Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО "Ростопливо"

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

 

 ФЕДЕРАЛЬНОЕ  ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ   УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИАНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

 

 САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА  И ЭКОНОМИКИ

 

 ИНСТИТУТ РЕГИОНАЛЬНОЙ  ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ 

КАФЕДРА: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ»

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: «Аудит»

На тему: «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

(на примере ООО «Ростопливо»)

 

 

 

                                                                                        Выполнила: студентка

5-го курса ЗФО

Спец. 080109 (0605)

               Алимпеева Юлия Владимировна

 

                                                                                   Проверила:

Асс. кафедры «БУиА» Мишина Л.В.

 

 

 

 

г. Санкт-Петерург

 2012 г.

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….	3
Глава 1.Теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………….……………………	5
1.1. Понятие и учет расчетов с подотчетными лицами……………………..	5
1.2.Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………...	7
1.3. Источники информации для проверки расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………	12
1.4. Организационно-экономическая характеристика предприятия…………	14
Глава 2. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии…………...	20
2.1.Составление плана и программы аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………………….	20
2.2. Методика аудита расчетов с подотчетными лицами……………………..	25
2.3. Рассмотрение системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета в рамках аудита…………………………………………………………………….	29
Глава 3. Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии………….	34
3.1.Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами на предприятии………………………………………………………………………	34
3.2.Аудит синтетического и аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами……………………………………………………………………………	43
3.3. Обобщение результатов проверки и подготовка отчёта аудитора……….	46
Заключение………………………………………………………………………..	49
Список литературы……………………………………………………………….	52
Приложения………………………………………………………………………	56

 

 

 

 

Введение

Расчеты наличными денежными средствами осуществляются практически всеми  субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовых форм, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей  с целью ускорения расчетов и  снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций. При этом расчеты наличными денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.

Однако весьма часто расчеты  наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих  объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов. Также весьма распространены расчеты наличными денежными  средствами при оплате командировочных  расходов.

Во всех случаях расчеты наличными  денежными средствами должны производиться  через подотчетных (материально  ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного  документального оформления выдачи денежных средств под отчет и  их последующего списания.

Ввиду того, что налоговые и иные контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными  средствами, вопросы изучения и точного  практического применения порядка  отражения в бухгалтерском и  налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.

Актуальность выбранной  темы курсовой работы заключается в  следующем: структура и объем расчетов с подотчетными лицами оказывают влияние на финансовые потоки предприятия, объем наличных денежных средств, уровень затрат и прибыль предприятия. Все это подчеркивает необходимость осуществления своевременного и достоверного осуществления бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Цель курсовой работы заключается в исследовании аудита операций с подотчетными лицами по данным исследуемого предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:

- определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита расчетов с подотчетными лицами;

- представить нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами;

- изучить методику аудиторской  проверки расчетов с подотчетными  лицами;

- исследовать методы и аудиторские процедуры аудита расчетов с подотчетными лицами;

- дать характеристику  объекта исследования;

          - рассмотреть порядок проведения аудита расчетов с целей бухгалтерского и налогового учета.

Предметом исследования курсовой работы является аудит расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Ростопливо». Основная деятельность ООО «Ростопливо» - торговля дизельным топливом, прочим жидким и газообразным топливом.

При написании курсовой работы использованы теоретические разработки ведущих зарубежных авторов, исследующих  проблемы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности: Адамса Р., Аренса А., Лоббека Дж., Монтгомери Р., и  российских ученых Бычковой С.М., Подольского В.И., Проскурякова А.М., Соколова Я.В., Суйца В.И., Терехова А.А., Шеремета А.Д. и других.

Нормативно-правовую основу  составили российские законодательные  акты, международные и отечественные  стандарты аудиторской деятельности и бухгалтерского учета.

Глава 1. Теоретические  аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами

 

1.1.Понятие и учет расчетов с подотчетными лицами

 

Подотчетными лицами считаются  работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих  командировочных расходов, а также  для оплаты хозяйственных расходов; расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

- приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

- расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

- представительские расходы.

Все эти хозяйственные  операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия  или непосредственно из банка  под отчет.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»[20]. Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров (Приложение 4), по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам (Приложение 5).

Выдачу денежных авансов  подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса»[20]. Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы»[20] и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется по каждой авансовой выдаче. В таблице 1.1.представлен аналитический учет остатка подотчетных сумм по дебету и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица 1.1.

Аналитический учет остатка  подотчетных сумм по дебету и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

По дебету	По кредиту
Сальдо по счету 71 на начало периода — это остаток долга  подотчетного лица на начало периода
Остаток дебетовый — выдача денег подотчетному лицу	Остаток кредитовый — списание с подотчетного лица
Сальдо дебетовой на конец  периода — это остаток долга  подотчетного лица на конец периода	Сальдо кредитовое на конец  периода — это остаток долга  подотчетному лицу на конец периода

 

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер  № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71[20]. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»[20], когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника.

Аудит расчетов с подотчетными лицами выполняется в соответствии с законодательным и нормативным регулированием. Строго опираясь на кодексы, законы, постановления, протоколы и иные документы.

 

1.2.Законодательное  и нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами.

 

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в процессе становления. Устанавливаются права и обязанности  органов, регулирующих аудиторскую  деятельность, определяются роль и  функции государственных и общественных аудиторских организаций. Среди  представленных концепций и систем регулирования наиболее целесообразной представляется многоуровневая система  нормативного регулирования аудиторской  деятельности.

Эта система включает четыре основных уровня (таблица 1.2.). Эти уровни расположены сверху вниз и показывают виды документов, область регулирования и степень их разработанности.

 

 

 

Таблица 1.2.

Система нормативного регулирования  аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Уровни регулиро-вания	Виды и наименования нормативных  документов	Область регулирования	Степень разработанности
I	Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008г	Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической  системе	Закон принят
II	Федеральные правила (стандарты) аудиторской  деятельности         Законодательные и подзаконные  нормативные акты	Определяют общие вопросы регулирования  аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают  нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских  услуг   Устанавливают общие положения  по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов	Утверждены 34 федеральных правил (стандартов), остальные разрабатываются (вместо них пока действуют российские правила (стандарты)). Разработаны в соответствии с федеральным  законом нормативные документы  в области аттестации и лицензирования аудиторской деятельности.
III	Правила (стандарты) аудиторских аккредитованных  профессиональных объединений	Регулирование специфических вопросов аудиторской деятельности на уровне профессиональных объединений	Разрабатываются аккредитованными аудиторскими объединениями Министерствами и ведомствами  принят ряд документов по специфическим  видам аудита.
IV	Внутрифирменные аудиторские стандарты	Используются аудиторами при проведении аудита и сопутствующих аудиту услуг	Разрабатываются аудиторскими организациями  и индивидуальными аудиторами