г. №94н
2. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности. М.: Финансы и статистика, 2003.-269 с.
3. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб. Пособие. Изд. 2-е. М.: ПРИОР, 2002.- 322 с.
4. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2005. – 288 с.
5. Бычкова С.М. Практический аудит /С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина, под ред. С.М. Бычковой – 3-е издание, перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : учебное пособие.-4-е издание, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003.-640 с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  А

(обязательное)

Договор № 115/75 
г.Омск                                                                                           5 апреля 2010 г.

  Аудиторская фирма ООО «Транзит», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Исполнительного директора Романовой Л.П., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ЗАО «Монолит», именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Платонова И.Л., действующего на основании Устава, с другой стороны,

заключили настоящий  Договор о нижеследующем. 

1. ПРЕДМЕТ  ДОГОВОРА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

     
    Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение информационно-консультационного обслуживания Заказчика по следующим вопросам: 
        •    проверка достоверности отчетности организации; 
        •    проверка операций по учету формирования  уставного капитала;

    •    проверка правильности начисления доходов учредителями расчетов с ними.

 
2. СТОИМОСТЬ РАБОТ И ПОРЯДОК  РАСЧЕТОВ

 
    Стоимость работ, предоставляемых Исполнителем в соответствии с п.1 настоящего Договора, определяется в соответствии с объемом документооборота и составляет 35000 (тридцать пять тысяч) рублей 00коп., в том числе НДС 5339руб. 00коп. Оплата работ производится после предоставления Исполнителем отчета о проделанной работе.

 

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ  СТОРОН

 
   За неисполнение обязательств по настоящему Договору Заказчик и Исполнитель несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

4. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

 
    Стороны обязуются хранить в тайне существование и содержание настоящего Договора, а так же информацию и данные, предоставленные каждой из сторон не раскрывать и не разглашать в общем или частности факты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного согласия одной из сторон настоящего Договора.

    Исполнитель обязуется не использовать факты  или информацию для каких-либо целей  без предварительного письменного  согласия Заказчика и наоборот. 
    Обязательства по конфиденциальности и не использовании, наложенные на Исполнителя настоящим Договором, не распространяются на общедоступную информацию, а так же на информацию, которая станет известна не по вине Исполнителя. Информация, предоставляемая Заказчику в соответствии с настоящим

    Договором, предназначена исключительно для него и не может передаваться ни частично, ни полностью третьим лицам или использоваться каким-либо способом с участием третьих лиц без согласия Исполнителя. 

5. РАЗРЕШЕНИЕ  СПОРОВ

 
    Все споры и разногласия между двумя сторонами настоящего Договора, которые могут возникнуть по настоящему Договору, если они не устранены путем переговоров, должны разрешаться с помощью действующего законодательства. 
         6. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА РАНЕЕ НАМЕЧЕННОГО СРОКА

 
    Любая из сторон имеет право прервать действие настоящего Договора путем передачи письменного уведомления в случае, если другая сторона Договора: 
• окажется неплатежеспособной, несостоятельной, будет ликвидирована или реорганизована; 
• приостановит свои обычные деловые операции (или возникнет угроза их приостановления); 
•передает всю или часть информации третьим лицам.  
    В случае распоряжения Договора в предусмотренном порядке оплата услуг и работ Исполнителя будет производиться Заказчиком на основании акта с указанием объема и стоимости фактически выполненных работ. 

7. ФОРС-МАЖОРНЫЕ  ОБСТОЯТЕЛЬСТВА