Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Января 2013 в 17:19, курсовая работа
Цель работы: рассмотреть счета бухгалтерского учета, классификации бухгалтерских счетов, а также сущность двойной записи.
Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ 4
1.1. СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. АКТИВНЫЕ И ПАССИВНЫЕ СЧЕТА 7
1.2. КЛАССИФИКАЦИИ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 10
1.3. ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ, ЕЕ НАЗНАЧЕНИЕ 11
ГЛАВА II. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ 14
2.1. КЛАССИФИКАЦИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ 14
2.2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗАО «МЕБЕЛЬ». 16
2.3. СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ. 19
2.4 МОДЕЛИ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ». 20
2.4.1 Учет процесса заготовления 20
2.4.2 Учет процесса производства. 20
2.4.3 Учет процесса продажи и определение финансового результата. 23
2.5. СОСТАВЛЕНИЕ ОБОРОТНОЙ ВЕДОМОСТИ. 24
2.6.СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА. 25
Заключение 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29
ПРИЛОЖЕНИЯ 30
Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией. Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах:
1) начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета:
ΣСна = Снс;
2) обороты по
всем аналитическим счетам, открываемым
по данному синтетическому
ΣOa = Oc;
3) конечное сальдо
по всем аналитическим счетам,
открываемым по данному
ΣСка = Ска;
Количество синтетических
Предметом бухгалтерского учета являются имущество предприятия, находящееся в виде средств и обязательств, движение этого имущества посредством хозяйственных операций, происходящих в сферах снабжения, производства и реализации продукции, а также результаты деятельности предприятия.
ЗАО «Мебель» занимается выпуском и продажей столовой и офисной мебели. Исходя из данных таблицы 1, группируем имущества организации по экономическому содержанию (обозначив в таблице 1 буквой «А») и источникам их образования (обозначив в таблице 1 буквой «П») и определяем код синтетического счета.
Состав хозяйственных средств мебельной фабрики ЗАО “Мебель” и источников его формирования
Таблица 1
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств и источников организации |
Сумма, руб. |
Код синтетического счета
|
Вид и источники имущества |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Здания цеха |
180 000 |
01 |
А |
2. |
Наличные деньги в кассе |
10 000 |
50 |
А |
3. |
Станки с ЧПУ |
42 000 |
01 |
А |
4. |
Вычислительная техника |
54 000 |
01 |
А |
5. |
Задолженность покупателей за реализованную продукцию |
12 000 |
62 |
А |
6. |
Задолженность Автотранспортному предприятию №3 за услуги |
50 000 |
60 |
П |
7. |
Задолженность энергопредприятию за энергию |
30 000 |
60 |
П |
8. |
Мебель на складе В т.ч. А) столовая мебель Б) офисная мебель |
74 000
34 000 40 000 |
43 43 |
А А |
9. |
Прибыль нераспределенная |
60 000 |
84 |
П |
10. |
Акции Сбербанка |
10 000 |
58 |
А |
11. |
Прочие материалы |
14 000 |
10 |
А |
12. |
Станок токарно-винторезный |
39 000 |
01 |
А |
13. |
Комплектующие материалы для мебели |
9 000 |
10-1 |
А |
14. |
Фурнитура для мебели |
3 000 |
10-1 |
А |
15. |
Исключительное право на товарный знак |
35 000 |
04 |
А |
16. |
Задолженность рабочим и служащим по оплате труда |
50 000 |
70 |
П |
17. |
Тиски станочные и
другие слесарные инструменты( |
16 000 |
10 |
А |
18. |
Резервный капитал |
56 000 |
82 |
П |
19. |
Долгосрочные кредиты банка |
125 000 |
67 |
П |
20. |
Поролон для мебели В т.ч по учетным ценам ТЗР |
24 000 20 000 4 000 |
10-1
10-2 |
А
А |
21. |
Продукция не законченная обработкой (НЗП) А) столовая мебель Б) офисная мебель |
80 000
30 000 50 000 |
20-1 20-2 |
А А |
22. |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование |
12 000 |
69 |
П |
23. |
Расчетный счет |
490 000 |
51 |
А |
24. |
Авансы выданные поставщикам |
9 000 |
60 |
А |
25. |
Краткосрочные займы полученные |
22 000 |
66 |
П |
26. |
Расходы будущих периодов |
27 000 |
97 |
А |
27. |
Амортизация основных средств |
170 000 |
02 |
П |
28. |
Задолженность разным предприятиям за пиломатериал |
100 000 |
60 |
П |
29. |
Задолженность поставщикам |
31 000 |
60 |
П |
30. |
Электрокары |
50 000 |
01 |
А |
31. |
Уставный капитал |
280 000 |
80 |
П |
32. |
Задолженность работника Петрова по подотчетным суммам |
5 000 |
71 |
А |
33. |
Валютный счет |
14 000 |
52 |
А |
34. |
Лаки и клей |
32 000 |
10-3 |
А |
35. |
Целевые поступления |
170 000 |
86 |
П |
36. |
Добавочный капитал |
40 000 |
83 |
П |
37. |
Прочие счета в банках |
12 000 |
55 |
А |
38. |
Топливо разное |
5 000 |
10-3 |
А |
39. |
Резерв предстоящих расходов на отпуска работникам |
5 000 |
96 |
П |
40. |
Задолженность бюджету по налогам |
45 000 |
68 |
П |
Используя данные из таблицы 1, составляем бухгалтерский баланс ЗАО «Мебель» по состоянию на 1 января на бланках типовой формы №1« Бухгалтерский баланс». Бухгалтерский баланс – это способ обобщения хозяйственных средств, группировки их источников на определенную дату. Левая часть – актив баланса, правая – пассив. Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса должны соответствовать друг другу, поскольку не может быть больше хозяйственных средств, чем их источников.
В результате обработки документов
бухгалтер устанавливает
Приложение 1
Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корресп. Счетов |
Тип изменений | |
Дт |
Кт |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1
|
Получено в кассу от покупателей |
12000 |
50 |
62 |
1 Актив «+» Актив «-» |
2 |
Оплачено с расчетного счета поставщикам |
15 000 |
60 |
51 |
4 Актив «-» Пассив «-» |
3 |
Удержано из заработной платы НДФЛ в бюджет |
6 000 |
70 |
68 |
2 Пассив «+» Пассив «-» |
4 |
Выдана из кассы заработная плата |
5 000 |
70 |
50 |
4 Актив «-» Пассив «-» |
5 |
Получено в кассу с расчетного счета
|
13 000 |
50 |
51 |
1 Актив «+» Актив «-» |
6 |
Оплачено поставщикам с прочих счетов в банках |
12 000 |
60 |
55 |
4 Актив «-» Пассив «-» |
7 |
Часть добавочного капитала присоединена к прибыли |
30 000 |
83 |
84 |
2 Пассив «+» Пассив «-» |
8 |
За счет амортизации списаны основные средства |
20 000 |
02 |
01 |
4 Актив «-» Пассив «-» |
9 |
Получено в кассу погашение подотчетных сумм |
5 000 |
50 |
71 |
1 Актив «+» Актив «-» |
10 |
Удержана из заработной платы задолженность НДФЛ в бюджет |
5 000 |
70 |
68 |
2 Пассив «+» Пассив «-» |
Для учета фактов хозяйственной деятельности по учету процесса заготовления используем счета 10 субсчет 1 (10-1) материалы (сырье) по учетным ценам, субсчет 2 (10-2) - транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)
Приложение 2
Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корресп. Счетов | |
Дт |
Кт | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Получен от поставщиков поролон по учетным ценам |
8 000 |
10-1 |
60 |
2 |
Получен счет страховой организации за страхование перевозки поролона НДС |
2000
360 |
10-2
19 |
60
60 |
3 |
Оплачено страховой организации с расчетного счета |
2360 |
60 |
51 |
4 |
Начислена заработная плата за разгрузку поролона |
1000 |
10-2 |
70 |
5 |
Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26% |
260 |
10-2 |
69 |
Для расчета сумм фактов хозяйственной деятельности по учету затрат процесса производства используем счет 20 «Основное производство» 20-1 для первой продукции (столовой мебели) и счет 20-2 для второй продукции (офисной мебели). Расчет сумм ТЗР приходящихся на отпущенные материалы производим в Приложении 5, распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов осуществляем в Приложении 6.
Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корресп. Счетов | |
Дт |
Кт | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Отпущен по учетным ценам поролон на производство: - столовой мебели (продукция 1) - офисной мебели (продукция 2) |
10 000 9 000 |
20-1 20-2 |
10-1 10-1 |
2 |
Списывается доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы - столовой мебели (изделие 1) - офисной мебели (изделие 2) |
2593 2334 |
20-1 20-2 |
10-2 10-2 |
3 |
Отпущены материалы для нужд -общепроизводственных -общехозяйственных |
2000 1800 |
25 26 |
10-3 10-3 |
4 |
Начислена заработная плата - за производство столовой мебели - за производство офисной мебели - общепроизводственному персоналу -общехозяйственному персоналу |
16000 17000 14000 15000 |
20-1 20-2 25 26 |
70 70 70 70 |
5 |
Произведены отчисления на социальное страхование в размере _26__% - за производство столовой мебели - за производство офисной мебели - общепроизводственному персоналу -общехозяйственному персоналу |
4160 4420 3640 3900 |
20-1 20-2 25 26 |
69 69 69 69 |
6 |
Начислена амортизация основных средств -общепроизводственного назначения -общехозяйственного назначения |
1400 1500 |
25 26 |
02 02 |
7 |
Получены услуги сторонних организаций общехозяйственного назначения |
1300 |
26 |
60 |
8 |
Получен счет энергопредприятия за потребленную энергию в т.ч НДС -общепроизводственные нужды -общехозяйственные нужды НДС |
2000 5000 1260 |
25 26 19 |
60 60 60 |
9 |
НДС по приобретенным ценностям принят к налоговому вычету в полной сумме с учетом остатка на начало отчетного периода |
1620 |
68 |
19 |
10 |
Списываются и распределяются общепроизводственные расходы на производство - столовой мебели (изделие 1) - столовой мебели (изделие 2) |
11170 11870 |
20-1 20-2 |
25 25 |
11 |
Списываются и распределяются общехозяйственные расходы на производство - столовой мебели - офисная мебель |
13817 14683 |
20-1 20-2 |
26 26 |
12 |
Сдана на склад готовая продукция - столовая мебель - офисная мебель НЗП на конец столовой мебели - офисная мебель |
87740 109307
2000 3000 |
43 43 |
20-1 20-1 |
Расчет транспортно заготовительных расходов
ТЗР |
Материалы по учетным ценам | |
Остаток на начало отчетного периода |
4000 |
20000 |
Поступление за отчетный период |
3260 |
8000 |
Коэффициент ТЗР |
25,93% | |
Отпущено материалов Изделие 1 Изделие 2 |
Х Х |
10000 9000 |
Доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы Изделие 1 Изделие 2 |
Х Х |
|
Таблица распределения общепроизводственных расходов
Изделия |
База распределения |
Коэффициент распределения |
ОПР |
Изделие 1 |
16000 |
48,48 |
11170 |
Изделие 2 |
17000 |
51,52 |
11870 |
ИТОГО |
33000 |
100 |
23040 |
Приложение 6
Таблица распределения общехозяйственных расходов
Изделия |
База распределения |
Коэффициент распределения |
ОХР |
Изделие 1 |
16000 |
48,48 |
13817 |
Изделие 2 |
17000 |
51,52 |
14683 |
ИТОГО |
33000 |
100 |
28500 |