Бухгалтерская отчетность организации и материально-производственные запасы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2012 в 12:14, курсовая работа

Краткое описание

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации.

Содержание

Введение………………………………………………………………………….2
Глава 1 Бухгалтерская отчетность организации……………………………….5
Глава 2 Учет и оценка расхода материально-производственных запасов…….9
Практическая часть……………………………………………………………...16
Приложение………………………………………………………………………28
Список литературы………………………………………………………………39

Скачать в ZIP архиве (92.44 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

kursach_-_kopia.docx

— 95.73 Кб (Скачать файл)

Материальные затраты при исчислении себестоимости продукции уменьшаются на величину возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, услуг), частично утратившие потребительные качества исходных ресурсов и в силу этого используемые с повышенными расходами или пониженным выходом продукции, не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки ресурсов, которые в соответствии с технологией передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья и материалов для производства других видов товаров, работ, услуг, а также попутная, сопряженная продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

- по пониженной цене исходного материального ресурса или по цене возможного использования, если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производств, но с повышенными расходами;

- по цене реализации, если отходы реализуются на сторону./3, с 124/

В бухгалтерском и налоговом учете к материальным расходам приравниваются расходы на горно-подготовительные работы, рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли, технологические потери при производстве и транспортировке продукции.

В управленческом учете эти затраты при оценке расхода материальных ресурсов во внимание не принимаются.

Важное значение для учета материальных затрат на производство имеет контроль за отпуском сырья и материалов со складов и кладовых. Пол отпуском материалов, топлива и полуфабрикатов на производство понимается выдача этих материальных ценностей непосредственно для изготовления продукции или обслуживания производства. Отпуск указанных ценностей в кладовые цехов и хозяйств следует учитывать не как расход на производство, а как перемещение материальных ценностей.

На важнейшие, дорогостоящие виды материалов устанавливается лимит потребления. Он определяется исходя из утвержденных прогрессивных норм расхода материальных ресурсов и энергии, производственных программ цехов с учетом остатков материалов в цехах на начало планируемого периода.

Отпуск со складов материалов на производство осуществляется только определенным доверенным лицам, имеющим право требовать и получать материальные ценности. Образцы их подписей должны быть сообщены цехами и хозяйствами соответствующему складу. Отпуск по лимитным картам целесообразно производить из одного заранее прикрепленного склада или секции.

Материалы, топливо и полуфабрикаты должны отпускаться в производство по весу, объему, площади или счету в соответствии с нормативами. Сверх лимита материальные ценности выдаются по особому требованию (сигнальной документации) или при наличии письменного разрешения директора, главного инженера или уполномоченных лиц. При замене материала, предусмотренного технологией, другим материалом в первичном документе на замену проставляется номенклатурный номер, наименование и количество того материала, который подлежит отпустить вместо соответствующего.

На каждом предприятии должен быть организован учет и контроль за использованием материалов в цехах и на производствах. Оперативный количественный, учет использования материалов, топлива, полуфабрикатов возлагается на лиц, ответственных за правильное использование материальных ценностей в производстве. Сводный учет и контроль за использованием сырья, материалов, топлива осуществляется системой управленческого учета.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Учетная политика организации

Организация ведения бухгалтерского учета	Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам	Линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).
Списание общехозяйственных расходов	Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство"
Нашей организацией были введены новые субсчета:
	68.1. – Расчеты по НДС 68.2. – Расчеты по налогу на имущество 68.3. – Расчеты по НДФЛ 68.4. – Расчеты по транспортному налогу 68.5. – Расчеты по налогу на прибыль
	69.1. – Задолженность по единому социальному налогу, в доле ФСС 69.2. – Задолженность по единому социальному налогу, в доле ПФ 69.3. – Задолженность по единому социальному налогу, в доле ФОМС

Учет хозяйственных операций организации

Средства и источники организации на начало года, р.

Счета, субсчета	Наименование	Сумма
01	Основные средства	10000
02	Амортизация основных средств	2000
19	НДС по приобретенным ценностям	70
10	Материалы	12300
20	Основное производство	14000
43	Готовая продукция	15050
50	Касса	1000
51	Расчетный счет	22000
60.2	Задолженность поставщиков по выданным авансам	12000
60.1	Задолженность поставщикам	5600
62	Задолженность покупателей	12000
68.1	Задолженность бюджета по НДС (переплата)	300
68.2	Задолженность в бюджет по налогу на имущество	2950
69.2	Задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды, в доле пенсионного фонда	1200
70	Задолженность по оплате труда	18000
75	Задолженность участникам по дивидендам	500
84	Нераспределенная прибыль	300
82	Резервный капитал	5880
80	Уставный капитал	62290

Хозяйственные операции

Таблица 3

Номер операции	Содержание операции, документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Выписка банка. Получено в кассу с расчетного счета на хоз.нужды, командировки	3000	50	51
2	Выписка банка. Перечислена в бюджет задолженность по налогу на имущество	2950	68.2	51
3	Счет-фактура поставщика «Меркус» за материалы:
3.1	Стоимость материалов	2540	10	60.1
3.2	НДС 18 %	457,20	19	60.1
4	Расходный ордер, требование. Отпущены материалы в основное производство	10000	20	10
5	Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет Иванову на хоз.нужды	X	71	50
6	Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет Петрову на командировку	2000	71	50
7	Приходный кассовый ордер. Поступила в кассу выручка от покупателя (задолженность числилась на 01.01.2012 г.)	12000	50	62
8	Счет-фактура покупателю ООО «Ирина» за реализованные материалы:
8.1	Продажная стоимость	2400	62	91
8.2	НДС с реализации	366,10	91	68.1
9	Списана стоимость реализованных материалов	1840	91	10
10	Приходный кассовый ордер. Поступила в кассу выручка от ООО «Ирина»	2400	50	62
11	Выписка банка. Расходный кассовый ордер. Сданы деньги из кассы на расчетный счет	14400	51	50
12	Получена счет-фактура от ОАО «Квант» за обслуживание оборудования, занятого в основном производстве:
12.1	Стоимость услуги	6000	20	60.1
12.2	НДС 18 %	1080	19	60.1
13	Выписка банка. Платежное поручение. Оплачено поставщику «Меркус»	2997,20	60.1	51
14	Утвержден руководителем авансовый отчет Иванова. Приобретены материалы	X	10	71
15	Приходный кассовый ордер. Внесен Ивановым в кассу остаток подотчетной суммы	X	50	71
16	Утвержден руководителем авансовый отчет Петрова. Командировка связана с производственной необходимостью	2444	20	71
17	Расходный кассовый ордер. Оплачен перерасход Петрову по командировке	444	71	50
18	Получена счет-фактура от ООО «Электроника» за реконструкцию вычислительной машины:
18.1	Стоимость услуг	3000	08	60.1
18.2	НДС	540	19	60.1
19	Счет-фактура поставщика ООО «Интерлинк» за станок:
19.1	Стоимость станка	10000	08	60.1
19.2	НДС 18 %	1800	19	60.1
20	Зачтен ранее выданный аванс ООО «Интерлинк» в счет оплаты за станок	11800	60.1	60.2
21	Акт ввода в эксплуатацию станка	10000	01	08
22	Получен безвозмездно легковой автомобиль от физического лица по рыночной стоимости	25000	08	98.2
23	Авансовый отчет Сидорова. Уплачены регистрационные сборы в ГАИ при переоформлении машины	47	08	71
24	Акт ввода в эксплуатацию легковой машины	25047	01	08
25	Счет-фактура посредника за услуги, связанные с продажей ксерокса:
25.1	Стоимость посреднических услуг	1200	91	60.1
25.2	НДС 18 %	216	19	60.1
26	Выписка банка. Платежное поручение. Оплачено посреднику	1416	60.1	51
27	Предъявлена счет-фактура покупателю за ксерокс:
27.1	Продажная стоимость	6000	62.	91
27.2	НДС с реализации	915,25	91	68.1
28	Списана стоимость ксерокса:
28.1	Накопленная амортизация	1000	02	01
28.2	Остаточная стоимость	3050	91	01
29	Отгружена готовая продукция из производства на склад	24000	43	20
30	Предъявлена счет-фактура покупателю ООО «Эллипс» за готовую продукцию:
30.1	Продажная стоимость	6000	62	90
30.2	НДС с реализации	915,25	90	68.1
31	Списана реализованная готовая продукция	4500	90.2	43
32	Расчетная ведомость. Начислено:
32.1	Заработная плата рабочим основного производства	10000	20	70
32.2	Пособие по временной нетрудоспособности	1200	69.1	70
32.3	Заработная плата рабочим за усовершенствование ЭВМ	3000	08	70
33	Расчетная ведомость. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	1716	70	68.3
34	Начислены социальные взносы во внебюджетные фонды:
34.1	Рабочих основного производства		20	69.2
А)	ФСС(2,9%)	290	20	69.1
Б)	ПФ(22%)	2200	20	69.2
В)	ФОМС(5,1%)	510	20	69.3
34.2	За усовершенствование ЭВМ
А)	ФСС(2,9%)	87	08	69.1
Б)	ПФ(22%)	660	08	69.2
В)	ФОМС(5,1%)	153	08	69.3
35	Выписка банка. Платежные поручения на оплату:
35.1	Налога на доходы физических лиц	1716	68.1	51
35.2	Социальные взносы во внебюджетные фонды в доле ПФ	2860	69.2	51
35.3	Социальные взносы во внебюджетные фонды в доле ФСС	377	69.1	51
35.4	Социальные взносы во внебюджетные фонды в доле ФОМС	663	69.3	51
36	Выписка банка. Платежное поручение. Получено на расчетный счет от покупателя за ксерокс	6000	51	62
37	Выписка банка. Приходный кассовый ордер. Получено в кассу на выдачу заработной платы	11500	50	51
38	Предъявлена счет-фактура покупателю ООО «Формула» за реализованную готовую продукцию:
38.1	Продажная стоимость	58000	62	90
38.2	НДС с реализации	8847,45	90	68.1
39	Списана реализованная готовая продукция	43000	90	43
40	Расчетная ведомость. Начислена амортизация по основным средствам, занятым в основном производстве	3222	20	02
41	Выписка банка. Платежное поручение. Получено на расчетный счет от ООО «Эллипс»:
41.1	Долг по основному платежу	6000	51	62
41.2	Пеня за просрочку платежа по сроку, оговоренному договором купли-продажи	X	51	91
42	Выписка банка. Платежное поручение. Получено на расчетный счет от ООО «Формула»	58000	51	62
43	Предъявлен к вычету НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам	4163,20	68.1	19
44	Выписка банка. Платежные поручения на оплату:
44.1	В бюджет НДС	8502,90	68.1	51
44.2	Задолженность ООО «Квант»	7080	60.1	51
44.3	Аванс ООО «Меркус» за материалы	10000	60.2	51
44.4	Дивиденды учредителям	500	75.2	51
45	Списана продукция со склада вследствие пожара как не компенсируемые убытки	50	91	43
46	Бухгалтерская справка. Начислены налоги:
46.1	Налог на имущество предприятий	3000	91	68
46.2	Транспортный налог	99	91	68
47	Бухгалтерская справка. Определен финансовый результат:
47.1	От реализации готовой продукции	4980	90	99
47.2	От прочих доходов и расходов	2120,35	99	91
48	Начислен налог на прибыль	2420	99	68.5

Д 0

1 К

Д 0

2 К

Д 0

8 К

Сн=10000

Сн=2000

10000

1000

3222

10000

25047

3050

Од=1000

Ок=3222

660

25047

Од=35047

Ок=4050

Ск=4222

153

Ок=35047

3000

10000

25000

3000

Од= 41947

Ск=40997

Ск=6900

Д 1

0 К

Д 1

9 К

Сн=12300

Сн=70

2540

1840

457,20

4163,2

600

10000

1080

Од=2540

Ок=11840

540

Ск=3000

1800

216

Од=4093,2

Ок=4163,2

Ск=0

Д 2

0 К

Д 4

3 К

Сн=14000

Сн=15050

6000

24000

4500

2444

43000

10000

2200

Од=24000

Ок=47550

290

Ск=8500

510

3222

10000

Од=34666

Ок=32500

Ск=24666

Д 5

0 К

Д 5

1 К

Д 60.

1 К

Сн=1000

Сн=22000

Сн=5600

3000

2000

14400

3000

2997,2

2540

12000

14400

6000

2950

11800

457,2

2400

444

6000

2997,2

1416

6000

11500

58000

1416

7080

1080

1716

3000

Од=28900

Ок=16844

2860

540

10000

1800

1200

216

Ск=13056

11500

Од=23293,2

Ок=26833,2

663

Ск=9140

8502,9

7080

10000

500

377

Од=84400

Ок=55759

Ск=50641,0

Д 60.

2 К

Д 62

Сн=12000

10000

11800

2400

12000

6000

2400

6000

Од=10000

Ок=11800

58000

6000

58000

Ск=10200

Од=72400

Ок=84400

Ск=0

НДС

имущество

НДФЛ

Д 68.

1 К

Д 68.

2 К

Д 68.

3 К

Сн=300

Сн=2950

4163,2

366,1

2950

3000

1716

8502,9

915,25

Од=2950

Ок=3000

Од=1716

Ок=1716

1716

915,25

Ск=3000

Ск=0

8847,45

Од=14382,1

Ок=11044,05

Ск=3638,05

транспортный

Налог на прибыль

Д 68.

4 К

Д 68.

Д 69.

1 К

2420

1200

290

Од=0

Ок=99

Ок= 2420

377

Ск=99

Од=1577

Ок=377

Ск=2420

Ск=1200

Д 69.

2 К

Д 69.

3 К

Д 7

0 К

Сн=1200

Сн=18000

2860

2200

663

510

1716

10000

660

153

1200

3000

Од=2860

Ок=2860

Од=663

Ок=663

Од=1716

Ок=14200

Ск=1200

Ок=0

Ск=30484

Д 7

1 К

Д 7

5 К

Д 98.2

Сн=500

2000

2444

500

25000

444

Од=500

Ок=0

Ск=0

Ок= 25000

Од=2444

Ок=2491

Ск= 25000

Ск=47

Д 8

0 К

Д 8

2 К

Д 8

4 К

Сн=62290

Сн=5880

Сн=300

Од=0

Ок=0

Од=0

Ок=0

Од=0

Ок=0

Ск=62290

Ск=5880

Ск=300

Д 9

0 К

Д 9

1 К

Д 9

9 К

11520

64000

366,10

2400

47500

1840

6000

2120,35

4980

1200

915,25

Од=2120,35

Ок=4980

3050

Ск=2859,7

59020

64000

3000

4980

(убыт.)

10520,35

8400

2120,35

(приб.)

№ счета	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
№ счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	10000		35047	4050	40997
02		2000	1000	3222		4222
08			41947	35047	6900
10	12300		2540	11840	3000
19	70		4093,2	4163,2	0
20	14000		34666	24000	24666
43	15050		24000	47550	0	8500
50	1000		28900	16844	13056
51	22000		84400	55759	50641
60.1		5600	23293,2	26833,2		9140
60.2	12000		10000	11800	10200
62	12000		72400	84400	0
68.1(НДС)	300		14382	11044,05	3638,05
68.2(Имущ.)		2950	2950	3000		3000
68.3(НДФЛ)				1716	0	1716
68.4(Трансп.)				99		99
68.5(Прибыль)				2420		2420
69.1			1577	377	1200
69.2		1200	2860	2860		1200
69.3			663	663		0
70		18000	1716	14200		30484
71			2444	2491		47
75		500	500		0
80		62290				62290
82		5880				5880
84		300				300
98.2				25000		25000
90			59020	64000		4980
91			10520,3	8400	2120,3
99			4980	2120,35	2859,7
итого	98720	98720	463898,8	463898,8	159278	159278

Информация о работе Бухгалтерская отчетность организации и материально-производственные запасы