Бухгалтерские счета и двойная запись

Примечание: Источник: [7]

За отчетный период на предприятии совершены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. С расчетного счета в кассу поступили деньги для выплаты заработной платы в сумме 21200 тыс. р. В результате этой операции уменьшилась сумма денежных средств на расчетном счете в банке и увеличилась в кассе предприятия. Так как оба эти счета активные, то на расчетном счете уменьшение денежных средств записывается по кредиту счета "Расчетный счет", а увеличение денег в кассе — по дебету счета "Касса". Бухгалтерская запись (проводка) по этой операции будет следующей:

 

Дебет счета "Касса" (50)                                                   21200 тыс. р.

Кредит счета 'Расчетный счет"(51)                               21200 тыс. р.

Операция 2. С расчетного счета перечислены денежные средства в сумме 20000 тыс.р. на погашение краткосрочного кредита банка. В результате данной операции уменьшаются денежные средства на расчетном счете предприятия и одновременно уменьшается задолженность предприятия перед банком по взятой сумме кредита. Так как счет "Расчетный счет" является активным, то уменьшение денег на расчетном счете отражается по кредиту этого счета, а счет "Краткосрочные кредиты банков" является пассивным, следовательно, уменьшение по данному счету записывается по дебету. Бухгалтерская запись операции будет иметь следующий вид:

Дебет счета "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (66)

 20000тыс. р.

Кредит счета "Расчетный счет" (51)                                            20000 тыс. р.

Операция 3. От поставщиков поступили материалы для нужд производственной деятельности предприятия на сумму 75500 тыс. р. В результате этой операции увеличиваются остатки материалов у предприятия и одновременно увеличивается задолженность поставщикам. Так как счет "Материалы" является активным, то увеличение на нем записывается по дебету, а счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"— пассивный, следовательно, увеличение записывается по кредиту.

Бухгалтерская запись (проводка) данной операции будет следующей:

Дебет счета "Материалы"(10)                                                        75500 тыс. р.

Кредит счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (60)75500 тыс. р.

Операция 4. За счет нераспределенной прибыли работникам начислена премия по результатам работы в сумме 9300 тыс. р. В результате этой операции уменьшился фонд потребления и увеличилась задолженность работникам. Счет "Фонды специального назначения", на котором учитывается фонд потребления, является пассивным, следовательно, уменьшение на нем отражается по дебету. Счет "Расчеты с персоналом по оплате труда" является пассивным, по кредиту этого счета отражается задолженность предприятия перед работниками по начисленной им оплате труда. Значит, увеличение на счете отражается по кредиту.

Бухгалтерская запись операции будет следующей:

Дебет счета "Нераспределенная прибыль" (84)                         9300 тыс. р.

Кредит счета "Расчеты с персоналом по оплате труда" (70)  9300 тыс. р.

Операция 5. На расчетный счет предприятия поступили денежные средства от покупателей в сумме 115000 тыс. р. Данная хозяйственная операция затрагивает два активных счета: "Расчетный счет" и "Расчеты с покупателями и заказчиками", поскольку средства предприятия из формы дебиторской задолженности приняли форму денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерская запись будет иметь вид:

Дебет счета "Расчетный  счет" (51)                                            115000 тыс. р.

Кредит счета "Расчеты с покупателями и заказчиками"(62)  115000 тыс. р.

Операция 6. Из кассы выдана в счет оплаты труда работникам 20800 тыс. р. Данная операция затрагивает активный счет "Касса" и пассивный счет "Расчеты с персоналом по оплате труда". Произошли уменьшение денежных средств в кассе и одновременно уменьшение задолженности по оплате труда перед работниками. На счетах данная операция отражается следующим образом:

Дебет счета "Расчеты  с персоналом по оплате труда" (70)    20800 тыс. р.

Кредит счета "Касса" (50)                                                            20800 тыс. р.

Операция 7. С расчетного счета перечислено (уплачено) поставщикам за поставленные предприятию материалы 15700 тыс. р., перечислены в бюджет налоговые платежи в сумме 16300 тыс. р. Приведенная хозяйственная операция затрагивает один активный счет

"Расчетный счет" и два пассивных счета: "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и "Расчеты с бюджетом", по кредиту которых отражена кредиторская задолженность предприятия.

Запись операции на счетах представлена сложной проводкой  и имеет следующий вид:

Дебет счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"(60)  15700 тыс.р.

Дебет счета "Расчеты  с бюджетом"(68)                                    16300 тыс. р.

Кредит счета "Расчетный счет" (51)                                          32000 тыс. р.

Операция 8. От подотчетного лица на склад предприятия поступил материал на сумму 350 тыс. р., купленные им за счет выданной ему под отчет суммы денежных средств. Данная хозяйственная операция привела к увеличению материалов на предприятии и уменьшению задолженности работника по выданной ему на это цели сумме денежных средств. Бухгалтерская проводка отражается на двух активных счетах и имеет вид:

Дебет счета "Материалы" (10)                                                        350 тыс. р.

 Кредит  счета "Расчеты с подотчетными  лицами" (71)              350 тыс. р.

Операция 9. Со склада предприятия для производства собственной продукции отпущены материалы в сумме 64000 тыс. р., а также начислена заработная плата работникам, занятым производством продукции в сумме 11300 тыс. р. Данная операция затрагивает два активных счета: "Основное производство" и "Материалы" и один пассивный счет "Расчеты по оплате труда". В результате этой операции увеличиваются затраты (расходы) на изготовление продукции, что отражается по дебету активного счета "Основное производство", уменьшается количество материальных ценностей на складе и увеличивается задолженность предприятия перёд работниками по оплате труда за. выполнение работы по производству продукции. Бухгалтерская запись (проводка) представлена следующим образом:

Дебет счета "Основное производство" (20)                                 75300 тыс. р.

Кредит счета "Материалы"(10)                                                     64000 тыс. р.

Кредит счета "Расчеты с персоналом по оплате труда"(70)  11300 тыс. р.

Операция 10. Из кассы предприятия выдано работнику под отчет 200 тыс. р. на приобретение канцелярских товаров. Эта хозяйственная операция будет представлена в следующем виде:

Дебет счета "Расчеты  с подотчетными лицами" (71)               200 тыс. р.

Кредит счета "Касса"(50)                                                                200 тыс. р.

Операция 11. Реализована готовая продукция, фактическая себестоимость которой составляет 43200 тыс. р. В результате этой операции уменьшается объем продукции на складе предприятия и увеличиваются затраты в процессе реализации. Данная операция находит следующее отражение на счетах:

Дебет счета "Реализация"  (90)                                                    43200 тыс. р.

Кредит счета "Готовая продукция" (43)                                     43200 тыс. р.

Операция 12. Отражается задолженность покупателей за отгруженную им продукцию по ценам реализации в сумме 83500 тыс. р. Задолженность покупателей отражается как увеличение средств в расчетах по дебету счета "Расчеты с покупателями и заказчиками" и одновременно на эту же сумму отражается выручка предприятия за реализованную продукцию. Бухгалтерская запись данной операции имеет следующий вид:

Дебет счета "Расчеты  с покупателями и заказчиками"(62)      83500 тыс. р.

Кредит счета "Реализация" (90)                                                    83500 тыс. р.

Операция 13. Отражается финансовый результат от реализации продукции в сумме 40300 тыс. р. (прибыль). Финансовый результат от реализации продукции выявляется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету "Реализация продукции (работ, услуг). По дебету данного счета реализованная продукция отражается по фактической себестоимости, а по кредиту — по цене реализации. Превышение кредитового оборота над дебетовым свидетельствует о полученной предприятием прибыли от реализации продукции. Запись на счетах будет следующей:

Дебет счета "Реализация" (90)                                                       40300 тыс. р.

Кредит счета "Прибыли и убытки"(99)                                        40300 тыс. р.

Произведенные хозяйственные  операции можно представить в  виде табл. 3.2.

Таблица 3.2.

Хозяйственные операции

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, тыс.р.
		по дебету	по кредиту
1	В кассу с расчетного счета поступили деньги	Касса (50)	Расчетный счет (51)	21200
2	Перечислена с расчетного счета сумма денежных средств  на погашение краткосрочного кредита	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)	Расчетный счет(51)	20000
3	Приобретены материалы  у поставщика	Материалы (10)	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	75500
4	Начислена премия работникам за счет средств фонда потребления	Нераспределенная прибыль (84)	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	9300
5	На расчетный счет поступили деньги от покупателей	Расчетный счет (51)	Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	115000
6	Из кассы выдана заработная плата работникам	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	Касса (50)	20800
7	С расчетного счета перечислены (уплачены): поставщику за материалы налоговые платежи в  бюджет	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (62) Расчеты с бюджетом (68)	Расчетный счет(51)     Расчетный счет(51)	15700     16300
8	От подотчетного лица поступили на склад малоценные предметы	Материалы (10)	Расчеты с подотчетными лицами (71)	350
9	На производство продукции: отпущены со склада материалы начислена заработная плата  работникам	Основное Производство (20) Основное производство (20)	Материалы (10)   Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	64000   11300
10	Из кассы выдана работнику  сумма денежных средств под отчет	Расчеты с подотчетными лицами (71)	Касса (50)	200
11	Реализована продукция	Реализация (90)	Готовая продукция (43)	43200
12	Отражается задолженность  покупателей на сумму выручки	Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	Реализация (90)	83500
13	Отражается результат (прибыль) от реализации продукции	Реализация (90)	Прибыли и убытки (99)	40300

 

Запись хозяйственных  операций по счетам бухгалтерского учета  на основании проверенных документов, свидетельствующих об их совершении, называется разноской.

Исходя из содержания баланса предприятия на начало отчетного  периода, необходимо открыть соответствующие  счета бухгалтерского учета, сделать  по ним разноску хозяйственных операций с использованием способа двойной записи, определить оборот по дебету и кредиту каждого счета, вывести остатки по счетам бухгалтерского учета, на которых были отражены хозяйственные операции, составить баланс на конец отчетного периода.

Каждая хозяйственная операция, отраженная на счетах, имеет свой номер в порядке ее совершения.

Счет "Касса" (50) Д-т                                             К-т			Счет "Расчетный счет" (51) Д-т                                          К-т
С                    21800                      1) 21200	6)20800 10)200		С                    50200                      5) 115000	1)21200 2)20000 7) 32000
Обороты        21200	21000		Обороты        115000	73200
С                    22000			С                      92000

 

Счет "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" (66) Д-т                                       К-т			Счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (60) Д-т                                             К-т
2) 20000	С  30800		7)15700	С           16200 3) 75500
Обороты    20000	-		Обороты    15700	75500
	С  10800			С            76000

 

Счет "Материалы" (10) Д-т                                       К-т			Счет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (84) Д-т                                         К-т
С  180000 3) 75500 8) 350	9) 64000		4) 9300	С           40300
Обороты    75850	64000		Обороты    9300	-
С  191850				С            31000