Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Марта 2013 в 18:42, курсовая работа
1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.
2. Факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором они возникли, независимо от времени фактического поступления (выплаты) денежных средств, связанных с этими фактами.
Учётная политика предприятия…………………………………….3
Рабочий план счетов………………………………………………...5
Журнал хозяйственных операций за отчетный период……………9
Синтетические счета………………………………………………..19
Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………….31
Бухгалтерский баланс……………………………………………….33
Отчёт о прибылях и убытках………………………………………..35
Список литературы…………………………………………………..36
51 |
Начислена арендная плата по арендованному основному средству Отражен НДС по арендной плате Расчет: 15*0,18=2,7 т.р. |
Счет-фактура |
25
19 |
76
76 |
15
2,7 |
52 |
Из тарной мастерской тара сдана на склад Расчет: оборот по дебету 23-1= 4+12+25+6,75+30+10=87,75 т.р. |
Накладная на внутреннее перемещение |
10 |
23-1 |
87,75 |
53 |
Тара отпущена на упаковку: - продукции А – 50 % от складских запасов Расчет: 0,5*87,75=43,88 т.р. - продукции Б – 40 % от складских запасов Расчет: 0,4*87,75=35,10 т.р. |
Требование-накладная |
44-1
44-2 |
10
10 |
43,88
35,10 |
54 |
Общепроизводственные затраты пропорционально прямым материальным затратам отнесены на себестоимость: - продукции А Расчет: 75/141*195=103,72 т.р. - продукции Б Расчет: 66/141*195=91,28 т.р. Вспомогательные расчеты Прямые материальные затраты на производство продукции А = Материалы (операция 24, субсчет 20-1) + Электроэнергия (операция 15, субсчет 20-1) = 70+5 = 75 т.р. Прямые материальные затраты на производство продукции Б = Материалы (операция 24, субсчет 20-2) + Электроэнергия (операция 15, субсчет 20-2) = 60+6 = 66 т.р. Итого прямых материальных затрат = 75+66 = 141 т.р. Общая сумма
общепроизводственных затрат = оборот
по дебету счет 25 = 5+3+15+25+20+6,75+5,4+15+72, |
Расчет бухгалтерии |
20-1
20-2 |
25
25 |
103,72
91,28 |
55 |
Сдана на склад: - продукция А (незавершенное производство 10 тысяч рублей) Расчет: готовая
продукция А = незавершенное производство
на начало года + оборот по дебету счета 20-1 – оборот по
кредиту счета 20-1 (возвратные отходы) -
незавершенное производство на конец
года = 65+(5+35+9,45+70+103,72)-10- - продукция Б (незавершенное производство 5 тысяч рублей) готовая продукция Б = незавершенное производство на начало года + оборот по дебету счета 20-1 – оборот по кредиту счета 20-1 (возвратные отходы) - незавершенное производство на конец года = 50+(6+30+8,1+60+91,28)-15-5 = 225,38 т.р. Примечание Предполагаем, что незавершенное производство на начало года распределено между продукций А и Б следующим образом: А – 65 т.р., Б – 50 т.р. |
Приемо-сдаточные накладные |
43-1
43-2 |
20-1
20-2
|
268,17
225,38 |
56 |
Акцептован счет-фактура транспортной организации за перевозку готовой продукции покупателям Отражен НДС по счету-фактуре транспортной организации Расчет: 20*0,18=3,6 т.р. |
Акт выполненных работ
Счет-фактура |
44
19 |
60
60 |
20
3,6 |
57 |
Принят счет-фактура за рекламу готовой продукции Отражен НДС по счету-фактуре за рекламу Расчет: 15*0,18=2,7 т.р. |
Акт выполненных работ
Счет-фактура |
44
19 |
60
60 |
15
2,7 |
58 |
Принят счет-фактура за сертификацию готовой продукции Отражен НДС по сертификации готовой продукции Расчет: 10*0,18=1,8 т.р. |
Акт выполненных работ
Счет-фактура |
44
19 |
60
60 |
10
1,8 |
59 |
Готовая продукция отгружена покупателям (до 90 % от складских запасов по каждому виду): - отражена выручка от реализации продукции А - отражена выручка от реализации продукции Б - начислен НДС от реализации продукции А Расчет: 478*18/118=72,92 т.р. - начислен НДС от реализации продукции Б Расчет: 406*18/118=61,93 т.р. - списана продукция
А со склада по средней - списана продукция
Б со склада по средней - списаны на
финансовые результаты общехозя Расчет: оборот
по дебету счета 26 = 5+30+5+40+10,8+15+29,75+15+20+ 9+10= 192,55 т.р. - списаны на
финансовые результаты Расчет: оборот по дебету счета 44 = 5,95+43,88+35,10+20+15+10 = 129,93 т.р. - определен финансовый результат от реализации готовой продукции Расчет: Оборот
по кредиту счета 90 – оборот по дебету
счета 90 = (478+406)-(72,92+61,93+210+ |
Накладная, счет-фактура |
62
62
90
90
90
90
90
90
90 |
90
90
68
68
43
43
26
44
99 |
478
406
72,92
61,93
210
180
192,55
129,93
36,67 |
60 |
НДС по полученным материальным ценностям принят к зачету Расчет: оборот
по дебету счета 19 = 18+1,8+0,9+9+7,2+5,4+0,72+4, |
Расчет бухгалтерии |
68 |
19 |
81,36 |
61 |
Сумма задолженности по НДС оплачена с расчетного счета Расчет: сумма начисленного НДС (операция 59) – сумма вычетов (операция 60) = (72,92+61,93)-81,36 = 53,49 т.р. |
Выписка из расчетного счета |
68 |
51 |
53,49 |
62 |
Оплачено с расчетного счета поставщику за электроэнергию Расчет: сумма начисленной задолженности за электроэнергию с учетом НДС = 5+6+3+4+5+4,14+30 +5,4=62,54 т.р. |
Выписка из расчетного счета |
60 |
51 |
62,54 |
63 |
Получена оплата на расчетный счет за готовую продукцию от покупателей – 80 % от суммы выручки Расчет: оборот по дебету счета 62*0,8= (478+406)*0,8=707,2 т.р. |
Выписка из расчетного счета |
51 |
62 |
707,2 |
64 |
Получено в банке по чеку на неотложные нужды |
Чек, приходный кассовый ордер |
50 |
51 |
11 |
65 |
Выдано из кассы главному инженеру на командировочные расходы |
Расходный кассовый ордер |
71 |
50 |
11 |
66 |
С расчетного счета получено в кассу для выдачи заработной платы (задолженность по оплате труда за прошлый месяц) |
Чек, приходный кассовый ордер |
50 |
51 |
290 |
67 |
Заработная плата выдана на 5 т.р. меньше. Расчет: 290-5=285 т.р. |
Платежная ведомость |
70 |
50 |
285 |
68 |
Не выданная заработная плата депонирована |
Платежная ведомость |
70 |
76 |
5 |
69 |
Не выданная заработная плата сдана из кассы на расчетный счет |
Расходный кассовый ордер |
51 |
50 |
5 |
70 |
После утверждения авансового отчета командировочные расходы списаны на соответствующий счет (1000 рублей главным инженером не использованы) Расчет: 11-1=10 т.р. |
Авансовый отчет |
26 |
71 |
10 |
71 |
Главный инженер
возвратил в кассу |
Приходный кассовый ордер |
50 |
71 |
1 |
72 |
Перечислена с расчетного счета сумма арендной платы (сумма – в операции 51) |
Выписка из расчетного счета |
76 |
51 |
17,7 |
73 |
Перечислено с расчетного счета: - земельный налог (операция 45) - транспортный налог (операция 22) - НДФЛ Расчет: 25,35+6,5+0,26+13,5+9=54,61 т.р. - налог на имущество (операция 49) |
Выписка из расчетного счета |
68 68 68
68 |
51 51 51
51 |
9 15 54,61
7,09 |
74 |
Аванс (40 % от начисленной заработной платы) перечислен с расчетного счета на банковские карточки работников Расчет: Начислено заработной платы (дивиденды, начисленные работникам, не учитываем) = 35+30+25+20+25+20+ 40+50+2+3+5 = 255 т.р. 40 % от начисленной заработной платы = 255*0,4 = 102 т.р. |
Выписка из расчетного счета |
70 |
51 |
102 |
75 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам Расчет: 100+18+10+1,8+5+0,9+50+9+40+7, |
Выписка из расчетного счета |
60 |
51 |
563,12 |
76 |
Выявлена недостача основных материалов |
Акт инвентаризации |
94 |
10 |
5 |
77 |
Недостача списана на виновное лицо |
Приказ руководителя |
73 |
94 |
5 |
78 |
Недостача по заявлению виновного лица удержана из заработной платы |
Расчетная ведомость |
70 |
73 |
5 |
79 |
Получены акции Сбербанка |
Пакет акций |
58 |
76 |
50 |
80 |
С расчетного счета произведена оплата акций |
Выписка из расчетного счета |
76 |
51 |
50 |
81 |
С расчетного счета осуществлен вклад в уставный капитал дочернего предприятия |
Выписка из расчетного счета |
58 |
51 |
75 |
82 |
Работнику предприятия выдана из кассы беспроцентная ссуда |
Расходный кассовый ордер |
73 |
50 |
40 |
83 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов = оборот по кредиту счета 91 – оборот по дебету счета 91 = -1,2-7,09=-8,29 т.р. |
Расчет бухгалтерии |
99 |
91 |
8,29 |
84 |
Начислен налог на прибыль Расчет: (финансовый результат от основной деятельности + финансовый результат от прочих видов деятельности + финансовый результат от выбытия основных средств)*0,2 = (36,67-8,29-9,54)*0,2 =3,77 т.р. |
Расчет бухгалтерии |
99 |
68 |
3,77 |
85 |
Определена чистая прибыль и произведено закрытие счета 99 Расчет: прибыль отчетного года + оборот по кредиту счета 99 – оборот по дебету счета 99 = 315+36,67-(8,29+3,77+9,54) =330,07 т.р. |
Расчет бухгалтерии |
99 |
84 |
330,07 |
Откроем синтетические счета, разнесем в них хозяйственные операции, рассчитаем обороты, остатки на конец отчетного периода.
Счет 01 «Основные средства»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=400 |
|
Обороты (Од) 80 143,5 100 30 |
Обороты (Ок) 30 20 10 |
353,5 |
60 |
Конечное сальдо (Ск)=693,5 |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=180 | |
Обороты (Од) 20 |
Обороты (Ок) 36 15 12 16 30 |
20 |
109 |
Конечное сальдо (Ск)=269 |
Счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=130 |
|
Обороты (Од) 65 |
Обороты (Ок) |
65 |
0 |
Конечное сальдо (Ск)=195 |
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=52 | |
Обороты (Од) |
Обороты (Ок) 5 |
0 |
5 |
Конечное сальдо (Ск)=57 |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=60 |
|
Обороты (Од) 65 40 10 50 13,5 30 100 |
Обороты (Ок) 65 143,5 100 |
308,5 |
308,5 |
Конечное сальдо (Ск)=60 |
Счет 10 «Материалы»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=330 |
|
Обороты (Од) 100 10 5 50 40 5 30 4 14,87 20,83 10 15 3 87,75 |
Обороты (Ок) 30 70 60 30 15 10 15 20 40 10 43,88 35,10 5 |
395,45 |
383,98 |
Конечное сальдо (Ск)=341,47 |
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=25 |
|
Обороты (Од) 18 1,8 0,9 9 7,2 5,4 0,72 4,14 5,4 18 2,7 3,6 2,7 1,8 |
Обороты (Ок) 81,36 |
81,36 |
81,36 |
Конечное сальдо (Ск)=25 |
Счет 20 «Основное производство»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=115 |
|
Обороты (Од) 5 6 35 30 9,45 8,1 70 60 103,72 91,28 |
Обороты (Ок) 10 15 268,17 225,38 |
418,55 |
518,55 |
Конечное сальдо (Ск)=15 |
Счет 23 «Вспомогательное производство»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=0 |
|
Обороты (Од) 4 12 16 25 20 6,75 5,4 30 30 10 |
Обороты (Ок) 14,87 20,83 5,95 29,75 87,75 |
159,15 |
159,15 |
Конечное сальдо (Ск)= |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет |
Кредит |
- |
|
Обороты (Од) 5 3 15 25 20 6,75 5,4 15 72,35 12,5 15 |
Обороты (Ок) 103,72 91,28 |
195 |
195 |
- |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет |
Кредит |
- |
|
Обороты (Од) 5 30 5 40 10,8 15 29,75 15 20 3 9 10 |
Обороты (Ок) 192,55 |
192,55 |
192,55 |
- |
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=60 |
|
Обороты (Од) 268,17 225,38 |
Обороты (Ок) 210 180 |
493,55 |
390 |
Конечное сальдо (Ск)=163,55 |
Счет 44 «Расходы на продажу»
Дебет |
Кредит |
- |
|
Обороты (Од) 5,95 43,88 35,10 20 15 10 |
Обороты (Ок) 129,93 |
129,93 |
129,93 |
- |
Счет 50 «Касса»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=65 |
|
Обороты (Од) 11 290 1 |
Обороты (Ок) 11 285 5 40 5,9 |
302 |
346,9 |
Конечное сальдо (Ск)=20,1 |
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=1600 |
|
Обороты (Од) 120 707,2 5 |
Обороты (Ок) 53,49 62,54 11 290 17,7 9 15 54,61 7,09 102 563,12 50 75 |
832,2 |
1310,55 |
Конечное сальдо (Ск)=1121,65 |
Счет 58 «Финансовые вложения»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=170 |
|
Обороты (Од) 50 75 |
Обороты (Ок) |
125 |
|
Конечное сальдо (Ск)=295 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=0 |
Начальное сальдо (Сн)=700 |
Обороты (Од) 5,9 62,54 563,12 |
Обороты (Ок) 100 18 10 1,8 5 0,9 50 9 40 7,2 5 30 5,4 4 0,72 5 6 3 4 5 4,14 65 30 5,4 100 18 40 20 3,6 15 2,7 10 1,8 |
631,56 |
625,66 |
Конечное сальдо (Ск)=0 |
Конечное сальдо (Ск)=694,1 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет |
Кредит |
Начальное сальдо (Сн)=1250 |
Начальное сальдо (Сн)=0 |
478 406 |
707,2 |
884 |
707,2 |
Конечное сальдо (Ск)=1426,8 |
Конечное сальдо (Ск)=0 |