Баланс як метод бухгалтерського фінансового обліку

У цьому рядку бачимо, що підприємству компенсували 109 тис. грн.

У статті "Інша поточна  дебіторська заборгованість" показується  заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів. [3]

По цій статті підприємству було повернено борг на 4,4 тис. грн.

У статті "Грошові кошти  та їх еквіваленти" відображаються кошти в касі, на поточних та інших  рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи. У рядку 231 "у т.ч. в касі" наводять суму наявної в касах підприємства готівки (як, у тому числі з рядка 230). [3]

За звітний період з  банківського рахунку у національній валюті було списано 3,1 тис. грн.

Сума у рядку «Усього  за розділом II» в даному випадку  була розрахована за такими формулами.

На початок звітного періоду: рядок 260 = рядок 100 + рядок 110 + рядок 120 + рядок 130 + рядок 150 + рядок 160 + рядок 170 + рядок 210 + рядок 230.

На кінець звітного періоду: рядок 260 = рядок 100 + рядок 110 + рядок 120 + рядок 130 + рядок 160 + рядок 170 + рядок 210 + рядок 230.

Валюта активу балансу  даного підприємства (рядок 280) це сума оборотних та необоротних активів («Усього за розділом І» + «Усього за розділом II»).

Перейдемо до аналізу пасиву балансу.

У статті "Статутний капітал" наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачена фіксована  сума статутного капіталу, відображають у цій статті суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства. [3]

Ця статті не змінюється з плином часу, господарські операції також не впливають на неї. Для  створення цього підприємства власники внесли 8429,7 тис. грн.

У статті "Інший додатковий капітал" відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість необоротних  активів, безкоштовно отриманих  підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу. [3]

За поточний період ця сума зросла на 3712,8 тис. грн.

У статті "Резервний капітал" наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства  або установчих документів, за рахунок  нерозподіленого прибутку підприємства. [3] Ця сума зросла на 0,5 тис. грн.

У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" відображається або сума нерозподіленого прибутку, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в  дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу. [3]

Нерозподілений прибуток був відсутнім на початку звітного періоду, а на кінець становить 1,7 тис. грн.

Показник «Усього за розділом 1» визначається для даного балансу  на початок звітного періоду за формулою: рядок 380 = рядок 300 + рядок 330 + рядок 340. На кінець звітного періоду: рядок 380 = рядок 300 + рядок 330 + рядок 340 + рядок 350.

У статті "Короткострокові  кредити банків" відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за отриманими від  них позиками. [3]

За звітний період підприємство додатково взяло кредит на суму 62,7 тис. грн.

У статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" показується  сума заборгованості постачальникам і  підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями). [3]

З балансу видно, що підприємство змогло частково сплатити борг на суму 33,4 тис. грн.

У статті "Поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом" показується  заборгованість підприємства за усіма  видами платежів до бюджету, включаючи  податки з працівників підприємства. [3]

TOB «Екскурс» частково розрахувалося з боргами до бюджету на суму 147,6 тис. грн.

У статті "Поточні зобов'язання зі страхування" відображається сума заборгованості за відрахуваннями на загальнообов'язкове державне соціальне  страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників. [3] На списання цього боргу підприємство витратило 31,2 тис. грн. У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці" відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату. [3]

Сума цих зобов'язань  зросла на 5 тис. грн.

У статті "Інші поточні  зобов'язання" відображаються суми зобов'язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі "Поточні зобов'язання". У цій  статті наводиться, зокрема, сальдо субрахунку 644 "Податковий кредит" і сума валової заборгованості замовникам за будівельними контрактами. [3]

Сума цих зобов'язань  за звітний період була зменшена на 212,6 тис. грн.

Сума «Усього за розділом 4» як на початок, так і на кінець звітного періоду розраховується за формулою: рядок 620 = рядок 500 + рядок 530 + рядок 550 + рядок 570 + рядок 580 + рядок 610).

Валюта пасиву даного балансу  становить суму розділів І та IV.

Баланс активу і пасиву як на початок, так і на кінець звітного періоду рівнозначні, отже всі фінансові  операції були правильно відображені  у статтях балансу. 

ВИСНОВКИ

Бухгалтерський баланс − форма бухгалтерської звітності, яка показує у грошовому виразі стан господарських засобів за їх складом і використанням, джерелами надходження та призначення на певну дату. Має форму таблиці, яка складається з двох частин активу і пасиву. Оскільки актив і пасив балансу відображають ті самі кошти, підсумки їх мають дорівнювати одне одному.

Всі господарські операції відображаються в балансі, але не змінюють рівнозначність активу і пасиву.

Подання поточної інформації про майно господарюючого суб'єкта у вигляді бухгалтерського балансу  є одним з основних методів  бухгалтерського обліку. Бухгалтерський баланс не відображає руху коштів та фактів здійснення конкретних господарських  операцій, але показує фінансовий стан господарюючого суб'єкта в певний момент часу. Сутність балансу (як методу) полягає в тому, що дані про вартість майна господарюючого суб'єкта на дату, що цікавить, групуються таким чином, що можна провести фінансовий аналіз і отримати прогнози на майбутнє.

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Мисака Г.В., Шарманська В. М. Бухгалтерський облік . Навч. пос./ Г.В.Мисака, В.М. Шарманська - К.: Центр учбової літератури, 2007. - С. 15-21; 54-60.
2. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. - 2-ге вид. доповнене й перероблене. - К.: Алерта, 2007.-С. 31-46.
3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" (Форма N 1); Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" (Форма N 1) [Електронний ресурс]: Документ г0396-99, Редакція від 10.01.2012 // Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0396-99
4. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні; Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні [Електронний ресурс]: закон України № 996-ХІУ: станом на 16.10.2012 // Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/996-14

 

Додаток 1

Додаток 1 
                                      до Положення (стандарту)  
                                      бухгалтерського  
                                      обліку 2 "Баланс"  

                                                   ---------------

                                                   |     КОДИ    |

                                                   |-------------|

                       Дата  (рік, місяць, число)  |2012|12| 31  |

                                                   |-------------|

 Підприємство _ТОВ «Екскурс»_____ за ЄДРПОУ        |_25473432____|

 Територія __Україна, м. Харків__ за КОАТУУ        |_6313955700__|

 Організаційно-правова форма                       |             |

 господарювання _колективна______ за КОПФГ         |_20__________|

 Орган державного управління ____ за СПОДУ         |_____________|

 Вид економічної діяльності_опт.торгівля_ за КВЕД  |_51.19.0_____|

 Середня кількість працівників (1) ______________  |             |

 Одиниця виміру: тис. грн.                         |             |

                                                   ---------------

 Адреса _Україна, м. Харків, вул. Римарська,14_  
Складено (зробити позначку "v" у відповідній клітинці):

                                                       ----

 за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку   | V|

                                                       |--|

 за міжнародними стандартами фінансової звітності      |  |

                                                       ----  

                              БАЛАНС  
                 на _31 грудня___________ 20 12 р.  
                                                        ---------

                                     Форма N 1  Код за  |1801001|

                                                ДКУД    ---------

------------------------------------------------------------------

|               Актив                |  Код  |   На    |На кінець|

|                                    | рядка | початок |звітного |

|                                    |       |звітного | періоду |

|                                    |       | періоду |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|                 1                  |   2   |    3    |    4    |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|        I. Необоротні активи        |       |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Нематеріальні активи:               |       |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    залишкова вартість              |  010  |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    первісна вартість               |  011  |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    накопичена амортизація          |  012  |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Незавершені капітальні інвестиції   |  020  |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Основні засоби:                     |       |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    залишкова вартість              |  030  | 9442,6  | 13312,5 |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    первісна вартість               |  031  | 16282,7 | 20305,4 |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    знос                            |  032  |  6840,1 |  6992,9 |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Довгострокові біологічні активи:    |       |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    справедлива (залишкова) вартість|  035  |   331,3 |   321,2 |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    первісна вартість               |  036  |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    накопичена амортизація          |  037  |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Довгострокові фінансові інвестиції: |       |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    які обліковуються за методом    |  040  |         |         |

|    участі в капіталі інших         |       |         |         |

|    підприємств                     |       |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|    інші фінансові інвестиції       |  045  |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Довгострокова дебіторська           |  050  |         |         |

|заборгованість                      |       |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Відстрочені податкові активи        |  060  |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Інші необоротні активи              |  070  |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Усього за розділом I                |  080  |  9773,9 | 13633,7 |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|        II. Оборотні активи         |       |         |         |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Виробничі запаси                    |  100  |   137,2 |   236,8 |

|------------------------------------+-------+---------+---------|

|Поточні біологічні активи           |  110  |   298,4 |   249,6 |

|------------------------------------+-------+---------+---------|