Аудит расчетов с покупателями

• Не производится инвентаризация расчетов с покупателями;

• Не проводится проверка правильности заполнения реквизитов в договорах купли-продажи;

• Не осуществляется контроль за оформлением товарных накладных;

• Не создается резерв по сомнительным долгам, хотя в учетной политике его создание четко регламентировано.

• Не пересматривается учетная политика.

• Главным бухгалтером не производится проверка правильности составления бухгалтерского баланса.

Для совершенствования организации контроля за ведением бухгалтерского учета на предприятии  и устранения недостатков можно рекомендовать следующие решения:

• Проводить по факту инвентаризацию расчетов с покупателями, как это установлено в учетной политике;

• Производить проверку первичной документации на наличие всех обязательных реквизитов и закрепить ответственных за их наличие.

• Создавать резерв по сомнительным долгам, как это установлено учетной политикой, либо вычеркнуть этот пункт из учетной политики.

• Ежегодно пересматривать учетную политику

• Вести четкий контроль за правильностью составления бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

 

Заключение

Расчеты с покупателями охватывают значительную часть хозяйственных операций в ООО «Алар – Ярославль». От состояния расчетов с покупателями зависят дальнейшие отношения  предприятия с другими организациями, своевременность оплаты покупателями за отгружаемые им товары, непосредственное влияние оказывают и на финансовый результат предприятия, и на его стабильную работу.

Руководству экономического субъекта необходима информация, которая позволила бы усовершенствовать систему бухгалтерского учета  и систему внутреннего контроля на предприятии. Поэтому написание работы было произведено с целью выявления недостатков и отрицательных моментов в работе с покупателями ООО «Алар – Ярославль», а также предполагалась с целью внесения предложений по совершенствованию порядка ведения расчетов, выявления методов, которые позволили бы улучшить работу на проверяемом предприятии, привести   к повышению эффективности использования ее результатов.

Аудит расчетов с покупателями проверяемой организации ООО «Алар – Ярославль» проводился по следующим направлениям: проверка документального оформления расчетов с покупателями, проверка основных документов, подтверждающих возникновение обязательств покупателей,  проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета, проверка тождественности показателей данных регистров синтетического и аналитического учета и отчетности за 9 месяцев 2012 года. Данная проверка осуществлялась с использованием на практике таких методов получения аудиторских доказательств, как формальная проверка, в части проведения анализа заполнения всех необходимых реквизитов в первичных документах, оформляющих отгрузку товаров покупателям; пересчет (арифметическая проверка), в части проверки правильности начисления НДС, составления бухгалтерского баланса, товарных и товарно-транспортных накладных; инспектирование; аналитические процедуры.

Начальным этапом аудита расчетов с покупателями ООО «Алар – Ярославль» стало планирование проверки, а в частности оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого предприятия, расчет уровня существенности и составление плана и программы проверки.

Дебиторская задолженность, как неосязаемый актив, требует высокой степени защиты и контроля. Так же как и важные документы, такие как договора и контракты с покупателями, и регистры бухгалтерского учета. По средствам теста для оценки системы внутреннего контроля на участке учета расчетов с покупателями ООО «Алар – Ярославль» выявлено, что бухгалтерский учет организуется в соответствии с законодательством, в организации не предусмотрена служба внутреннего контроля, но тем не менее осуществляется контроль за соблюдением графика документооборота, последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и наличия первичных документов, осуществляется проверка сроков возникновения задолженности и проводятся периодические сверки данных первичных документов, аналитического и синтетического учета. Однако инвентаризация расчетов с покупателями в ООО «Алар – Ярославль» не проводится, о чем указано и в тесте системы внутреннего контроля. Программа аудита расчетов с покупателями включает в себя направления проверки описанные ранее и ставит перед собой цель – собрать достаточный объем аудиторских доказательств для формирования мнения о соответствии бухгалтерского учета операций требованиям действующего законодательства.

В соответствии с программой аудита расчетов с покупателями ООО «Алар – Ярославль» первым пунктом проверки является проверка наличия и юридическая оценка соответствия оформления договоров с покупателями требованиям законодательства. В результате выборочной проверки было выявлено, что предприятие заключает договор с каждым покупателем пивной продукции. В договорах купли-продажи оптовых партий пивной продукции наблюдается наличие всех необходимых реквизитов в соответствии с Гражданским кодексов РФ. Недостатки, выявленные в ходе данной проверки заключаются в отсутствии или не правильном заполнении реквизитов организации-покупателя и в отсутствии детализации формы расчетов для каждого покупателя в отдельности.

В ходе аудита первичного учета операций по расчетам с покупателями серьезных нарушений не выявлено. При отгрузке товаров покупателю ООО «Алар – Ярославль» предоставляет весь необходимый пакет документов в полном объеме. Все бланки первичных документов соответствуют унифицированным формам первичной учетной документации. В ходе формальной проверки выявлен недостаток, заключающийся в отсутствии подписей уполномоченного лица за отпуск груза в одной из выбранных для проверки товарных накладных.

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями недостатков  не выявила.

Проверка данных регистров аналитического учета данным, зафиксированным в регистрах синтетического учета в отношении расчетов с покупателями ООО « Алар – Ярославль» показала, что данные, зафиксированные в первичных документах идентичны данным в аналитическом учете (карточка счета 62.1), а данные аналитического учета в свою очередь идентичны данным в регистрах синтетического учета. Недостатком, выявленным в ходе данного этапа проверки, является отсутствие тождественности данных в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.1 и в отчетности. По данным бухгалтерского баланса сумма дебиторской задолженности превышает сумму в Оборотно-сальдовой ведомости на 3888,79 руб., что является следствием грубого округления данных по дебиторской задолженности. Так же в ходе арифметической проверки тождественности валюты баланса выявлено не равенство валюты актива и валюты пассива баланса.

С целью определения достоверности ведения расчетов необходимо производить ежеквартальную полную инвентаризацию обязательств, но в ходе  проверки выяснилось, что в ООО «Алар – Ярославль» она не производится надлежащим образом, что говорит о слабой  системе контроля за дебиторской задолженностью. Это может привести к тому, что задолженность оказывается непроверенной, может возникнуть угроза не  отслеженной задолженности с истекшим сроком исковой давности, а также просроченной задолженность. В Учетную политику предприятия следует ввести изменения о ежеквартальной инвентаризации, оформляемой приказом директора и актом проведения инвентаризации, привлечь сотрудников бухгалтерии для выполнения сверки расчетов с покупателями и заказчиками. А так же внести изменения в учетную политику относительно резерва по сомнительным долгам, либо вести его формирование ежегодно.

С целью сокращения дебиторской задолженности по покупателям, следует своевременно отслеживать просроченную задолженность для ведения претензионной работы, проводить рейды по должникам, информировать злостных неплательщиков, имеющих задолженность свыше 6 мес. о возможности предъявления в суд исковых заявлений со стороны ООО «Алар – Ярославль». Вследствие этих мер, предприятие  будет своевременно получать денежные средства, что позволит продуктивно использовать их в дальнейшей своей деятельности.

Подводя итоги по проделанной работе можно надеяться, что внесенные предложения  будут рассмотрены и внедрены к  применению в бухгалтерский учет предприятия, и окажут положительное влияние на состояние показателей учета и отчетности в ООО «Алар – Ярославль», а также всю работу предприятия.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

I Нормативно-правовые материалы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49

3. Налоговый кодекс Российской Федерации

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129- ФЗ (Принят Гос.Думой от 23.02.96г., Одобрен Советом Федерации от 20.03.96г, с доп. и изменениями от 28.09.10 г. № 243-ФЗ)

5. Федеральный закон «О защите прав потребителей» № 2300-1 (Принят Гос. Думой от 07.02.1992)

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307- ФЗ (Принят Гос. Думой от 24.12.2008 г., Одобрен Советом Федерации от 29.12.2008, с доп. и изменениями от 13.12.2010 г. № 358-ФЗ)

7. Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» № 171-ФЗ» (Принят Гос. Думой от 19.06.1995 г., Одобрен Советом Федерации от 15.11.1995, с доп. и изменениями от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ)

8. Письмо Минфина РФ от 05.02.2012 N 02-03-09/336 «О возврате дебиторской задолженности прошлых лет»

9. План счетов бухгалтерского учета с Инструкцией по его применению (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н, в редакции от 18 сентября 2006 г. N 115н)

10. Постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2005 года № 864 «О справке к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию и о внесении изменений в некоторые Постановления Правительства Российской Федерации» (в редакции от 2 мая 2012 года № 422).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) с изм. и доп.

12. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) с изм. и доп.

13. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) с изм. и доп.

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)

15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н

16. Постановление Госкомстата от 27 марта 2000 г. № 26 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации»

17. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

18. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (ред. от 26.05.2009) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

19. Постановлении Правительства РФ «О справке к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию и о внесении изменений в некоторые Постановления Правительства Российской Федерации» от 31.12.2005г № 864 в редакции от 2 мая 2012 года № 422

20. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость

21. Постановлением Госкомстата  РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» от 28.11.1997г № 78

22. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте от 22.01.1998 Протокол № 2).

23. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Утв. Постановлением Правительства от 23.09.2002 № 696 (ред. от 07.10.2004 № 532).