Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками

Фiнансування дiяльностi здiйснюється за рахунок коштiв замовникiв або пайовикiв а також за рахунок власних коштiв.

Вищим органом товариства є Загальні збори акціонерів, які визначають загальну стратегію розвитку підприємства. Виконуючим органом товариства, який здійснює керівництво поточної діяльності ПАТ є Правління.

ТОВ "Міськжитлобуд" веде бухгалтерський облік, складає статистичну та фінансову звітність у порядку, встановленому державою, несе відповідальність за її достовірність і своєчасність надання звітних даних. Бухгалтерський і управлінський облік на підприємстві ведеться згідно Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в України".

Фінансово-господарська дiяльнiсть ТОВ "Міськжитлобуд" здійснюється з урахуванням вимог діючого законодавства.

На ТОВ "Міськжитлобуд" використовується лінійна організаційна структура, що визначає безпосередню підлеглість бухгалтерів головному бухгалтеру. На даному підприємстві працює 4 бухгалтери.

ПАТ бухгалтерський облiк веде за повною формою, встановленою для пiдприємств Положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку.

На ПАТ використовується централізована система збору та обробки інформації, коли вся облікова робота зосереджена у центральній бухгалтерії. Облiк в апаратi ПАТ ведеться у програмi 1С.

До числа постачальників на підприємстві відносяться юридичні і фізичні особи, які здійснили поставку виробничих запасів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, необоротних активів чи інших цінностей. До підрядників юридичні та фізичні особи, які виконали будівельні, ремонтні чи інші роботи.

До числа постачальників, в основному, відносять виробників будівельних матеріалів (ТОВ "Будцентр", ТОВ "Сервіс-маркет", ВАТ "Омега" та ін.), до числа підрядників - інших кредиторів, які надають певні послуги (ПАТ"Сумиобленерго", ПАТ "Сумигаз", КП "Міськводоканал").

В результаті взаємодії з постачальниками і підрядниками у ТОВ "Міськжитлобуд" виникають зобов'язання внаслідок фактичного отримання підприємством матеріалів, товарів, робіт чи послуг, які слід оплатити в майбутньому.

Етапи організації бухгалтерського обліку тісно пов'язані між собою та повністю залежать від якості первинних даних, відображених в документах.

Облік розрахунків з постачальниками є важливим елементом у системі бухгалтерського обліку на даному підприємстві. До основних завдань цього обліку відносять:

• формування повної й достовірної інформації про стан розрахунків з постачальниками й підрядниками за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги, необхідної користувачам бухгалтерської звітності;
• забезпечення інформацією, необхідної користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства України при здійсненні організацією господарських операцій і їхньою доцільністю, наявністю й рухом майна й зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами й кошторисами;
• контроль за дотриманням форм розрахунків, установлених у договорах з постачальниками й покупцями;
• контроль за станом дебіторської й кредиторської заборгованості;
• своєчасна звірка розрахунків з дебіторами й кредиторами для виключення простроченої заборгованості;
• контроль за виконанням плану надходження товарів;
• контроль виконання договірних зобов'язань постачальниками по кількості (обсягу), асортиментам, якості, строкам поставок товарів;
• контроль за правильним визначенням кількості, якості, цін, вартості ТМЦ, що надійшли, своєчасне і якісне оформлення документів на них. Від цього залежить обґрунтування і своєчасне пред'явлення претензій постачальнику або транспортним організаціям за недопоставку, за зниження їхньої якості в порівнянні із зазначеною у документах постачальника;
• контроль за своєчасним і повним оприбуткуванням ТМЦ (що надійшли), матеріально-відповідальними особами;
• контроль за здійсненням своєчасних і правильних розрахунків з постачальниками.

Слід зазначити, що розрахунки з постачальниками є кредиторською заборгованістю за товари, роботи, послуги за умов наступної оплати або іншого погашення зобов'язань. У випадку здійснення передоплати в бухгалтерському обліку виникає дебіторська заборгованість з авансів одержаних.

Обов'язковою умовою чіткої організації бухгалтерського обліку на підприємствах є забезпечення відображення кожної господарської операції у відповідних документах.

Початковою стадією облікового процесу, на якій відбувається фіксування господарської операції в первинному документі, її зміна та реєстрація, є організація первинного обліку.

Взаємовідносини підприємства з постачальниками та підрядчиками регулюються раніше укладеними договорами. Договором поставки визнається такий договір купівлі-продажу, за яким продавець (постачальник), який здійснює підприємницьку діяльність, зобов'язується передати в обумовлений термін вироблені чи придбані ним ТМЦ покупцю. Це правовий документ, що визначає також права та обов’язки сторін. В ньому наводять таку інформацію: адреси сторін, предмет договору (найменування й кількість товару), ціна, умови й строки поставки, порядок розрахунків, відповідальність сторін за порушення умов договірних зобов’язань та ін.

Обов'язковою умовою укладання договорів має бути максимально точне відображення зобов'язань обох сторін.

Загальна схема закупівлі товарно-матеріальних цінностей має такий вигляд:

• на підприємство постачальника скеровується довірена особа ТОВ "Міськжитлобуд", яка оглядає товар і приймає рішення про його купівлю.
•  на основі переговорів між постачальником та покупцем укладається договір.
•  на основі повідомлення покупця уповноважена особа підприємства-постачальника виписує рахунок на оплату.
• виписаний рахунок підприємства-покупця передається в бухгалтерію з розпорядним надписом.

ТОВ "Міськжитлобуд" передає в обслуговуючий банк розпорядження на перерахування коштів зі свого рахунку на рахунок постачальника відповідно до виписаного рахунку-фактури. Отримання підприємством-продавцем виписки банку, яка підтверджує надходження коштів на його банківський рахунок.

Після перелічених операцій, залежно від умов договору, на ТОВ "Міськжитлобуд" можливі такі варіанти розвитку подій:

• отримання ТМЦ після повної оплати його вартості;
• одержання всієї партії ТМЦ після його часткової оплати;
• оплата ТМЦ чеком з розрахункової чекової книжки й отримання всієї партії товару одночасно з виписуванням чека;
• отримання частини партії ТМЦ в міру їх оплати. У такому разі час від часу між підприємствами має проводитися звіряння (терміни встановлюються в договорі).

Розглянемо детально, які документи складаються на ТОВ "Міськжитлобуд".

Так, документи з надходження ТМЦ (докази, письмові свідоцтва, підтверджувальне право на здійснення операцій або факту здійснення) можна поділити на три групи:

• документи, що засвідчують кількість і якість, до них відносять рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, специфікації, сертифікати, якісні посвідчення;
• розрахункові: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, векселі та ін.
• транспортні документи: вантажні квитанції, залізничні накладні

Вони дають можливість одержати вантажі, що надійшли від іногородніх постачальників.

З метою вдосконалення організації обліку і аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками на ТОВ "Міськжитлобуд" пропонується наступні шляхи удосконалення:

• При укладанні господарського договору особливу увагу необхідно приділяти його суттєвим умовам. Головними ознаками суттєвості господарського договору як об’єкта бухгалтерського спостереження є його предмет, ціна, форма розрахунку та санкції при неправомірній поведінці або порушенні умов договору.
• Визнання господарського договору об’єктом бухгалтерського обліку потребує розробки способів його відображення у обліковій системі. В зв’язку з цим пропонується ведення обліку господарських договорів товарного змісту на рахунках позабалансового обліку 031 "Договірні зобов’язання" та 032 "Договірні права" з моменту набуття договором юридичної сили.
• Важливим аспектом організації обліку розрахункових операцій на ТОВ "Міськжитлобуд" є звірка сум заборгованостей.
• Удосконалена форма Акту зіставлення розрахунків забезпечить можливість його початкового складання з метою підтвердження існуючих сум заборгованостей як підприємством-кредитором, так і підприємством-дебітором. Структура цього документа доповнена реквізитами, що дають змогу чітко зафіксувати всі необхідні дані про підприємства між якими проводиться звіряння та дату, на яку здійснюється звіряння розрахунків.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВКИ

 

Для кожного підприємства дуже важливо на будь-який момент часу мати повну інформацію про зобов‘язання підприємства. Для своєчасного забезпечення керівництва інформацією про кредиторів на підприємстві має бути добре організовано облік і аналіз кредиторської

В цілому весь процес розрахунків з постачальниками і підрядниками включає два етапи: на першому - ведеться облік надходження ТМЦ, послуг, робіт і облік їх оплати; другий - включає в себе формування звітних документів, а саме оборотно-сальдової відомості і журналу-ордеру.

Стан організації первинного обліку на ТОВ "Міськжитлобуд" відповідає вимогам чинного законодавства, ведеться на підставі типових форм документів, які містять належним чином заповнені реквізити, складаються та оброблюються вчасно.

Облік розрахунків ТОВ "Міськжитлобуд" з його контрагентами (постачальниками) ведеться в типовій конфігурації в розрізі документів-замовлень.

Система розрахунків впливає на договірні відносини між постачальниками і покупцями продукції. Саме тому важливим є здійснення контролю за цією системою. Фінансова звітність товариства підлягала перевірці та підтвердженню аудитором. ТОВ "Міськжитлобуд" користується тривалий час послугами приватного пiдприємства аудиторської фірми  "Аудит Консалтинг Груп".

Слід відзначити, що за результатами проведених перевірок було встановлено відповідно до зобов’язань, що, в усiх суттєвих аспектах, iнформацiя про зобов’язання товариства розкрита на основi даних бухгалтерського облiку. У складi поточних зобов’язань на дату балансу: кредиторська заборгованiсть за товари, роботи та послуги - складає 33453 тис.грн. Облiк зобов’язань товариство здiйснює з урахуванням вимог МСБО "Зобов’язання".

При веденні обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками на ТОВ "Міськжитлобуд" дотримуються нормативно-правового регулювання розрахункових операцій і стану розрахунково-платіжної дисципліни, що підтверджує висновок аудитора. Було підтверджено реальність заборгованостей, достовірність даних по розрахункам з постачальниками і підрядниками.

З метою вдосконалення організації обліку і аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками на ТОВ "Міськжитлобуд" пропонується наступні шляхи удосконалення.

Вважаємо, що при укладанні господарського договору особливу увагу необхідно приділяти його суттєвим умовам. Головними ознаками суттєвості господарського договору як об’єкта бухгалтерського спостереження є його предмет, ціна, форма розрахунку та санкції при неправомірній поведінці або порушенні умов договору.

Визнання господарського договору об’єктом бухгалтерського обліку потребує розробки способів його відображення у обліковій системі. В зв’язку з цим пропонується ведення обліку господарських договорів товарного змісту на рахунках позабалансового обліку 031 "Договірні зобов’язання" та 032 "Договірні права" з моменту набуття договором юридичної сили.

Важливим аспектом організації обліку розрахункових операцій на ТОВ "Міськжитлобуд" є звірка сум заборгованостей.

Удосконалена форма Акту зіставлення розрахунків забезпечить можливість його початкового складання з метою підтвердження існуючих сум заборгованостей як підприємством-кредитором, так і підприємством-дебітором. Структура цього документа доповнена реквізитами, що дають змогу чітко зафіксувати всі необхідні дані про підприємства між якими проводиться звіряння та дату, на яку здійснюється звіряння розрахунків.

В умовах формування і становлення нових соціально-економічних відносин з урахуванням існуючих організаційно-правових форм підприємницької діяльності виникають завдання створення ефективного внутрішньгосподарського контролю та вдосконалення його структури, тому питання його організації є актуальними, в тому числі і на ТОВ "Міськжитлобуд"

Основними складовими системи внутрішнього контролю є організаційне забезпечення, системи підтримки, використання результатів внутрішнього контролю для прийняття управлінських рішень.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Податковий Кодекс України

2. Закон України про "Бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні"від 16.07.1999 р.

3 . Бакун, Ю. Особливості відображення у бухгалтерському обліку кредиторської заборгованості згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку [Текст] / Ю. Бакун // Дебет-Кредит - 2009 - № 43: [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.dtkt.com.ua /debet/ukr/2000/43 /43pr6.html - Загол. з екрану

4 . Бєліков О. Деякі питання, пов`язані з введенням мораторію на задоволення вимог кредиторів: Юридичний журнал. - 2007. - N 6. - C.104-107

5. Безпека життєдіяльності [Текст] : навч. посібник / П. С. Атаманчук : Мін-во освіти і науки України, Кам`янець-Подільський нац. ун-т ім. Івана Огієнка. - К. : ЦУЛ, 2011. - 276 с. - ISBN 978-611-01-0245-2.

6. Бодаковський В.Ю. Проблеми залучення кредитних ресурсів вітчизняними підприємствами Фінанси України. - 2005. - N 1. - C.106-113

7. Бутинець, Ф. Ф Бухгалтерський фінансовий облік [Текст] : навчальний посібник / Бутинець Ф. Ф., Герасимович А. М., Кірейцев Г. Г. та інш.; під ред. Ф. Ф. Бутинця - Житомир : Рута, 2007. - 723 с. - ISBN 966-7570-40-1.

8. Бухгалтерський облік [Текст] : навч. посібник / О. Ф. Вербило, З. І. Бойко, Т. П. Кондрицька, В. М. Ярошинський. - К : НАУ, 2004. - 680 с. - ISBN 966-574-454-2.

9. Вахрушев, С. Порядок обліку кредиторської заборгованості / С. Вахрушев // Дебет-Кредит [Електронний ресурс] - Режим доступу : http://www.dtkt.com.ua/show/3cid0104.html - Загол. з екрану

10. Вечірко І.О. Проблеми проведення розрахунків з кредиторами в процедурі розпорядження майном боржника Санація та банкрутство. - 2006. - N 3. - C.78-81