Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева»

Факультет заочного и дополнительного образования

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

АУДИТ

 

 

 

Тема: АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            

 

         Дата сдачи: «____» ________ 2013 г.

         Дата защиты: «_____» _____  2013 г.

         Оценка: _________________                         ___________________________

                                                                                              (подпись руководителя)

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….………….…..……..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА  И АУДИТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ…….….……4

1. Теоретические основы организации учета расчетов по оплате труда………..……………….... 4

1.2. Методика аудита расчетов по оплате труда…………………………………………………...…7

2. СВЕДЕНИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………………..…………………………….11

2.1. Краткая характеристика предприятия…………………………………………………………….11

2.2. Характеристика бухгалтерского  учета расчетов по оплате труда  исследуемого экономического субъекта………………………………………………………………………………12

3. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА СУХОБУЗИМСКИЙ ФИЛИАЛ КПКК «КРАСНОЯРСКЛЕС»………………………………………………………………………………...14

3.1. Общий план и программа  аудита расчетов по оплате  труда……….……………………………14

3.2. Результаты аудиторской проверки  бухгалтерского учета расчетов по оплате труда исследуемого экономического субъекта…………………………………………………………...….16

3.3. Общий вывод и аудиторское  заключение………………………………………………………...20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….….………………………….

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………………………….

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………..………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Заработная плата – один из сложнейших участков бухгалтерского учета и  налогообложения. Причем сложность состоит в том, что российское законодательство – налоговое, бухгалтерское и трудовое – очень часто меняется.

Заработная плата играет огромную роль в развитии экономики  государства, подъема благосостояния народа. В ней получает своё выражение  широкий аспект экономических отношений  между обществом, трудовым коллективом и работниками по поводу их участия в общественном труде и его оплате.

Изменения и перемены, которые происходят с исчислением оплаты труда, определяют ответственность и значимость этого  участка, а значит и необходимость  его аудита.

Цель данной курсовой работы –  проведение аудита расчетов с персоналом по оплате труда.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить основы организации учета расчетов по оплате труда;

- раскрыть методику аудита расчетов по оплате труда;

- дать краткую характеристику предприятия;

- описать характеристику бухгалтерского учета расчетов по оплате труда;

- разработать план и программу  аудиторской проверки;

- оформить результаты аудиторской  проверки бухгалтерского учета  по оплате труда;

- сделать общий вывод и написать аудиторское заключение.

  Предметом исследования данной работы является аудит заработной платы, а объектом – Сухобузимский филиал ГПКК «Красноярсклес».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

1. Теоретические основы организации учета расчетов по оплате труда

 

Учет оплаты труда – важная часть  всего бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом производственного процесса.

Согласно ст 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Что касается видов оплаты труда, то различают основную и дополнительную оплату труда.

К основной относится оплата, начисляемая  работникам за отработанное время, количество и качество выполняемых работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате  относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков и др.

Предприятие самостоятельно устанавливает  формы и системы оплаты труда. Применяется две формы: сдельная и повременная. Сдельная заработная плата – это заработная плата, при которой заработок зависит от количества произведенной продукции у сдельной расценки. При  повременной заработной плате заработок зависит от количества затраченного времени и от часовой тарифной ставки или оклада. Кроме того, на каждом предприятии должно быть положение о премировании, где указывается согласно каким показателям могут премироваться работники, либо положение о премировании должно быть частью коллективного договора, разработанного на предприятии.

Работникам предусмотрены доплаты  за работу в сверхурочное время, ночное время, выходные и праздничные дни. Доплаты – это выплаты компенсирующего характера, которые выплачиваются сверх тарифной ставки и связаны с режимом работы и условиями труда.

Сверхурочные считаются часы работы, производимые сверх установленной  продолжительности рабочего времени. Сверхурочная работа оплачивается следующим образом:

- за первые два часа – в  размере полуторной часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада;

- за последующие часы – в  размере двойной часовой ставки ((части оклада за день или час работы) сверх оклада;

- продолжительность сверхурочной  работы не должна превышать  для каждого работника 4 часов  в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Ночным считается время с 22.00 до 6.00 часов утра. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере. Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 №554 предусмотрен единый для всех работников минимальный размер доплаты за работу в ночное время, а именно 20-процентная доплата за каждый час работы. Доплата исчисляется исходя из часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы). Продолжительность ночной смены сокращается на один час без последующей отработки.

Оплата работы в выходной или  нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном  размере, но по желанию работника ему может быть предоставлен другой день отдыха  (ст. 153 ТК РФ).

Размеры доплат за совмещении профессии (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (ст. 151 ТК РФ).

Районный коэффициент нужен  для компенсации сотрудникам  расходов, связанных с проживанием  и работой в особых климатических условиях. Поэтому их размер не зависит от стажа работы человека или других факторов. На районный коэффициент ежемесячно увеличивают оклад работника. Кроме того, его используют при начислении премий, которые предусмотрены положением об оплате труда или трудовым договором с работником. Для каждого района установлен свой коэффициент. Причем по Трудовому кодексу размер коэффициента должно определить Правительство РФ.

В соответствии с Постановлением № 794 выплата процентных надбавок к  заработной плате за непрерывный стаж работы рабочим производится в размере 10 процентов по истечении первого года работы, с увеличением на 10 процентов за каждые последующие два года работы, но не свыше 30 процентов заработка.

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок. Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. В соответствии с нормами Трудового кодекса РФ количества дней отпуска в году не может бать не менее 28 календарных дней. По общему правилу отпуск оплачивается исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ). Помимо оклада сотрудник в течение расчетного периода мог иметь и иные доходы, которые необходимо учитывать. При расчете отпускных не учитываются начисления за периоды, когда работник болел, не работал из-за простоя или находился в командировке.

Основанием для расчета сумм к оплате пособия по нетрудоспособности является табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения. Пособия выплачивается за все календарные дни болезни, несмотря на выходные и праздничные дни. Пособия за первые три дня временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств работодателя, а за остальной период, за счет средств ФСС РФ.

В обязанность бухгалтерии любой  организации включен не только процесс  расчета заработной платы в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и времени, премий, пособий по временной нетрудоспособности и пр., но и расчет сумм удержаний и вычетов из них. Здесь самым существенным выступает налог на доходы физических лиц.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статье 212 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Согласно статье 212 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком); пенсии; компенсационные выплаты; алименты, получаемые налогоплательщиком; стипендии учащимся; стоимость материальной помощи и др. 

Стандартный налоговый вычет на детей составляет:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет действует ежемесячно и предоставляется на каждого  ребенка налогоплательщика, до месяца, в котором доход налогоплательщиков, облагаемый НДФЛ по ставке 13% налоговым  агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 280 000 рублей. Стандартный налоговый вычет предусмотрен для героев СССР и героев РФ в размере 500 рублей, а также инвалидам детства и I и II групп. В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода вычет предусмотрен для лиц, получивших и перенесших лучевую болезнь.     

На крупных и средних предприятиях (организациях) разработкой и расчетом всех необходимых показателей в  области труда и заработной платы, в том числе количеством и  составом работающих, занимается отдел кадров: приемом на работу, увольнением, перемещением по службе и т.п. В небольших фирмах – эта обязанность возлагается на бухгалтера, согласно распоряжению руководителя организации. Документы по кадровому составу могут быть представлены в виде приказов, распоряжений, распорядительных записок, указаний за подписью руководителя организации. 

Все документы по учету оплаты труда  можно разделить на две группы: