Аудит учета расчетов с дебиторами и кредиторами (на примере ООО «Авто-Сервис-К»)

При решении второй задачи была проведена аудиторская проверка учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками, покупателями и заказчиками  и с подотчетными лицами. В ходе проверке было выявлено несколько ошибок и искажений. В основном нарушения были в оформлении первичных документов и договоров на оказание услуг. Также при проверке учета расчетов с дебиторами и кредиторами были выявлены следующие нарушения:

– несоответствие данных учетным регистрам;

– нарушения порядка выдачи подотчетных сумм (нарушен порядок ведения кассовых операций);

– нарушение правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

– нарушение условий  договора.

Одно из выявленных нарушений  существенно повлияло на формирование аудиторского заключения, которое было составлено с оговоркой, т.к. это искажение повлияло на бухгалтерскую финансовую отчетность.

По результатам аудиторской  проверки были предложены следующие  рекомендации:

1) исправить ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки;

2) улучшить контроль за оформлением первичных документов и договоров с контрагентами;

3) внимательнее оформлять хозяйственные операции, совершенные на предприятии;

4) разработать график документооборота;

5) организовать контроль  за хранением документации в процессе текущей деятельности и документов в архиве предприятия.

 

Список использованной литературы

 

1) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.11.2011);

2) Налоговый кодекс  Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.11.2011);

3) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ  (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011);

4) Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от  21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011);

5) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) в ред. Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 08.11.2010);

6) Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» (ПБУ  9/99» в ред. Приказа Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 08.11.2010);

7) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99» в ред. Приказа Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 08.11.2010);

8) Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 27.01.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

9) Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

10) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010);

11) Барышников, Н. П. Организация и методика проведения общего аудита / Н. П. Барышников – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2006 г. – 382с.

12) Парамонова, Г.П. Аудит: учебное пособие / Г.П. Парамонова. – Комсомольск-на-Амуре: ГОУВПО «КнАГТУ», 2008. – 201 с.

13) Подольский В. И. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский,     А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 583 с.

14) Шеремет, А. Д. Аудит: Учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 410 с.

15) Юдина, Г. А. Основы аудита: учебное пособие / Г. А.  Юдина,  М. Н.  Черных. – М.: КНОРУС, 2006. – 296 с.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(обязательное)

 

Бухгалтерский баланс

на 01 января 2011 г.

 

			Коды
Форма № 1 по ОКУД			0710001
на 01 января 2011 г.	Дата (год, месяц, число)		11		01		01
Организация: Общество с  ограниченной ответственностью "Авто-Сервис-К"		по ОКПО	40927920
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН	2727018621
Вид деятельности: Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.		по ОКВЭД	63.21.24
Организационно-правовая форма / форма собственности  ____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС			65			16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ		384/385
Местонахождение (адрес): 681024, Хабаровский край, г. Комсомольск-на-Амуре, пр-кт Ленина, д. 39

 

Наименование показателя	Код строки	На начало  отчетного  периода	На конец  отчетного  периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Основные средства	120	58,000	46,000
Незавершенное строительство	130
Итого по разделу I	190	58,000	46,000
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Запасы	210	192,000	349,000
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	180,000	224,000
расходы будущих периодов	216	12,000	125,000
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	240	775,000	812,000
в том числе:
покупатели и заказчики	241	775,000	770,000
прочие дебиторы	246		42,000
Денежные средства	260	35,000	2,000
в том числе:
прочие денежные средства	264	35,000	2,000
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	1 002,000	1 163,000
Баланс	300	1 060,000	1 209,000
III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	5,000	5,000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	6,000	72,000
Итого по разделу III	490	11,000	77,000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	620	1 049,000	1 132,000
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	909,000	681,000
задолженность перед  персоналом организации	622	9,000	4,000
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	623	50,000	1,000
задолженность по налогам  и сборам	624	81,000	171,000
Итого по разделу V	690	1 049,000	1 132,000
Баланс	700	1 060,000	1 209,000

 

Руководитель      ________ Шабанов	Главный бухгалтер ________ Мундт
(подпись) (расшифровка подписи)	(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _________ ____ г.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

(обязательное)

 

Отчёт о прибылях и убытках 
за 2010 г.

 

			Коды
Форма № 2 по ОКУД			0710002
за 2010 г.	Дата (год, месяц, число)		11		01		01
Организация: Общество с  ограниченной ответственностью "Авто-Сервис-К"		по ОКПО	40927920
Идентификационный номер  налогоплательщика		ИНН	2727018621
Вид деятельности: Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.		по ОКВЭД	63.21.24
Организационно-правовая форма / форма собственности  ____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС			65			16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ		384/385
Местонахождение (адрес): 681024, Хабаровский край, г. Комсомольск-на-Амуре, пр-кт Ленина, д. 39

 

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг(...)	010	6 953,000	5 967,000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(6 792,000)	(5 918,000 )
Валовая прибыль	029	161,000	49,000
Прибыль(убыток) от продаж	050	161,000	49,000
Прочие доходы	090	24,000	185,000
Прочие расходы	100	(103,000)	(292,000)
Прибыль(убыток) до налогообложения	140	82,000	(58,000)
Текущий налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи	150	(16,000)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	66,000	(58,000)

 

Руководитель      ________ Шабанов	Главный бухгалтер ________ Мундт
(подпись) (расшифровка подписи)	(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _________ ____ г.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

(обязательное)

 

Письмо-предложение с просьбой о проведении аудита

 

			Руководителю      С.А.Весловой
Исх.№		125		от		01.09.2011 г.
Письмо-предложение  с просьбой о проведении аудита
Руководство  ООО «Авто-Сервис-К» просит оказать для нашей организации аудиторские услуги за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 в виде проведения проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а именно расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и с подотчетными лицами.
Оплату стоимости аудиторских услуг гарантируем.
Руководитель    ООО «Авто-Сервис-К»							Егоров  Д.А.
Гл. бухгалтер    ООО «Авто-Сервис-К»							Мундт А.Е.

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

(обязательное)

 

Письмо о  проведении аудита

 

Руководителю ООО "Авто-Сервис-К"

681024, Россия, г. Комсомольск-на-Амуре,

пр. Ленина, д. 39

 

Исх. № 10 от 01.09.2011 г.

Письмо о проведении аудита

 

 

Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2010 год в составе:

1) Бухгалтерского баланса;

2) Отчета о прибылях  и убытках;

3) Пояснительной записки.

Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Мы будем проводить  аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.

Аудит также включает оценку применяемых принципов и  методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В связи с тем, что  в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе за раскрытие в  ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации.

Это включает ведение  бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что  нам будут предоставлены любые  записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые  на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов.

Почасовая оплата варьируется  в зависимости от уровня ответственности  используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается  действительным в будущем до тех  пор, пока оно не будет изменено или  заменено другим либо его действие не будет прекращено.