Аудит основных средств

В 1978 году с участием казахстанских ученых была разработана и внедрена в  производство технология получения  галлия из оборотных растворов глиноземного производства.

В 1993 году предприятие освоил производство сульфата-алюминия для очистки воды.

АО  «Алюминий Казахстана» состоит из пяти предприятий – структурных подразделений: Павлодарский алюминиевый предприятие, Торгайский и Краснооктябрьский бокситовые рудоуправления, Керегетасский известняковый рудник и теплоэнергоцентраль (ТЭЦ-1).

Основное  направление деятельности: добыча и  комплексная переработка бокситов с целью получения глинозема.

Сопутствующее производство: металлический галлий и сернокислый алюминий.

Входящие  в состав акционерного общества предприятия составляют единый технологический комплекс, что позволяет добывать и перерабатывать минеральное сырье с наибольшим экономическим эффектом.

Высокая деловая репутация АО «Алюминий Казахстана» подтверждена Международной организацией «Восточное развитие», присудившей предприятию приз «Золотой глобус».

Сырьевой  базой АО «Алюминий Казахстана» являются месторождения низкокачественных, высококремнистых бокситов Казахстана. Боксит добывают два подразделения АО«Алюминий Казахстана»: Торгайское и Краснооктябрьское бокситовые рудоуправления, расположенные в Костанайской области. Керегетасский известняковый рудник, находящийся в Павлодарской области, ведет добычу известняка, используемого в производстве глинозема.

АО «Алюминий Казахстана»

 

Торгайский

 

 

Бокситовый  рудник

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Схема структурных подразделений

АО  «Алюминий Казахстана»

 

Краснооктябрьский рудник создан в 1950 году. В его составе 12 месторождений, в том числе Красногорское ,которое является самым крупным в Казахстане. Активная разработка данного месторождения началась в 1998 году и была доведена до 1  млн.тонн руды в год. Это стало возможным после того, как на предприятие была разработана технологическая схема переработки этих бокситов. По оценкам специалистов, запасов бокситов на данном руднике хватит на 50 лет.

Торгайский  рудник открыт в 1963 году. С момента  основания на руднике добыто и  отправлено  на предприятие  более 66 млн. тонн бокситов. В составе рудника 8 месторождений. Из них наиболее крупные : Верхне-Ашутское и Нижне-Ашутское.

В настоящее  время на руднике добывается порядка 1 млн.тонн бокситов в год. Кроме того, ТБРУ добывает и поставляет на металлургические предприятиеы Российской Федерации огнеупорную глину. Рудник награждён Международной Звездой за Качество.

Рудник  «Керегетас» введён в эксплуатацию в 1964 году. В настоящее время он добывает и поставляет на Павлодарский алюминиевый предприятие известняк.

Задача  вспомогательного производства предприятия  обеспечить различными видами сырья, материалов, энергии, поддержания производственного оборудования, коммуникации, здания и сооружении в работоспособном состоянии, организация процесса реализации готовой

В АО «Алюминий Казахстана» действует развитая система аналитического контроля за качеством исходного сырья , полупродуктов и готовой продукции. Испытательная лаборатория ЦЗЛ-ОТК аккредитована на техническую компетентность при проведении сертификационных испытаний в Государственной системе сертификации Казахстана.

После акционирования в АО «Алюминий Казахстана» были сохранены ключевые  объекты социальной сферы.

 

2.2  Система внутреннего контроля предприятия

 

 

С углубление рыночных отношений хозяйствующего субъекты испытывают необходимость  в производственных и финансовых связях, получение достоверной информации. Например, ни одно акционерное общество не может рассчитывать на доверие своих инвесторов и твердых позициях на биржах без доверия к выпускаемым ценным бумагам и финансовой отчетности акционерных обществ.

Такое доверие обеспечивается гласностью, публикацией финансовой отчетности. Достоверность такой информации может подтвердить независимый аудитор, потребности в услугах, которого вызвана рядом обязательств, в том числе последствие решении принимаемых пользователями информации могут быть значительны для них настолько, что информация получаемая через аудиторов им абсолютно необходима.

Аудит представляет собой независимую  проверку аудиторами финансовой отчетности и иных документов юридических лиц  с целью достоверности и соответствия совершенных финансово-хозяйственной операции законодательству Республики Казахстан.

Аудит является важным способом определения  действительного финансового положения  хозяйственного субъекта.

Целью аудита финансовой отчетности является предоставление возможности аудитору выразить мнение о том, составлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленными требованиями.

В начальной  стадии стратегии аудиторской проверки важное место отводится аудитору систем внутреннего контроля. Если СВК работает эффективно, но ненужно проводить детальную проверку, т.е. можно доверять этой норме. Глубина изучения внутреннего контроля и учета определяется на  сколько они отвечают предъявленным требованиям, зависят от склонности.

СВК и от того в какой степени внешний аудитор будет полагаться по данным СВК. Если результаты СВК удовлетворительны, то число независимых проверок может быть сокращено.

Аудитор должен получить представление о  системе бухгалтерского учета и  СВК достаточные для планирования аудита и разработки эффективного подхода к аудиту.

Он  должен использовать профессиональные суждения для оценки риска и составления  аудиторских процедур, так как  вопросы организации проверки СВК  непосредственно связаны с определением уровня аудиторского риска, который  готов взять на себя аудитор по завершению проверки.

СВК - означает все методики и Процедуры  внутреннего контроля, принятые руководителем  хозяйствующего субъекта для целей  правильного и эффективного осуществления  бизнеса, включая строгое соблюдение методов руководства, охрану активов, предотвращающимся и обнаружения мошенничества (уменьшенное действие), приводящие к искажению финансовой отчетности и ошибок, точность и полноту учётных записей и своевременную подготовку достоверной финансовой информации; СВК выходит за пределы тех вопросов, которые непосредственно относятся к функциям системы учета и включают:

1.Контрольную  среду, которая означает действие, мероприятия и процедуры отражающие общее отношение руководства, владельцев организации к контролю и важность контроля для данной организации. К факторам «контрольной среды» относятся деятельность организационная структура субъекта и т.д.

2. Особые  процедуры контроля включают  в себя: - периодическое сопоставление  анализ и выверку счетов; - проверка  арифметической точности записей;

- контроль  за изменением компьютерных программ  и доступ к файлам данных;

- ведение  и проверка контрольных счетов  и оборотных балансов;

- контроль  за изменением компьютерных программ  и доступ к файлам данных;

- ведение  и проверка контрольных счетов  и оборотных балансов; - утверждение и контролирование документов;

- сравнивание  итоговой суммы наличности, стоимости  ценных бумаг и результатов  подсчета ТМЗ с учетными записями;

- ограничение  прямого физического доступа  к активам и записям; сравнение  и анализ финансовых результатов с расходами,  предусмотренной сметой.

3. Риск  того, что руководство может информировать СВК или преднамеренно привести ложные цифры финансовой отчетности велик, если СВК не предусматривает

- наличия  компетентного, заслуживающего доверия персонала с четко определенными правами и обязанностями

4. При совершении операции СВК необходимо соблюдать следующие процедуры:

- соответствующие  решения исполнительных лиц, выполнение  всех формальных требовании;

- наличие  фактического контроля над активами и документацией.

Рассмотрим  тест «Как организован внутренний контроль учета основных средств на АО «Алюминий Казахстана»

 

 

Таблица 2- Внутренний контроль учета основных средств

Вопросы	Ответы
	да	нет
1	2	3
Проверка  обеспечения контроля за наличием и сохранностью основных средств в местах их хранения и эксплуатации
Назначены ли приказом руководителя материально  ответственные лица, отвечающие за сохранность основных средств?	+
Имеются ли письменные договоры с назначенными лицами об их полной материальной ответственности?	+
Созданы ли условия м/о лицам для обеспечения  сохранности основных средств?	+
Оборудованы ли помещения пожарно-охранной сигнализацией?	+
Назначена ли приказом руководителя постоянно  действующая комиссия для проведения инвентаризации и проверки сохранности основных средств?	+
Проводились ли инвентаризации и выборные проверки сохранности основных средств?	+
Оформлены ли результаты инвентаризации соответствующими документами?	+
Соблюдаются ли сроки рассмотрения результатов инвентаризации основных средств?	+
Применяются ли меры к виновным в случае выявления  недостачи основных средств?	+
Нанесены  ли инвентарные номера на основные средства?	+
Поверка правильности оформления первичных  документов по движению основных средств.
Фиксируются ли в учете места размещения и  эксплуатации основных средств?	+
Имеются ли в наличии первичные документы  по движению основных средств?	+
Заполнены ли все реквизиты первичных документов в соответствии с установленными правилами?	+
Своевременно  ли оформляются первичные документы  по движению основных средств?	+
Проверка  правильности осуществления классификации  основных средств.
Имеются ли технические паспорта на соответствующие  объекты основных средств?	+
Производятся  ли в полном объеме записи характеристики объектов в карточках по учету основных средств?	+
Осуществлена  ли на основании технической документации и инвентарных карточек классификация  основных средств по соответствующим  пунктам?	+
Проверка  правильности оценки и переоценки основных средств.
Оформлены ли договора купли продажи основных средств с указанием стоимости  объекта?	+
Имеются ли экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств, подтвержденные специализированной организацией?		+

 

 

 

Продолжение таблицы 2

1	2	3
Имеются ли полученные в письменной форме  данные о ценах на аналогичные  объекты основных средств от предприятий  изготовителей; сведения о ценах, опубликованных в специализированных изданиях?		+
Своевременно  ли проводилась переоценка основных средств
Проверка  правильности оприходования основных средств.
Назначена ли приказом руководителя постоянно  действующая комиссия по приемке  в эксплуатацию объектов основных средств?	+
Соответствует ли состав комиссии профессиональным требованиям?	+
Своевременно  и качественно ли оформляется  акт приемки-передачи  (ф. № ос-1)?	+
Прилагается ли к акту приемки-передачи техническая  документация?	+
Открывается ли на каждый принятый объект инвентарная  карточка, присваивается ли ему инвентарный номер?	+
Составляется  ли опись?	+
Как производится оценка поступающих основных средств?
Проверка  правильности начисления и отражения  в учете износа основных средств. (бухгал. и налоговом)
Правильно ли отнесены объекты основных средств к соответствующей группе амортизационных отчислений?	+
Правильно применяются предельные нормы амортизации 6%	+
Соблюдается ли срок полезной службы объектов основных средств?	+
Какая методика начисления амортизации применяется:
Правильно ли произведены расчеты амортизационных отчислений по объектам основных средств?	+
Начисляется ли износ по полностью амортизированным основным средствам?		+
Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные  лица?	+
Проверка  обоснованности затрат на ремонт основных средств и правильности отражения их на счетах бухгалтерского учета.
Выбран  ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств  в учетной политике?	+
Имеется ли сметно-техническая документация на ремонт основных средств?	+
Каким способом осуществляется ремонт основных средств?
Имеются ли договоры подряда при выполнении ремонта основных средств подрядным  способом?	+
Не  завышались ли нормы расхода и  расценки по оплате труда на ремонтные  работы?		+
Проверяют ли ответственные лица качество производимого  ремонта?	+
Проверка  правильности расчета и отражения  на счетах арендной платы, операции по аренде основных средств.
Какая форма аренды применяется на предприятии?
Имеются ли договора аренды?	+
Проверка  правильности отражения в учете  выбытия основных средств.
Правильно ли оформлены первичные документы  по выбытию основных средств?	+
Мотивированны ли заключения комиссии на списание объектов основных средств?	+
Утверждены  ли акты списания основных средств руководителем предприятия?	+