Бухгалтерская отчетность акционерного общества

Рисунок 1.1 - Структура ЗАО «Самара - Солана» 

     Организация производства на основных участках построена  по технологическому принципу, где каждый из участков ЗАО «Самара - Солана» практикуется на выполнении части общего технологического процесса. Такой принцип организации производства обеспечивает технологическую организацию каждого участка, облегчает руководство участками и их обслуживание, и является в условиях предприятия весьма рациональным.

    Ответственность за правильность ведения учета и  полноту отражения всех хозяйственных  операций на счетах бухгалтерского учета  возложена на главного бухгалтера.

    В исследуемой организации учреждена бухгалтерская служба, как структурное подразделение, возглавляемая главным бухгалтером с правом подписи, в обязанности которого  входит контроль за документооборотом, подготовка финансовых отчетов, соблюдение гражданского и бухгалтерского законодательства. Бухгалтерия подчиняется непосредственно директору.

    Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией в соответствии с учетной политикой для целей  бухгалтерского учета и налогообложения (Приложение А), разработанной, согласно положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 [17]. Бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной техники и специализированной бухгалтерской программы. Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Тольятти-Дизайн» установлена программа «1С: Предприятие версия 7.7.». Программа «1С:Бухгалтерия» предназначена для ведения синтетического и аналитического учета, подготовки отчетности и первичных документов и может быть использована на всех участках предприятия любого типа.

    Бухгалтерия обеспечивает обработку документов, ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе - составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о хозяйственной деятельности предприятия позволяет руководителям оперативно воздействовать на работу организации, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

     Далее рассмотрим экономические показатели, характеризующие хозяйственную  деятельность ЗАО «Самара - Солана». Расчет показателей произведем на основании данных Бухгалтерского баланса (Приложение Б) и Отчета о прибылях и убытках (Приложение В) за 2008 и 2009 гг.

Таблица 1.1 – Основные экономические показатели ЗАО «Самара - Солана» за 2008-2009 гг. (тыс. руб.)

     По  данным таблицы 1.1 видно, что выручка  от продажи в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 1903 тыс. руб., ее темп роста составил 98,43%. Себестоимость увеличилась на 3512 тыс. руб. в 2009 году. Если рассматривать соотношение темпов роста себестоимости проданных товаров, работ, услуг и выручки от продажи, то видно, что темп роста себестоимости проданных товаров (работ, услуг) больше темпов роста выручки от продажи на 5,82% (104,25 – 98,43), что отрицательно влияет на финансовый результат от обычного вида деятельности.

     Следствием  данного изменения является уменьшение в 2009 г. прибыли от продажи на 5795 тыс. руб., что вызвало спад рентабельности от продаж с 31,80% до 27,46%. Данный факт подтверждает и увеличение затрат на рубль выручки от продажи на 4,02 коп. Таким образом, наблюдается уменьшение показателей доходности.

     После ознакомления с деятельностью предприятия  аудитором был составлен тест для оценки системы внутреннего контроля (Приложение) на ЗАО «Самара - Солана». Тест показал, что уровень системы внутреннего контроля и качества на предприятии является высоким. Прежде чем приступить к разработке плана и программы аудиторской проверки, аудитором был рассчитан уровень существенности (Таблица 1.3).

Таблица 1.2 - Исходные показатели отчетности ЗАО «Самара - Солана» для расчета уровня существенности

     Значения, рассчитанные на основе показателей выручки от продаж, капитала и резервов, суммы активов являются числовыми значениями одного порядка и находятся в пределах одного знака старшего порядка. И, следовательно, образуют совокупность с близкими числовыми значениями.

     Значение, рассчитанное на основе показателя прибыли до налогообложения, выпадает из совокупности, но скорректированное в сторону увеличения с коэффициентом 2 (42363 x 2 = 84726) удовлетворяет требованиям об однородности уже составленной совокупности.

Таблица 1.3 - Определение уровня существенности для ЗАО «Самара - Солана»

     Значение  уровня существенности составит 533724 тыс. руб. [(423630+241040+976920+493306) : 4].

     Полученное  значение округляем и используем 530000 тыс. руб. как показатель уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет 0,15%, что находится в пределах 20%. Уровень точности равен: 530000 x 75 : 100 = 397500 руб.

     Следующим шагом аудитора было составление  плана и программы аудиторской проверки (Приложение). План аудиторской проверки приведен в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - План аудиторской проверки учета наличных и безналичных денежных средств ЗАО «Самара - Солана»

     Далее аудитор приступил к выполнению плана и программы аудита, которые  представлены в следующей главе.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Повышение качества аудита путем автоматизации аудиторских проверок 

     Современная хозяйственная жизнь отличается многочисленностью и сложностью финансовых операций, поэтому для повышения качества аудиторских проверок стали практически незаменимыми автоматизированные методы тестирования и обработки цифровых данных в ходе так называемых процедур по существу и при выполнении аналитических процедур.

     В настоящее время на российском рынке  уже существуют комплексы,  предлагающие оригинальную методику проведения общего аудита с помощью приведённых вопросов, извлечений из нормативных документов и авторских комментариев, а также документов, используемых при общем аудите. Данные программно-аппаратные комплексы  в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации могут вполне успешно и эффективно использоваться аудиторскими службами для следующих целей: для разработки общего плана и программы аудита; создания рабочей документации аудита; изучения и оценки систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля проверяемых экономических субъектов (подразделений); получения аудиторских доказательств достоверности бухгалтерской отчётности; получения достоверного представления о соблюдении экономическим субъектом требований нормативных актов; организации внутрифирменного контроля качества аудита; проведения первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчётности.

     Давайте посмотрим, что же сегодня предлагает этот молодой сегмент рынка информационных систем.

     «Термика». На выставке компания представила версию 2.2 пакета «ЭкспрессАудит: ПРОФ». Его особенностью является то, что наряду с автоматизацией именно аудиторской проверки система предлагает готовую методику «ЭкспрессАудит», разработанную группой аудиторов-методологов и построенную на общепринятой практике проведения общего аудита с учетом требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Тем самым полностью устраняются проблемы, связанные с отсутствием специализированных информационных систем для аудиторов и единого подхода к проверке. В «ЭкспрессАудит: ПРОФ» проверка проводится в автоматизированном режиме в соответствии с заложенной универсальной методикой. «Однако в последнее время, — подчеркнула Евгения Смирнова, — наиболее интересными внедрениями мы считаем те, что были выполнены в сотрудничестве с крупными неаудиторскими компаниями, приобретающими программный комплекс «ЭкспрессАудит: ПРОФ» в целях внутреннего аудита – точнее, для проверки достоверности бухгалтерской отчетности.