Бухгалтерская отчетность

    В Пояснительной записке освещается деятельность предприятия с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

    В Итоговой части аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту) удостоверяется достоверность сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

    Для уверенности в правильности показателей  бухгалтерской отчетности и для того чтобы исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть в процессе проверки деятельности предприятия за отчетный год, необходимо учитывать основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерских отчетов.

    Бухгалтерская отчетность организаций должна отвечать следующим основным требованиям: достоверности, целостности, последовательности, сопоставимости, отчетного периода и оформления (рис.1).

        

      Рис. 1. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности ГУ «ЦВМиР «Озеро Долгое» МВД России».

     

    Если  при составлении бухгалтерской  отчетности  выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

    Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества. Перед опубликованием отчета общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом.

    Публикация  бухгалтерской отчетности должна включать:

    *  полное наименование общества, включая указание на его организационно-правовую форму;

    *  отчетную дату и/или отчетный период;

    *  валюту и формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности;

    *  полные наименования должностных лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, их фамилии и инициалы;

    *  дату утверждения бухгалтерской отчетности общим собранием акционеров (если она не указана в иных документах, публикуемых вместе с бухгалтерской отчетностью);

    *  место нахождения (полный почтовый адрес, телефон и факс) исполнительного органа общества, в котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с бухгалтерской отчетностью и получить её копию в установленном порядке;

    *  сведения об органе государственной статистики, в который общество представило обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности;

    *  информация о результатах аудита, проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой). 

2. Порядок составления и  формирование показателей  отчетности.

 

    Бухгалтерская отчетность составляется на основании  данных синтетического и аналитического учета. В 2010 году предприятие должно раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель.

    Критерии  существенности предприятие выбирает самостоятельно. Это может быть как общеустановленный порог существенности в 5% от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Представляется, что для разных характеристик финансового состояния предприятия этот показатель может быть разным.

      Главное - отразить решения по  выбору критериев и причину такого выбора в пояснительной записке. Форма раскрытия существенных показателей также произвольна: от отражения непосредственно в формах или представления отдельной формы по каждому показателю до отдельных письменных пояснений.

    Отчетность  2010 года требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюдена сопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, что показатели формировались по одинаковым правилам.

    Если  такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке.

    Рассмотрим  формирование показателей по каждой форме отдельно - баланс более подробно, а по остальным формам отчетности только изменения, которые произошли по сравнению с 2009 годом.

    Форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

    Статьи  баланса заполняются на основании  данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.

    Рассмотрим состав показателей баланса:

    Раздел 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:

    - «Нематериальные активы» 

    - «Основные средства» 

    - «Незавершенное строительство» 

    - «Доходные вложения в материальные» 

    -  «Финансовые вложения»

    - «Долгосрочные финансовые вложения» 

    Раздел 2 «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»:

    - «Запасы» 

    - «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

    - «Дебиторская задолженность» 

    - «Краткосрочные финансовые вложения» 

    - «Денежные средства» 

    - «Прочие оборотные активы» 

    Раздел 3 «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ»:

    -  «Уставный капитал» 

    - «Резервный капитал» 

    - «Фонд социальной сферы» 

    - «Целевые финансирование и поступления» 

    - «Нераспределенная прибыль прошлых  лет» 

    - «Нераспределенная прибыль отчетного  года»

    - «Непокрытый убыток прошлых лет» 

    - «Непокрытый убыток отчетного  года» 

    Раздел 4 «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

    -  «Займы и кредиты»

    Раздел 5 «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

    - «Кредиторская задолженность» 

    Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

    В «Отчете о прибылях и убытках» (далее – Отчет, форма №2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме №2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

    Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала».

    В отчете об изменениях капитала раскрываются структура и  движение капитала предприятия. О том, что в него входит, сказано в пункте 66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н. Так, в состав собственного капитала предприятия включаются: уставный (складочный), добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

    Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

    В отчете о движении денежных средств  отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность в  отчетном году и как именно она их расходовала. В отчете  отражается  информация по каждому виду деятельности организации: текущей (основной), инвестиционной и финансовой.

    Форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу».

    Отчет по форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» расшифровывает данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Показатели, подлежащие отражению в форме №5, по решению организации могут формировать самостоятельные отчеты или включаться в пояснительную записку.

    Форма № 5 состоит из семи разделов.

    Раздел 1 «ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ»

    Раздел 2 «ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ»

    Раздел 3 «АМОРТИЗИРОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО»

    Раздел 4 «ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ»

    Раздел 5 «ФИНАНСОВЫЕ  ВЛОЖЕНИЯ»

    Раздел 6 «РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

    Раздел 7 «СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ» 

    Пояснительная записка

    Пояснительная записка составляется произвольной формы и содержит информацию о деятельности предприятия, о численности работающих, основные показатели и факторы, повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения по распределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приводятся дополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочие активы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм №1 и №2. Необходимо отметить, что существенной является сумма, которая больше пяти процентов по отношению к итогу соответствующих данных.

    Если  предприятие имеет дочерние и  зависимые общества, то это тоже отражается в пояснительной записке. Еще необходимо раскрывать сведения об изменении учетной политики.

    В пояснительной записке должны быть отражены: текущая платежеспособность, ликвидность, деловая активность, долгосрочная платежеспособность, финансовая структура и доходность.

    Аудиторское заключение

    В случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. Итоговая часть аудиторского заключения удостоверяет степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятий.

    Проанализировав изменения, которые произошли в 2009 году в формах отчетности, положительным изменением считаем то, что, как и в международных стандартах в финансовых отчетах содержаться цифры за предшествующий период. Это, несомненно, повышает аналитичность отчетов. Однако заметим, что эти изменения произошли только с формой №1 и №2, а формы №3, 4, 5 лишь частично содержат сведения прошлого периода, что затрудняет проведение финансового анализа. Ведь для того, чтобы сделать правильные выводы и принять правильное решение необходимо располагать не только отчетами за текущий период времени, но и за прошлые периоды, которые доступны не для любого пользователя. 
 

    Глава 2.  Бухгалтерская отчетность, как информационная база для ГУ «ЦВМиР «Озеро Долгое» МВД России». 

    2.1. Характеристика объекта исследования - ГУ «ЦВМиР «Озеро Долгое» МВД России». 

    Полное  официальное наименование организации – Государственное учреждение «Центр восстановительной медицины и реабилитации «Озеро Долгое» Министерства внутренних дел Российской Федерации». Зарегистрировано Администрацией Дмитровского района Московской области 30 мая 1995 года № 1975.

    Учредителем является Министерство внутренних дел Российской Федерации.

    Почтовый  адрес: 141895, Московская область, Дмитровский район, Отд. связи поселок совхоза «Останкино», д. Рыбаки

    Отделение по городскому округу Лобня Управления Федерального казначейства по Московской области (ГУ «ЦВМиР «Озеро Долгое» МВД России».

    Работниками ГУ «ЦВМиР «Озеро Долгое» МВД России» являются: