Подбухгалтерскимбалансомпонимаютспособэкономическойгруппировкисоставаиразмещенияресурсовхозяйствующегосубъекта,включаемыхвактивбаланса,июридическихисточниковихформированияввидезаемногоисобственногокапитала,отражаемыхкакпассив(обязательства)балансанаотчетнуюдату,какправило,на1-ечисломесяца.
Бухгалтерскийбалансявляетсяглавнойформойбухгалтерскойотчетностинарядусотчетомоприбыляхиубытках.Остальныежеформыотчетностирасшифровывают,уточняютиуглубляютданныебухгалтерскогобалансаиотчетаоприбыляхиубытках.
Данныебалансанеобходимы:
-дляконтролязаналичиемиструктуройсредствиисточников;
-дляконтролязаразмещениемсредств;
-дляконтролязастепеньюизношенностиосновныхсредствпредприятия;
-дляанализафинансовогосостоянияиплатежеспособностипредприятия.
Бухгалтерскийбалансхарактеризуетфинансовоеположениеорганизациипосостояниюнаотчетнуюдату,отражаяееактивы,собственныйкапиталиобязательства.Изучениебухгалтерскогобалансапозволяетвыявитьобеспеченностьорганизациисобственнымиоборотнымисредствами,состояниерасчетныхикредитныхотношенийивцеломфинансовоесостояниеорганизации.
Бухгалтерскийбаланс–завершающийэтапучетногопроцессаворганизации.Внемотражаютсянарастающимитогомимущественноеифинансовоеположениеорганизации,результатыхозяйственнойдеятельностизаотчетныйпериод(месяц,квартал,год).Министерства,ведомстваидругиеорганыхозяйственногоуправлениясоставляетсводнуюбухгалтерскуюотчетностьпоподведомственнымимпредприятиям,учреждениям.Отчетнымгодомдлявсехпредприятийучрежденийсчитаетсяпериодс1январяпо31декабрявключительно.
Бухгалтерскийбалансявляетсяоднимизпризнаковюридическоголица,выполняетэкономико-правовуюфункцию.Такимобразом,обеспечиваетсяреализацияодногоизважныхпринциповбухгалтерскогоучета—имущественнойобособленностихозяйствующегосубъекта.
Бухгалтерскийбалансслужитосновнымисточникоминформациидляобширногокругапользователей,посколькуонзнакомитсобственников,менеджеровидругихлиц,причастныхкуправлению,симущественнымсостояниеморганизации.Этовтораяфункциябаланса.
Третьейфункциейбалансаявляетсяинформированиеостепенипредпринимательскогориска,тоестьизбалансапоТимсонаютответнавопрос—сумеетлиорганизациявближайшеевремявыполнитьвзятыенасебяобязательствапередтретьимилицами(инвесторами,кредиторами,покупателями,продавцамиидр.)илиейугрожаютфинансовыезатруднения.
Вбухгалтерскомбалансефинансовыйрезультатотчетногопериодаотражаетсякакнераспределеннаяприбыльотчетногопериода(непогашенныйубыток),тоестьконечныйфинансовыйрезультат,выявленныйзаотчетныйпериод,заминусомпричитающихсязасчетприбылиустановленныхвсоответствиисзаконодательствомРоссийскойФедерацииналоговииныхобязательныханалогичныхплатежей,включаясанкциизанесоблюдениеправилналогообложения.
Особенностьбухгалтерскогобалансасостоитвтом,чтовнемсопоставляютсяимущество,праваиобязательства(долги).Приэтомимуществоможетоказатьсяравнымдолгам,бытьбольшеилименьшедолгов.Еслиимуществоравнодолгам,топраваиобязательствавзаимнопогашаются.Еслионобольшедолгов,имеетсяпревышениеимуществанадобязательствами.Еслиимуществоменьшедолгов,возникаетдефицит.Втеориибухгалтерскогоучетаимуществосталиназыватьактивом,долги(обязательства)—пассивом.
Порядокформированияактивабаланса.
Бухгалтерскийбаланс(форма№1)состоитиздвухчастей:активаипассива.Вактивебалансаотражаетсяимущество,принадлежащееорганизации(основныесредства,нематериальныеактивы,запасы,дебиторскаязадолженность,денежныесредстваит.д.).Впассивебалансаотражаетсяинформацияобисточникахформированияактивов(собственныйкапитал,привлеченныесредстваивнешниеобязательства).Итогипоактивуипассивубалансадолжнысходиться.
Стоимостьимуществаиисточниковегоформированияотражаетсявбалансевтысячахрублей(бездесятичныхзнаков).Призначительныхобъемахактивовипассивовстрокибалансаможнозаполнитьвмиллионахрублей.Обэтомсказановп.7указаний,утвержденныхприказомМинфинаРоссииот22июля2003г.№67н.
Активбалансасостоитиздвухразделов:
1.Внеоборотныеактивы
2.Оборотныеактивы.
Рассмотримподробнеепорядокформированияактивабаланса.
РазделI.Внеоборотныеактивы
Здесьуказываютстоимостьнематериальныхактивов(строка1110),результатовисследованийиразработок(строка1120),нематериальныхпоисковыхактивов(строка1130),материальныхпоисковыхактивов(строка1140),основныхсредств(строка1150),доходныхвложенийвматериальныеценности(строка1160),финансовыхвложений(строка1170),атакжесуммуотложенныхактивовфирмы(строка1180)посостояниюнаотчетнуюдату.
Построке1110«Нематериальныеактивы»балансаотразитестоимостьнематериальныхактивов(НМА),которыепринадлежатвашейфирме.Кнематериальнымактивамотносят:
произведениялитературы,наукииискусства;
изобретения,промышленныеобразцы,полезныемодели,программыдляЭВМилибазыданных,товарныезнакиилизнакиобслуживания,селекционныедостижения,топологииинтегральныхмикросхем,секретыпроизводства(ноу-хау);
деловуюрепутациюприобретенногоимущественногокомплекса,тоестьположительнуюразницумеждуегопокупнойценойисуммойвсехактивовиобязательствпоегобухгалтерскомубалансунадатупокупки.
Объектучитываютвсоставенематериальныхактивов,еслиодновременновыполняютсяследующиеусловия:
онпредназначендляиспользованиявпроизводствеилинеобходимдляуправленческихнуждфирмы;
фирмаимеетправонапоТимсонениеэкономическихвыгод,которыеданныйобъектспособенприноситьвбудущем,аможетограничитьдоступиныхлицктакимэкономическимвыгодам;
объектбудетиспользоватьсясвыше12месяцев;
фирманесобираетсяпродаватьеговтечениеближайших12месяцев;
наобъектестьдокументы,которыеподтверждаютправафирмынанего(патенты,свидетельстваит.д.);
фактическаястоимостьобъектаможетбытьдостоверноопределена;
оннеимеетматериально-вещественнойформы.
ИсходяизэтихусловийвсоставНМАможновключатьобъекты,накоторыефирманеимеетисключительныхправ.Важнееконтрольнадобъектом.
Построке1120«Результатыисследованийиразработок»показываютзатратыфирмыназавершенныеНИОКР,давшиеположительныйрезультат,нонеотносящиесякНМА.
Ихотражаютнасчете04обособленно,ивбаланседлянихотведенаотдельнаястрока.
Переченьзатрат,которыеучитываютвкачестверасходовнавыполнениеНИОКР,приведенвпункте9ПБУ17/02.
Внеговключают:
стоимостьматериально-производственныхзапасов,работиуслугстороннихорганизацийифизическихлиц,используемыхпривыполненииНИОКР;
затратыназаработнуюплатуистраховыевзносывПФР,ФСС,фондыОМС,начисленныеснее;
стоимостьспецоборудованияиспециальнойоснастки,предназначенныхдляиспользованиявкачествеобъектовиспытанийиисследований;
амортизацияобъектовосновныхсредствинематериальныхактивов,используемыхпривыполненииработ;
затратынасодержаниеиэксплуатациюнаучно-исследовательскогооборудования,установокисооружений,другихобъектовосновныхсредствииногоимущества;
общехозяйственныерасходывсТимсонае,еслионинепосредственносвязанысвыполнениемНИОКР;
другиезатраты,непосредственносвязанныесвыполнениемНИОКР,включаярасходыпопроведениюиспытаний.
Строки1130и1140балансазаполняютфирмы,которыеявляютсяпользователяминедр(взначенииЗаконаот21февраля1992г.№2395-1)иосуществляютзатратынапоиск,оценкуместорожденийполезныхископаемыхиразведкуполезныхископаемыхнаопределенномучасткенедр.С1января2012годаонидолжныруководствоватьсяПБУ24/2011.Этотстандартприменяютдомоментаподтверждениякоммерческойцелесообразностидобычиполезныхископаемых.
Поисковыеактивы—этоновыйвидвнеоборотныхактивов.Ихформирование—изменениеучетнойполитикифирмы,вызванноеизменениемнормативныхправовыхактовпобухгалтерскомуучету(п.10ПБУ1/2008).
Строки1130и1140включенывформубалансаначинаясотчетности2012года.Однакопоисковыеактивынужнобылоохарактеризоватьвотчетностиужезапрошлый,2011год.Деловтом,чтоПБУ24/2011опубликовано27января2012года—ранеедопустимыхсроковутверждениягодовойбухгалтерскойотчетностихозяйственныхобществза2011год(п.1ст.47Законаот26декабря1995г.№208-ФЗ,ст.34Законаот8февраля1998г.№14-ФЗ).Поэтомуотчетностьдолжнабылаучитыватьтребованиепункта23ПБУ1/2008.Аименно:надлежалораскрытьвпояснительнойзапискефактнепримененияна31декабря2011годаПБУ24/2011ивлияниеегоприменениянапоказателибухгалтерскойотчетностиза2012год.Сучетомпринципаретроспективногопримененияучетнойполитики(п.15ПБУ1/2008)фирма-недропользовательмоглареклассифицироватьрасходыбудущихпериодовпопоисковойдеятельности(горноподготовительнымработам)впоисковыеактивыужевбалансена31декабря2011года.Тоестьвгоду,предшествующемотчетному,списыватьтакиерасходыбудущихпериодовнафинансовыйрезультатбылонеобязательно.
Вбалансена31декабря2012годасформироватьпоисковыеактивына31декабря2011годаина31декабря2010годавкачествесравнительныхпоказателейуженеобходимо.Ретроспективныйпересчетотчетностивсвязисизменениемучетнойполитикивправенеделатьтолькомалыепредприятия.
Строка1150«Основныесредства»
СогласноПБУ6/01основныесредства—этоимущество,котороепредназначенодляиспользованияфирмойвкачествесредствтрудаболееодногогода(например,здания,станкииоборудование,вычислительнаятехника,транспорт)илисдаетсяваренду(лизинг).
Такимобразом,стоимостьимуществасосрокомслужбыболеегода(независимоотегоцены)учитываютнасчете01«Основныесредства»иотражаютвстроке1150баланса.
Изэтогоправилаестьисключение.Еслиосновноесредствостоитнедороже40000руб.,тоегоможноучестьвсоставеМПЗ(п.5ПБУ6/01),организовавсоответствующийконтрользадвижениемтакогоинвентарявцеляхегосохранности.Можноустановитьименьшийлимитстоимостиосновныхсредств,которыесписываютсразупослеихпередачивэксплуатацию.Обэтомнеобходимонаписатьвбухгалтерскойучетнойполитике.
Имуществоучитываютвсоставеосновныхсредствиотражаютпостроке1150баланса,еслиодновременновыполненыследующиеусловия:
онопредназначенодляиспользованиявпроизводствеилидляуправленческихнуждфирмы;
имуществобудутиспользоватьсвыше12месяцев;
фирманесобираетсяегоперепродавать;
имуществоможетприноситьдоход.
Единицаучетаосновныхсредств—этоинвентарныйобъект.Такимобъектомможетбыть:
отдельныйпредмет(например,шкаф,автомобиль,холодильникит.д.);
единыйкомплексизнесколькихпредметов,которыесмонтированынаобщемфундаментеилиимеютобщееуправление(например,персональныйкомпьютер,всоставкотороговходятсистемныйблок,монитор,клавиатура,мышь).
Строка1160«Доходныевложениявматериальныеценности»
Поэтойстрокебалансауказываютимущество,котороепредназначенодлясдачиваренду,лизингилипрокат.Стоимостьтакогоимуществаучитываютнасчете03«Доходныевложениявматериальныеценности».Учетдоходныхвложенийвматериальныеценностиведетсяпотемжеправилам,чтоиучетосновныхсредств.
Вбухгалтерскомучететакиеобъектыотражаютпопервоначальнойстоимостилибо(всТимсонаепереоценки)потекущей(восстановительной)стоимости.
Вбалансеуказываютихостаточнуюстоимость(первоначальнаялиботекущая(восстановительная)стоимостьзавычетомначисленнойамортизации).
Встроке1170«Финансовыевложения»балансауказываютприобретенныевашейфирмойакции,облигации,финансовыевекселяидругиеценныебумаги.
Такжездесьотражаютвкладывуставные(складочные)капиталыдругихорганизаций,вдоговорыосовместнойдеятельностиисуммыпроцентныхзаймов,предоставленныхвашейфирмой.
Отложенныеналоговыеактивы(строка1180)–указываетсясуммаотложенныхналоговыхактивов(ОНА)наконецотчетногопериода.
Прочиевнеоборотныеактивы(строка1190)–указываетсясуммапрочихвнеоборотныхактивовнаконецотчетногопериода,невошедшихвпредыдущиестрокираздела1бухгалтерскогобаланса.
ИтогопоразделуI(строка1100)–указываетсяобщаясуммавнеоборотныхактивоворганизациинаконецотчетногопериода.
9
РазделII.Оборотныеактивы
Строка1210«Запасы»
Построке1210балансаотражаютстоимостьвсехзапасовизатратфирмы(материалов,готовойпродукции,товаров,незавершенногопроизводства,расходовбудущихпериодовит.д.).Переченьзатрат,которыйнеобходимоотразитьвэтойстроке,установленпунктом20ПБУ4/99.Приводитьрасшифровкузатратпоихвидамнеобязательно.
ВсТимсонаеснижениянаконецгодатекущейрыночнойстоимостиматериально-производственныхзапасовкомпанияобязананачислитьрезерв.Егосозданиеучитываютнасчете14«Резервыподснижениестоимостиматериальныхценностей».Вбухгалтерскомбалансестоимостьзапасовпоказываетсязаминусомсуммысоответствующегорезерва.
Строка1220«Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям»
Построке1220балансапокажитеНДСпопоТимсоненнымотпоставщиковтоварам(работам,услугам),непринятыйквычету(например,понеподтвержденномуэкспорту).
Построке1230балансаотразитезадолженность,непогашеннуюнаотчетнуюдату:
поставщиковиподрядчиковповыданнымимавансам,учтеннуюподебетусчета60«Расчетыспоставщикамииподрядчиками»,субсчет«Авансывыданные»;
покупателейизаказчиковпоотгруженнымимтоварам(работам,услугам),учтеннуюподебетусчета62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»;
налоговойинспекциипоизлишнеуплаченнымналогамисборам,учтеннуюподебетусчета68«Расчетыпоналогамисборам»;
внебюджетныхфондовпоизлишнеуплаченнымстраховымвзносам,учтеннымподебетусчета69«Расчетыпосоциальномустрахованиюиобеспечению»;
подотчетныхлицповыданныминевозвращеннымвкассуфирмыподотчетнымсредствам,учтеннуюподебетусчета71«Расчетысподотчетнымилицами»;
работниковфирмыпопредоставленнымимбеспроцентнымзаймам,атакжеповозмещениюматериальногоущерба,учтеннуюподебетусчета73«Расчетысперсоналомпопрочимоперациям»;
повыданнымбеспроцентнымзаймам,учтеннуюподебетусчета76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»;
учредителейповкладамвуставныйкапиталфирмы,учтеннуюподебетусчета75«Расчетысучредителями»;
поштрафам,пеняминеустойкам,признаннымдолжникомилипокоторымпоТимсоненырешениясудаобихвзыскании,учтеннуюподебетусчета76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами».
Такимобразом,вэтойстрокебалансадолжныбытьуказаныдебетовыесальдопосчетам60,62,68,69,71,73,75и76завычетомкредитовогосальдопосчету63«Резервыпосомнительнымдолгам»(п.73,74Положенияповедениюбухгалтерскогоучетаибухгалтерскойотчетности,п.35ПБУ4/99).
Построке1240бухгалтерскогобалансаотражаютвложенияфирмывакции,облигацииидругиеценныебумаги,осуществленныенасрокнеболееодногогода.Здесьтакжеуказываютсуммупроцентныхзаймов,предоставленныхдругиморганизациямифизическимлицамнасрокнеболее12месяцев.Есливашафирмаприобретаетценныебумагиилиосуществляетдолгосрочныефинансовыевложениянасрок,превышающийодингод,тоданныепотакимвложениямотражаютпостроке1170баланса.
Краткосрочныефинансовыевложенияфирмыучитываютнасчете58«Финансовыевложения».
Построке1250балансауказываютденежныесредства,которымирасполагаетфирмапосостояниюнаконецотчетногопериода,атакжеденежныеэквиваленты.
Так,здесьотражают:
деньгивкассефирмы,атакжестоимостьденежныхдокументов(например,почтовыхмарок,оплаченныхпроездныхбилетовипутевок,денежныхталоновнаоплатуГСМит.д.),тоестьдебетовоесальдопосчету50«Касса»;
деньгинарасчетныхсчетахвбанках(дебетовоесальдопосчету51«Расчетныесчета»);
деньгивиностраннойвалюте,находящиесянавалютныхсчетахвбанках(дебетовоесальдопосчету52«Валютныесчета»);
прочиеденежныесредства(например,деньги,находящиесянаспециальныхсчетахвбанках,переводывпутиит.д.),тоестьдебетовоесальдопосчетам55«Специальныесчетавбанках»и57«Переводывпути».
Построке1260отражаютостаткиоборотныхактивов,ненашедшихсвоегоотраженияподругимстатьямразделаIIбаланса«Оборотныеактивы».Призаполненииэтойстрокибалансаиспользуются,вчастности,данныеодебетовыхсальдонаотчетнуюдатупосчетам:
76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»—вотношениисуммНДС,которыенекотороевремянельзяпринятьквычету—припоТимсоненииавансовипредоплат,приисчислениивыручкиспособом«помереготовности»(ПБУ2/2008);
46«Выполненныеэтапыпонезавершеннымработам»—вотношениивыполненныхэтаповпонезавершеннымработам,имеющихсамостоятельноезначение(подоговорнойстоимости);
19«Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям»,субсчет«Акцизы»,—вчастисуммакцизов,подлежащихвычетам;
94«Недостачиипотериотпорчиценностей»—вчастистоимостинедостающихилииспорченныхматериальныхценностей,покоторымнеприняторешениеопорядкесписания(назатратыпроизводствалибонарасходынапродажу,напрочиерасходылибонавиновныхлиц).
Встроке1200приводятсуммупоказателейпострокам:
1210«Запасы»;
1220«Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям»;
1230«Дебиторскаязадолженность»;
1240«Финансовыевложения(заисключениемденежныхэквивалентов)»;
1250«Денежныесредстваиденежныеэквиваленты»;
1260«Прочиеоборотныеактивы».
Построке1600нужноуказатьсуммупоказателейпострокам:
1100«ИТОГОпоразделуI»;
1200«ИТОГОпоразделуII».
Порядокформированияпассивабаланса.
Пассивбалансасостоитиз3разделов:
Капиталирезервы
Долгосрочныеобязательства
Краткосрочныеобязательства
Строка1310«Уставныйкапитал(складочныйкапитал,уставныйфонд,вкладытоварищей)»
Построке1310балансаотражаютсуммууставногокапиталафирмы.Онадолжнасовпадатьссуммойуставногокапитала(складочногокапитала,уставногофонда),которыйзафиксированвучредительныхдокументах.
Строка1320«Собственныеакции,выкупленныеуакционеров»
Этустрокузаполняюткакакционерныеобщества,такиобществасограниченнойответственностью.
Данныепоэтойстрокеуказываютвкруглыхскобках.
Акционерныеобществапостроке1320балансаотражаютсобственныеакции,выкупленныеуакционеров,какпоихтребованию,такипорешениюсоветадиректоров.
Обществасограниченнойответственностьюпостроке1320отражаютстоимостьдолейвуставномкапитале,выкупленныхуучастников(учредителей)фирмы.
Построке1340необходимоуказатьсуммуувеличениястоимостиосновныхсредствинематериальныхактивовотихпереоценки.
Компанииимеютправоодинразвгод(посостояниюнаконецгода)переоцениватьосновныесредстваинематериальныеактивы.Этонужнодлятого,чтобывбухгалтерскомучетеиотчетностиониотражалисьпорыночнойстоимости.
Призаполнениистроки1340бухгалтерскогобалансауказываютостатокпокредитусчета83«Добавочныйкапитал»,связанныйсдооценкойвнеоборотныхактивов
Построке1350бухгалтерскогобалансауказываюткредитовыйостатокпосчету83«Добавочныйкапитал»наотчетнуюдату.Вданныйпоказательневключаютсуммыдооценкиотпереоценкиосновныхсредствинематериальныхактивов(которыеучитываютсяпостроке1340бухгалтерскогобаланса).
Построке1360бухгалтерскогобалансанужноуказатьсумму,учтеннуюпокредитусчета82«Резервныйкапитал».Этоданныеовеличинерезервногокапитала(фонда),которыйобразованкаквсоответствиисучредительнымидокументамикомпании,такивсоответствиисзаконодательством.
Строка1370«Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)»
Основнаяцельдеятельностикоммерческойорганизации—извлечениеприбылинасистематическойосновеотпользованияимуществом,продажитоваров,выполненияработилиоказанияуслуг(п.1ст.2ип.1ст.50ГКРФ).
Строка1300«ИтогопоразделуIII»
Поданнойстрокебалансаприводитсясуммаследующихстрок:
1310«Уставныйкапитал(складочныйкапитал,уставныйфонд,вкладытоварищей)»;
1320«Собственныеакции,выкупленныеуакционеров»;
1340«Переоценкавнеоборотныхактивов»;
1350«Добавочныйкапитал(безпереоценки)»;
1360«Резервныйкапитал»
1370«Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)».
Суммы,указанныевкруглыхскобках(вчастности,непокрытыйубыток),учитываютсясознаком«минус».
РазделIV.Долгосрочныеобязательства
Строка1410«Заемныесредства»
Построке1410балансаотразитеостатокзаемныхсредствсучетомпроцентов,срокпогашениякоторыхпревышает12месяцевпослеотчетнойдаты.Процентыподолгосрочнымзаймам,подлежащиеуплатевсрок,непревышающийгода,покажитевсоставекраткосрочныхобязательств(письмоМинфинаРоссииот24января2011г.№07-02-18/01).
Долгосрочныекредитыбанковизаймы,предоставленныевашейфирмедругимилицами,учитываютнасчете67«Расчетыподолгосрочнымкредитамизаймам».
Строка1420«Отложенныеналоговыеобязательства»
Отложенныеналоговыеобязательствапоявляются,когдарасходывбухгалтерскомучетепризнаютпозже,чемвналоговом,адоходы—раньше.
Ихсуммуотражаютпокредитусчета77«Отложенныеналоговыеобязательства».Построке1420указываюткредитовоесальдопоэтомусчету,несписанноенаконецотчетногопериода.
Строка1430«Оценочныеобязательства»
Заполнятьстроку1430бухгалтерскогобалансанужновсоответствиисПБУ8/2010.Оценочноеобязательствоможетвозникнуть:
иззаконодательныхнорм,судебныхрешений,договоров;
врезультатедействийорганизации,изкоторыхследует,чтоонапринимаетнасебяопределенныеобязанности,атретьилицамогутобоснованноожидатьихвыполнения.
Строка1450«Прочиеобязательства»
Поданнойстрокебалансауказываютсуммусредств,привлеченныхфирмойнадолгосрочнойоснове,непоименованныхвстроках,окоторыхшларечьвыше.Срокихпогашениядолженпревышать12месяцев,еслитолькопродолжительностьоперационногоцикланепревышает12месяцев(п.19ПБУ4/99).Всоставепрочихобязательствмогутчислитьсякредиторскаязадолженностьиобязательства,учитываемыенаследующихбухгалтерскихсчетах:
60«Расчетыспоставщикамииподрядчиками»—вчастидолгосрочных(сосрокомпогашенияболее12месяцев)обязательствфирмыпооплатепоТимсоненныхотпоставщиковтоваров(работ,услуг),включаяобязательствапокоммерческимкредитам;
62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»—вчастидолгосрочной(сосрокомпогашенияболее12месяцев)задолженностифирмыпередпокупателямиизаказчикамипопоставкепродукции,товаров(выполнениюработ,оказаниюуслуг),включаязадолженностьпокоммерческимкредитам;
69«Расчетыпосоциальномустрахованиюиобеспечению»—вчастидолгосрочнойзадолженностифирмыпередстраховымифондами(например,приреструктуризациизадолженностипостраховымвзносам);
76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»—вчастипрочихдолгосрочныхобязательствикредиторскойзадолженности.
Построке1400бухгалтерскогобалансаотражаетсяобщаявеличинадолгосрочныхобязательствфирмы.Этосуммастрок:
1410«Заемныесредства»;
1420«Отложенныеналоговыеобязательства»;
1430«Оценочныеобязательства»;
1450«Прочиеобязательства».
V.КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВАбухгалтерскогобаланса.
Раздел5относитсякпассивубухгалтерскогобалансаисодержитцифровыепоказатели,характеризующиекраткосрочныеобязательстваорганизации,аименно:
Заемныесредства.
Кредиторскаязадолженность.
Доходыбудущихпериодов.
Оценочныеобязательства.
Прочиеобязательства.
Заемныесредства(строка1510)–указываетсясуммазаемныхсредстворганизации(кредитовизаймов,втомчисле–вексельныхиоблигационных),привлеченныхнакраткосрочнойоснове,наконецотчетногопериода,отражаемыхнасчете66«Краткосрочныекредиты».
Кредиторскаязадолженность(строка1520)–указываетсясуммакредиторскойзадолженности,срокобращения(погашения)которойнепревышает12месяцевпослеотчетнойдаты.
Кредиторскаязадолженностьформируетсяисходяизследующихпоказателей:
Авансы,предоплата,переплатапоТимсоненныеотпокупателейизаказчиков.
Задолженностьпередпоставщикамизаприобретенныетовары,работы,услуги.
Суммызадолженностипоналогамисборам.
Суммызадолженностипостраховымвзносам.
Суммызадолженностипередсотрудникамииподотчетнымилицами.
Суммыпрочейкредиторскойзадолженности.
Доходыбудущихпериодов(строка1530)–указываетсясуммадоходов,поТимсоненныхвотчетномпериоде,ноотносящаясякследующимпериодам,наконецотчетногогода.
Данныедоходыучитываютсянасчете98«Доходыбудущихпериодов».
Оценочныеобязательства(строка1540)–указываетсясуммакраткосрочныхоценочныхобязательствнаконецотчетногопериода,учитываемыхнасчете96«Резервыпредстоящихрасходов».
ИтогопоразделуV(строка1500)–указываетсяобщаясуммакраткосрочныхобязательстворганизациинаконецотчетногопериода.
Строка1500=строка1510+строка1520+строка1530+строка1540+строка1550.
БАЛАНС(строка1700)–указываетсяобщаясуммапассивоворганизациинаконецотчетногопериода.
Строка1700=Строка1300+Строка1400+Строка1500.
2.1.Характеристикапредприятия
Производственнаякомпания"Тимсон"осуществляетсвоюдеятельностьс1995года.ЗапрошедшиегодыООО«Тимсон»достиглавысокогоуровнявыпускаемойпродукцииизарекомендоваласебя,какнадежныйбизнес-партнер.
Содняоснованиякомпании"Тимсон"основныеприоритетыицелиостаютсянеизменными:
Мобилизированнаяструктурапроизводства
Высокоекачествовыпускаемойпродукции
Совершенствованиеимодернизацияпроизводства
Расширениерынкасбытапроизводимойпродукции
Изучениеиудовлетворениепотребностейпокупателя
ООО«Тимсон»осуществляетизготовлениеэлектробытовыхприборовпозаказустороннихкомпаний.
Продукциякомпании"Тимсон"соответствуетмеждународнымстандартам.
Рис.2.1.СтруктурабухгалтерииООО«Тимсон»
ООО«Тимсон»применяетжурнально-ордернуюформубухгалтерскогоучета,прикоторойосновнымиучетнымирегистрамиявляютсякниги(Главнаякнига,Книгаостатковматериаловнаскладах),карточки(инвентарные,складскогоучетаматериалов),журналы-ордера,вспомогательныеведомости.
Формыпервичныхучетныхдокументов,применяемыхприоформлениихозяйственныхопераций,соответствуюттиповымунифицированныхформампервичныхдокументов,содержащихсявальбомахунифицированныхформпервичнойучетнойдокументации.
Всехозяйственныеоперацииобществаподтверждаютсяоправдательнымидокументами.Онисодержатследующиеобязательныереквизиты:наименованиедокумента;кодформы;датусоставления;наименованиеорганизации;содержаниеоперации;измерителихозяйственныхоперацийвнатуральномиденежномвыражении;наименованиедолжностилиц,подписавшихдокумент;расшифровкуличнойподписи.Первичныеучетныедокументы,поступающиевбухгалтерию,подлежатобязательнойпроверке.ОнипринимаютсякучетутольковтомсТимсонае,еслисоответствуюттиповойформе,содержащейсявальбомахунифицированнойдокументации.
Учётнаяполитика,утвержденнаяруководителемООО«Тимсон»регламентируетотношенияввопросахучётахозяйственныхпроцессов,имуществаиобязательстворганизации.
ВсвоейработебухгалтерскаяслужбаООО«Тимсон»придерживаетсяобщихправилведенияиорганизациибухгалтерскогоучета,составлениябухгалтерскойотчетностинапредприятии,аименно:
-бухгалтерскийучетимуществаиобязательств,другиххозяйственныхоперацийосуществляетсяспособомдвойнойзаписивсоответствиисразработаннымрабочимПланомсчетовбухгалтерскогоучета;
-основаниемдлязаписивпервичныхучетныхрегистрахявляютсяпервичныеучетныедокументы,которыесоставляютсявмоментсовершенияхозяйственныхоперацийилинепосредственнопослеихокончания,исодержатобязательныереквизиты;
-имущество,обязательстваихозяйственныеоперациидляотражениявучетеиотчетностипринимаютсявденежнойоценке;
-регулярнопроводятсяинвентаризации,результатыкоторыхотражаютсявучете;
-разграниченучеттекущихзатратнапроизводство(издержкиобращения)икапитальныхвложений;
-сформированаучетнаяполитикаобщества;
-наотчетныедатыосуществляетсясверкапоказателейсинтетическогоианалитическогоучета;
-приведенииучетаприменяетсядопущениеимущественнойобособленности,непрерывностидеятельности,последовательностипримененияучетнойполитикиивременнойопределенностифактовхозяйственнойдеятельности;
-набалансепредприятиянечислитсяимущество,емунепринадлежащее.
2.2.СоставлениебухгалтерскогобалансавООО«Тимсон»
ДлязаполнениябухгалтерскогобалансаООО«Тимсон»за2011годрассмотримоборотно-сальдовуюведомость(табл.2.1)
Таблица2.1-Оборотно-сальдоваяведомостьза2011год,тыс.руб.
№счёта
Наименованиесчёта
Сальдоначальное
Оборотыпосчёту
Сальдоконечное
Д-т
К-т
Д-т
К-т
Д-т
К-т
х
1
2
3
4
5
6
7
01
Основныесредства
430000
0
0
430000
02
Амортизацияосновныхсредств
115000
0
3200
18200
04
Нематериальныеактивы
65000
0
0
65000
05
Амортизациянематериальныхактивов
2600
0
4100
30100
08/2
Строительствоосновныхсредств
750600
0
0
750600
10/1
Сырьёиматериалы
32400
30000
0
62400
10/2
Покупныеполуфабрикаты
10100
0
5300
4800
10/3
Топливо
11000
0
0
11000
10/9
Инвентарь
42300
0
0
42300
19
НДСпоприобретённымценностям
23700
5400
0
29100
20
Основноепроизводство
39000
12600
0
51600
23
Вспомогательноепроизводство
12800
0
0
12800
43
Готоваяпродукция
75000
0
0
75000
50/1
Касса
12200
65000
60000
17200
50/3
Денежныедокументы
31500
0
0
31500
51
Расчетныйсчёт
116600
222800
45500
293900
52
Валютныйсчёт
79300
0
0
79300
55/1
аккредитив
12000
0
0
12000
60
Расчётыспоставщикамииподрядчиками
154600
23800
35400
166200
62
Расчётыспокупателямиизаказчиками
78000
0
62800
15200
66
Расчётыпократкосрочнымкредитам
63200
0
100000
163200
67
Расчётыподолгосрочнымкредитам
882100
0
0
882100
68
Расчётыпоналогамисборам
36200
0
0
36200
69/1
Расчётыпосоциальномустрахованию
21700
21700
0
0
69/2
Расчётыпопенсионномуобеспечению
17000
0
0
17000
69/3
РасчётыпоОМС
25600
0
0
25600
70
Расчётыпооплатетруда
98500
0
0
98500
71
Расчётысподотчётнымилицами
14700
0
0
14700
75/1
Расчётыповкладамвуставныйкапитал
65000
0
65000
0
80
Уставныйкапитал
300000
0
0
300000
82
Резервныйкапитал
50000
0
0
50000
84
Нераспределённаяприбыль
65000
0
0
65000
97
Расходыбудущихпериодов
17100
0
0
17100
98
Доходыбудущихпериодов
4000
0
0
4000
99
Прибыльиубытки
30000
0
0
30000
Итого
1903600
1903600
381300
381300
2000800
2000800
Наоснованииоборотно-сальдовойведомости(Таблица2.1)составляетсябухгалтерскийбалансна31декабря2011г.ОрганизацииООО«Тимсон»(Приложение1)
Вразделе''Внеоборотныеактивы''погруппестатей''Нематериальныеактивы''показываетсяналичиенематериальныхактивовпоостаточнойстоимостизаминусомамортизации.Эторазницамеждуостаткамипосчету04«Нематериальныеактивы»иостаткамисчета05«Амортизациянематериальныхактивов».Так,значениев2010году=39тыс.руб.,в2011году=35тыс.руб.
Погруппестатей''Основныесредства''приводятсяпоказателипоосновнымсредствам,какдействующим,такинаходящимсянареконструкции,модернизации,восстановлении,консервациииливзапасепоостаточнойстоимостизаминусомамортизацииосновныхсредств.Разницамеждуостаткамипосчетам01«Основныесредства»»и02«Амортизацияосновныхсредств»
В2010г.показательсоставляет315тыс.руб.,в2011г.онравен312тыс.руб.
ВООО"Тимсон"основныесредствавбалансеотражаютсясогласнонормативнымдокументам(ПостановлениеПравительстваРФот01.01.2002N1"ОКлассификацииосновныхсредств,включаемыхвамортизационныегруппы",(ред.от12.09.2011);ПостановлениеПравительстваРФот25.11.1993N1233"Опереоценкеосновныхфондов(средств)предприятийиорганизаций"(ред.от14.02.1994); ПриказМинфинаРФот13.10.2003N91н"ОбутвержденииМетодическихуказанийпобухгалтерскомуучетуосновныхсредств"(ред.от27.11.2009))
ПостатьеПрочиевнеоборотныеактивы''вООО"Тимсон"этотпоказательив2010г.Ив2011г.=751тыс.руб.
ВООО"Тимсон"показателифинансовыхвложенийотсутствуют,чтоговоритоботсутствиивООО«Тимсон»кассовойналичности;депозитоввбанках;вкладов;чеков;вложенийвценныебумаги.
Вразделе«Внеоборотныеактивы»показываютсяотложенныеналоговыеактивыпредприятия.
Отложенныеналоговыеактивыотражаютсявбухгалтерскомучетенаотдельномсинтетическомсчете09«Отложенныеналоговыеактивы».Приэтомваналитическомучетеотложенныеналоговыеактивыучитываютсядифференцированноповидамактивов,воценкекоторыхвозниклавычитаемаявременнаяразница.
ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует,чтосвидетельствуетоботсутствиипроизведениявычитаемыхвременныхразниц.
ИтогпоразделуIсоставляетв2010г.1105тыс.руб.,в2011г.=1098тыс.руб.
Вразделе''Оборотныеактивы''посоответствующимстатьямгруппыстатей''Запасы''показываютсяостаткиматериально-производственныхзапасов,предназначенныхдляиспользованияприпроизводствепродукции,выполненииработ,оказанииуслуг,управленческихнуждорганизации(сырье,материалыидругиеаналогичныеценности),дляпродажииперепродажи(готоваяпродукция,товары),атакжедругихматериальныхценностей(животныенавыращиваниииоткорме).
Поэтойстатьев2010г.Показательравен240тыс.руб.,в2011г.277тыс.руб.
Погруппестатей''Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям''–сальдопосчету19,отражаетсясумманалоганадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымматериально-производственнымзапасам,нематериальнымактивам,осуществленнымкапитальнымвложениямит.п.
В2010г.данныйпоказательсоставляет24тыс.руб.,ав2011г.29тыс.руб.
Погруппестатей''Дебиторскаязадолженность''данныеодебиторскойзадолженности,Дебетовоесальдопосчетам60«Расчетыспоставщикамииподрядчиками»,62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»,76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»,68«Расчетыпоналогамисборам»,69«Расчетыпосоциальномустрахованиюиобеспечению»
ВбалансеООО"Тимсон"в2010г.–143тыс.руб.ив2011г.15тыс.руб..
Погруппестатей''Денежныесредства''постатьям''Касса'',''Расчетныесчета'',''Валютныесчета''показываетсяостатокденежныхсредстввкассе,нарасчетныхивалютныхсчетахвкредитныхорганизациях–сальдопосчетам50«Касса»и51«Расчетныесчета»,55«Валютныесчета».
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательравен252тыс.руб.в2010г.и434тыс.рублейв2011г.,чтоговоритобувеличеняденежныхсредствООО«Тимсон»вкассеинасчетахвбанках.
Погруппестатей''Прочиеоборотныеактивы''показываютсясуммы,ненашедшиеотраженияподругимгруппамстатейраздела''Оборотныеактивы''бухгалтерскогобаланса.ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательотсутствует.
ИтогпоразделуIIсоставляет659тыс.руб.и755тыс.руб.соответственно.
ВразделеIII''Капиталирезервы''бухгалтерскогобалансавгруппестатей''Уставныйкапитал''показываетсявсоответствиисучредительнымидокументамивеличинауставного(складочного)капиталаорганизации,апогосударственнымимуниципальнымунитарнымпредприятиям-величинауставногофонда-сальдопосчету80«Уставныйкапитал».
ВбалансеООО"Тимсон"наконецгодаэтотпоказательостаетсянеизменнымисоставляет300тыс.руб.
Собственныеакции,выкупленныеуакционеровсальдопосчету81«Собственныеакции(доли)»предназначендляобобщенияинформациионаличииидвижениисобственныхакций,выкупленныхакционернымобществомуакционеровдляихпоследующейперепродажиилианнулирования.ЭтотпоказательвООО«Тимсон»отсутствует.
Добавочныйкапиталпредставляетсобойприросткапиталаорганизации,образовавшегосяврезультатепереоценкивнеоборотныхактивов.полученияэмиссионногодоходаврезультатеразмещения.ВООО«Тимсон»добавочныйкапиталотсутствует.
Вгруппестатей''Резервныйкапитал''отражаетсясуммаостатковрезервногоидругиханалогичныхфондов,создаваемыхвсоответствиисзаконодательствомРФиливсоответствиисучредительнымидокументами–сальдопосчету82«Резервныйкапитал».Резервныйкапиталпредприятияпредназначендляпокрытияегоубытков,атакжедляпогашенияоблигацийакционерногообществавслучаеотсутствияиныхсредств.Дляиныхцелейониспользоватьсянеможет.Резервныйкапиталобразуетсязасчетприбылиорганизации,остающейсявеераспоряжениипослеуплатыналоганаприбыль.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательсоставляетив2010г.ив2011г.50тыс.руб.Изэтогоследует,чтосуммарезерванеизменилась.
Вгруппестатей''Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)''–сальдопосчету84«Нераспределеннаяприбыль»показываетсяостатокприбыли,оставшейсявраспоряженииорганизациипорезультатамработызапрошлыйотчетныйгодипринятыхрешенийпоееиспользованиюилипоказываетсяостатокнепокрытогоубытка,полученногопорезультатамдеятельностиорганизациизапериоды,предшествующиеотчетному.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательив2010г.ив2011г.=95тыс.руб.,этопоказываетналичиеприбыли,компании,остающаясяпослеуплатыналоговивыплатыдивидендов,используемаявцеляхреинвестирования,нануждыразвития.
ИтогопоразделуIIIв2010и2011гг.=445тыс.руб.
Вгруппестатей«Заемныесредства»разделаIV''Долгосрочныеобязательства''показываютсянепогашенныесуммыполученныхкредитовизаймов,подлежащиепогашениювсоответствиисдоговорамиболеечемчерез12месяцевпослеотчетнойдаты.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательимеетсяив2010ив2011гг.всумме882тыс.руб.
Далеевразделе«Долгосрочныеобязательства»показываютсяотложенныеналоговыеобязательстваорганизации.
ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует.
ВразделеV''Краткосрочныеобязательства''построке«заемныесредства»указываютсязаемныесредствасосрокомпогашениявтечение12мес.
ВразделеV''Краткосрочныеобязательства''отражаютсясуммыкредиторскойзадолженности,подлежащиепогашениювтечении12месяцевпослеотчетнойдаты.Вбухгалтерскомбалансесуммазадолженностиорганизациипополученнымкредитамизаймамотражаетсясучетомпричитающихсянаконецотчетногопериодакуплатепроцентов.Кредитовоесальдопосчетам62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»,76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами».
ВбалансеООО"Тимсон"кредиторскаязадолженностьв2010г.369тыс.руб.,в2011г.359тыс.руб.
Вгруппестатей''Задолженностьучастникам(учредителям)повыплатедоходов''(кодстроки630)отражаетсясуммазадолженностиорганизациипопричитающимсяквыплатедивидендам,процентампоакциям.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательотсутствует.
Вгруппестатей''Доходыбудущихпериодов''(кодстроки640)показываютсясуммы,учитываемыевсоответствиисправиламибухгалтерскогоучетакакдоходыбудущихпериодов.ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказатель=4тыс.руб.
Вгруппестатей''Резервыпредстоящихрасходов''(кодстроки650)показываютсяостаткисредств,зарезервированныхорганизациейвсоответствиисПоложениемповедениюбухгалтерскогоучетаибухгалтерскойотчетностивРФ.ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует.
Вгруппестатей''Прочиекраткосрочныеобязательства''(кодстроки660)показываютсясуммыкраткосрочныхобязательств,ненашедшихотраженияподругимгруппамстатейраздела''Краткосрочныеобязательства''.ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует.
ВбалансеООО«Тимсон»показатель«Прочиекраткосрочныеобязательства»отсутствуютООО«Тимсон».
ИтогпоразделуVсоставляетнаначалогода436тыс.руб.,наконец=526тыс.руб.
Баланспоактивамипассивамсошелсяисоставляетнаначалогода1764тыс.руб.,наконец1853тыс.руб.
Приложение1
Актив
На31декабря2011г
На31Декабря2010г.
На31Декабря2009г.
Внеоборотныеактивы
Нематериальныеактивы
35
39
41
Результатыисследованийиразработок
Основныесредства
312
315
319
Доходныевложениявматериальныеценности
Финансовыевложения
Отложенныеналоговыеактивы
Прочиевнеоборотныеактивы
751
751
751
ИтогопоразделуI
1098
1105
1111
Оборотныеактивы
Запасы
277
240
260
Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям
29
24
34
Дебиторскаязадолженность
15
143
150
Финансовыевложения
Денежныесредства
434
252
304
Прочиеоборотныеактивы
ИтогопоразделуII
755
659
748
Баланс:
1853
1764
1859
Пассив
На31декабря2011г
На31Декабря2010г.
На31Декабря2009г.
Капиталирезервы
Уставныйкапитал
300
300
300
Собственныеакции,выкупленныеуакционеров
Переоценкавнеоборотныхактивов
Добавочныйкапитал
Резервныйкапитал
50
50
50
Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)
95
95
84
Итогопоразделу
445
445
434
Долгосрочныеобязательства
Заемныесредства
882
882
882
Отложенныеналоговыеобязательства
Резервыподусловныеобязательства
Прочиеобязательства
Итогопоразделу
882
882
882
Краткосрочныеобязательства
Заемныесредства
163
63
159
Кредиторскаязадолженность
359
369
384
Доходыбудущихпериодов
4
4
Резервыпредстоящихрасходов
Прочиекраткосрочныеобязательства
Итогопоразделу
526
436
543
Баланс:
1853
1764
1859
Подбухгалтерскимбалансомпонимаютспособэкономическойгруппировкисоставаиразмещенияресурсовхозяйствующегосубъекта,включаемыхвактивбаланса,июридическихисточниковихформированияввидезаемногоисобственногокапитала,отражаемыхкакпассив(обязательства)балансанаотчетнуюдату,какправило,на1-ечисломесяца.
Бухгалтерскийбалансявляетсяглавнойформойбухгалтерскойотчетностинарядусотчетомоприбыляхиубытках.Остальныежеформыотчетностирасшифровывают,уточняютиуглубляютданныебухгалтерскогобалансаиотчетаоприбыляхиубытках.
Данныебалансанеобходимы:
-дляконтролязаналичиемиструктуройсредствиисточников;
-дляконтролязаразмещениемсредств;
-дляконтролязастепеньюизношенностиосновныхсредствпредприятия;
-дляанализафинансовогосостоянияиплатежеспособностипредприятия.
Бухгалтерскийбалансхарактеризуетфинансовоеположениеорганизациипосостояниюнаотчетнуюдату,отражаяееактивы,собственныйкапиталиобязательства.Изучениебухгалтерскогобалансапозволяетвыявитьобеспеченностьорганизациисобственнымиоборотнымисредствами,состояниерасчетныхикредитныхотношенийивцеломфинансовоесостояниеорганизации.
Бухгалтерскийбаланс–завершающийэтапучетногопроцессаворганизации.Внемотражаютсянарастающимитогомимущественноеифинансовоеположениеорганизации,результатыхозяйственнойдеятельностизаотчетныйпериод(месяц,квартал,год).Министерства,ведомстваидругиеорганыхозяйственногоуправлениясоставляетсводнуюбухгалтерскуюотчетностьпоподведомственнымимпредприятиям,учреждениям.Отчетнымгодомдлявсехпредприятийучрежденийсчитаетсяпериодс1январяпо31декабрявключительно.
Бухгалтерскийбалансявляетсяоднимизпризнаковюридическоголица,выполняетэкономико-правовуюфункцию.Такимобразом,обеспечиваетсяреализацияодногоизважныхпринциповбухгалтерскогоучета—имущественнойобособленностихозяйствующегосубъекта.
Бухгалтерскийбалансслужитосновнымисточникоминформациидляобширногокругапользователей,посколькуонзнакомитсобственников,менеджеровидругихлиц,причастныхкуправлению,симущественнымсостояниеморганизации.Этовтораяфункциябаланса.
Третьейфункциейбалансаявляетсяинформированиеостепенипредпринимательскогориска,тоестьизбалансапоТимсонаютответнавопрос—сумеетлиорганизациявближайшеевремявыполнитьвзятыенасебяобязательствапередтретьимилицами(инвесторами,кредиторами,покупателями,продавцамиидр.)илиейугрожаютфинансовыезатруднения.
Вбухгалтерскомбалансефинансовыйрезультатотчетногопериодаотражаетсякакнераспределеннаяприбыльотчетногопериода(непогашенныйубыток),тоестьконечныйфинансовыйрезультат,выявленныйзаотчетныйпериод,заминусомпричитающихсязасчетприбылиустановленныхвсоответствиисзаконодательствомРоссийскойФедерацииналоговииныхобязательныханалогичныхплатежей,включаясанкциизанесоблюдениеправилналогообложения.
Особенностьбухгалтерскогобалансасостоитвтом,чтовнемсопоставляютсяимущество,праваиобязательства(долги).Приэтомимуществоможетоказатьсяравнымдолгам,бытьбольшеилименьшедолгов.Еслиимуществоравнодолгам,топраваиобязательствавзаимнопогашаются.Еслионобольшедолгов,имеетсяпревышениеимуществанадобязательствами.Еслиимуществоменьшедолгов,возникаетдефицит.Втеориибухгалтерскогоучетаимуществосталиназыватьактивом,долги(обязательства)—пассивом.
Порядокформированияактивабаланса.
Бухгалтерскийбаланс(форма№1)состоитиздвухчастей:активаипассива.Вактивебалансаотражаетсяимущество,принадлежащееорганизации(основныесредства,нематериальныеактивы,запасы,дебиторскаязадолженность,денежныесредстваит.д.).Впассивебалансаотражаетсяинформацияобисточникахформированияактивов(собственныйкапитал,привлеченныесредстваивнешниеобязательства).Итогипоактивуипассивубалансадолжнысходиться.
Стоимостьимуществаиисточниковегоформированияотражаетсявбалансевтысячахрублей(бездесятичныхзнаков).Призначительныхобъемахактивовипассивовстрокибалансаможнозаполнитьвмиллионахрублей.Обэтомсказановп.7указаний,утвержденныхприказомМинфинаРоссииот22июля2003г.№67н.
Активбалансасостоитиздвухразделов:
1.Внеоборотныеактивы
2.Оборотныеактивы.
Рассмотримподробнеепорядокформированияактивабаланса.
РазделI.Внеоборотныеактивы
Здесьуказываютстоимостьнематериальныхактивов(строка1110),результатовисследованийиразработок(строка1120),нематериальныхпоисковыхактивов(строка1130),материальныхпоисковыхактивов(строка1140),основныхсредств(строка1150),доходныхвложенийвматериальныеценности(строка1160),финансовыхвложений(строка1170),атакжесуммуотложенныхактивовфирмы(строка1180)посостояниюнаотчетнуюдату.
Построке1110«Нематериальныеактивы»балансаотразитестоимостьнематериальныхактивов(НМА),которыепринадлежатвашейфирме.Кнематериальнымактивамотносят:
произведениялитературы,наукииискусства;
изобретения,промышленныеобразцы,полезныемодели,программыдляЭВМилибазыданных,товарныезнакиилизнакиобслуживания,селекционныедостижения,топологииинтегральныхмикросхем,секретыпроизводства(ноу-хау);
деловуюрепутациюприобретенногоимущественногокомплекса,тоестьположительнуюразницумеждуегопокупнойценойисуммойвсехактивовиобязательствпоегобухгалтерскомубалансунадатупокупки.
Объектучитываютвсоставенематериальныхактивов,еслиодновременновыполняютсяследующиеусловия:
онпредназначендляиспользованиявпроизводствеилинеобходимдляуправленческихнуждфирмы;
фирмаимеетправонапоТимсонениеэкономическихвыгод,которыеданныйобъектспособенприноситьвбудущем,аможетограничитьдоступиныхлицктакимэкономическимвыгодам;
объектбудетиспользоватьсясвыше12месяцев;
фирманесобираетсяпродаватьеговтечениеближайших12месяцев;
наобъектестьдокументы,которыеподтверждаютправафирмынанего(патенты,свидетельстваит.д.);
фактическаястоимостьобъектаможетбытьдостоверноопределена;
оннеимеетматериально-вещественнойформы.
ИсходяизэтихусловийвсоставНМАможновключатьобъекты,накоторыефирманеимеетисключительныхправ.Важнееконтрольнадобъектом.
Построке1120«Результатыисследованийиразработок»показываютзатратыфирмыназавершенныеНИОКР,давшиеположительныйрезультат,нонеотносящиесякНМА.
Ихотражаютнасчете04обособленно,ивбаланседлянихотведенаотдельнаястрока.
Переченьзатрат,которыеучитываютвкачестверасходовнавыполнениеНИОКР,приведенвпункте9ПБУ17/02.
Внеговключают:
стоимостьматериально-производственныхзапасов,работиуслугстороннихорганизацийифизическихлиц,используемыхпривыполненииНИОКР;
затратыназаработнуюплатуистраховыевзносывПФР,ФСС,фондыОМС,начисленныеснее;
стоимостьспецоборудованияиспециальнойоснастки,предназначенныхдляиспользованиявкачествеобъектовиспытанийиисследований;
амортизацияобъектовосновныхсредствинематериальныхактивов,используемыхпривыполненииработ;
затратынасодержаниеиэксплуатациюнаучно-исследовательскогооборудования,установокисооружений,другихобъектовосновныхсредствииногоимущества;
общехозяйственныерасходывсТимсонае,еслионинепосредственносвязанысвыполнениемНИОКР;
другиезатраты,непосредственносвязанныесвыполнениемНИОКР,включаярасходыпопроведениюиспытаний.
Строки1130и1140балансазаполняютфирмы,которыеявляютсяпользователяминедр(взначенииЗаконаот21февраля1992г.№2395-1)иосуществляютзатратынапоиск,оценкуместорожденийполезныхископаемыхиразведкуполезныхископаемыхнаопределенномучасткенедр.С1января2012годаонидолжныруководствоватьсяПБУ24/2011.Этотстандартприменяютдомоментаподтверждениякоммерческойцелесообразностидобычиполезныхископаемых.
Поисковыеактивы—этоновыйвидвнеоборотныхактивов.Ихформирование—изменениеучетнойполитикифирмы,вызванноеизменениемнормативныхправовыхактовпобухгалтерскомуучету(п.10ПБУ1/2008).
Строки1130и1140включенывформубалансаначинаясотчетности2012года.Однакопоисковыеактивынужнобылоохарактеризоватьвотчетностиужезапрошлый,2011год.Деловтом,чтоПБУ24/2011опубликовано27января2012года—ранеедопустимыхсроковутверждениягодовойбухгалтерскойотчетностихозяйственныхобществза2011год(п.1ст.47Законаот26декабря1995г.№208-ФЗ,ст.34Законаот8февраля1998г.№14-ФЗ).Поэтомуотчетностьдолжнабылаучитыватьтребованиепункта23ПБУ1/2008.Аименно:надлежалораскрытьвпояснительнойзапискефактнепримененияна31декабря2011годаПБУ24/2011ивлияниеегоприменениянапоказателибухгалтерскойотчетностиза2012год.Сучетомпринципаретроспективногопримененияучетнойполитики(п.15ПБУ1/2008)фирма-недропользовательмоглареклассифицироватьрасходыбудущихпериодовпопоисковойдеятельности(горноподготовительнымработам)впоисковыеактивыужевбалансена31декабря2011года.Тоестьвгоду,предшествующемотчетному,списыватьтакиерасходыбудущихпериодовнафинансовыйрезультатбылонеобязательно.
Вбалансена31декабря2012годасформироватьпоисковыеактивына31декабря2011годаина31декабря2010годавкачествесравнительныхпоказателейуженеобходимо.Ретроспективныйпересчетотчетностивсвязисизменениемучетнойполитикивправенеделатьтолькомалыепредприятия.
Строка1150«Основныесредства»
СогласноПБУ6/01основныесредства—этоимущество,котороепредназначенодляиспользованияфирмойвкачествесредствтрудаболееодногогода(например,здания,станкииоборудование,вычислительнаятехника,транспорт)илисдаетсяваренду(лизинг).
Такимобразом,стоимостьимуществасосрокомслужбыболеегода(независимоотегоцены)учитываютнасчете01«Основныесредства»иотражаютвстроке1150баланса.
Изэтогоправилаестьисключение.Еслиосновноесредствостоитнедороже40000руб.,тоегоможноучестьвсоставеМПЗ(п.5ПБУ6/01),организовавсоответствующийконтрользадвижениемтакогоинвентарявцеляхегосохранности.Можноустановитьименьшийлимитстоимостиосновныхсредств,которыесписываютсразупослеихпередачивэксплуатацию.Обэтомнеобходимонаписатьвбухгалтерскойучетнойполитике.
Имуществоучитываютвсоставеосновныхсредствиотражаютпостроке1150баланса,еслиодновременновыполненыследующиеусловия:
онопредназначенодляиспользованиявпроизводствеилидляуправленческихнуждфирмы;
имуществобудутиспользоватьсвыше12месяцев;
фирманесобираетсяегоперепродавать;
имуществоможетприноситьдоход.
Единицаучетаосновныхсредств—этоинвентарныйобъект.Такимобъектомможетбыть:
отдельныйпредмет(например,шкаф,автомобиль,холодильникит.д.);
единыйкомплексизнесколькихпредметов,которыесмонтированынаобщемфундаментеилиимеютобщееуправление(например,персональныйкомпьютер,всоставкотороговходятсистемныйблок,монитор,клавиатура,мышь).
Строка1160«Доходныевложениявматериальныеценности»
Поэтойстрокебалансауказываютимущество,котороепредназначенодлясдачиваренду,лизингилипрокат.Стоимостьтакогоимуществаучитываютнасчете03«Доходныевложениявматериальныеценности».Учетдоходныхвложенийвматериальныеценностиведетсяпотемжеправилам,чтоиучетосновныхсредств.
Вбухгалтерскомучететакиеобъектыотражаютпопервоначальнойстоимостилибо(всТимсонаепереоценки)потекущей(восстановительной)стоимости.
Вбалансеуказываютихостаточнуюстоимость(первоначальнаялиботекущая(восстановительная)стоимостьзавычетомначисленнойамортизации).
Встроке1170«Финансовыевложения»балансауказываютприобретенныевашейфирмойакции,облигации,финансовыевекселяидругиеценныебумаги.
Такжездесьотражаютвкладывуставные(складочные)капиталыдругихорганизаций,вдоговорыосовместнойдеятельностиисуммыпроцентныхзаймов,предоставленныхвашейфирмой.
Отложенныеналоговыеактивы(строка1180)–указываетсясуммаотложенныхналоговыхактивов(ОНА)наконецотчетногопериода.
Прочиевнеоборотныеактивы(строка1190)–указываетсясуммапрочихвнеоборотныхактивовнаконецотчетногопериода,невошедшихвпредыдущиестрокираздела1бухгалтерскогобаланса.
ИтогопоразделуI(строка1100)–указываетсяобщаясуммавнеоборотныхактивоворганизациинаконецотчетногопериода.
9
РазделII.Оборотныеактивы
Строка1210«Запасы»
Построке1210балансаотражаютстоимостьвсехзапасовизатратфирмы(материалов,готовойпродукции,товаров,незавершенногопроизводства,расходовбудущихпериодовит.д.).Переченьзатрат,которыйнеобходимоотразитьвэтойстроке,установленпунктом20ПБУ4/99.Приводитьрасшифровкузатратпоихвидамнеобязательно.
ВсТимсонаеснижениянаконецгодатекущейрыночнойстоимостиматериально-производственныхзапасовкомпанияобязананачислитьрезерв.Егосозданиеучитываютнасчете14«Резервыподснижениестоимостиматериальныхценностей».Вбухгалтерскомбалансестоимостьзапасовпоказываетсязаминусомсуммысоответствующегорезерва.
Строка1220«Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям»
Построке1220балансапокажитеНДСпопоТимсоненнымотпоставщиковтоварам(работам,услугам),непринятыйквычету(например,понеподтвержденномуэкспорту).
Построке1230балансаотразитезадолженность,непогашеннуюнаотчетнуюдату:
поставщиковиподрядчиковповыданнымимавансам,учтеннуюподебетусчета60«Расчетыспоставщикамииподрядчиками»,субсчет«Авансывыданные»;
покупателейизаказчиковпоотгруженнымимтоварам(работам,услугам),учтеннуюподебетусчета62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»;
налоговойинспекциипоизлишнеуплаченнымналогамисборам,учтеннуюподебетусчета68«Расчетыпоналогамисборам»;
внебюджетныхфондовпоизлишнеуплаченнымстраховымвзносам,учтеннымподебетусчета69«Расчетыпосоциальномустрахованиюиобеспечению»;
подотчетныхлицповыданныминевозвращеннымвкассуфирмыподотчетнымсредствам,учтеннуюподебетусчета71«Расчетысподотчетнымилицами»;
работниковфирмыпопредоставленнымимбеспроцентнымзаймам,атакжеповозмещениюматериальногоущерба,учтеннуюподебетусчета73«Расчетысперсоналомпопрочимоперациям»;
повыданнымбеспроцентнымзаймам,учтеннуюподебетусчета76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»;
учредителейповкладамвуставныйкапиталфирмы,учтеннуюподебетусчета75«Расчетысучредителями»;
поштрафам,пеняминеустойкам,признаннымдолжникомилипокоторымпоТимсоненырешениясудаобихвзыскании,учтеннуюподебетусчета76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами».
Такимобразом,вэтойстрокебалансадолжныбытьуказаныдебетовыесальдопосчетам60,62,68,69,71,73,75и76завычетомкредитовогосальдопосчету63«Резервыпосомнительнымдолгам»(п.73,74Положенияповедениюбухгалтерскогоучетаибухгалтерскойотчетности,п.35ПБУ4/99).
Построке1240бухгалтерскогобалансаотражаютвложенияфирмывакции,облигацииидругиеценныебумаги,осуществленныенасрокнеболееодногогода.Здесьтакжеуказываютсуммупроцентныхзаймов,предоставленныхдругиморганизациямифизическимлицамнасрокнеболее12месяцев.Есливашафирмаприобретаетценныебумагиилиосуществляетдолгосрочныефинансовыевложениянасрок,превышающийодингод,тоданныепотакимвложениямотражаютпостроке1170баланса.
Краткосрочныефинансовыевложенияфирмыучитываютнасчете58«Финансовыевложения».
Построке1250балансауказываютденежныесредства,которымирасполагаетфирмапосостояниюнаконецотчетногопериода,атакжеденежныеэквиваленты.
Так,здесьотражают:
деньгивкассефирмы,атакжестоимостьденежныхдокументов(например,почтовыхмарок,оплаченныхпроездныхбилетовипутевок,денежныхталоновнаоплатуГСМит.д.),тоестьдебетовоесальдопосчету50«Касса»;
деньгинарасчетныхсчетахвбанках(дебетовоесальдопосчету51«Расчетныесчета»);
деньгивиностраннойвалюте,находящиесянавалютныхсчетахвбанках(дебетовоесальдопосчету52«Валютныесчета»);
прочиеденежныесредства(например,деньги,находящиесянаспециальныхсчетахвбанках,переводывпутиит.д.),тоестьдебетовоесальдопосчетам55«Специальныесчетавбанках»и57«Переводывпути».
Построке1260отражаютостаткиоборотныхактивов,ненашедшихсвоегоотраженияподругимстатьямразделаIIбаланса«Оборотныеактивы».Призаполненииэтойстрокибалансаиспользуются,вчастности,данныеодебетовыхсальдонаотчетнуюдатупосчетам:
76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»—вотношениисуммНДС,которыенекотороевремянельзяпринятьквычету—припоТимсоненииавансовипредоплат,приисчислениивыручкиспособом«помереготовности»(ПБУ2/2008);
46«Выполненныеэтапыпонезавершеннымработам»—вотношениивыполненныхэтаповпонезавершеннымработам,имеющихсамостоятельноезначение(подоговорнойстоимости);
19«Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям»,субсчет«Акцизы»,—вчастисуммакцизов,подлежащихвычетам;
94«Недостачиипотериотпорчиценностей»—вчастистоимостинедостающихилииспорченныхматериальныхценностей,покоторымнеприняторешениеопорядкесписания(назатратыпроизводствалибонарасходынапродажу,напрочиерасходылибонавиновныхлиц).
Встроке1200приводятсуммупоказателейпострокам:
1210«Запасы»;
1220«Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям»;
1230«Дебиторскаязадолженность»;
1240«Финансовыевложения(заисключениемденежныхэквивалентов)»;
1250«Денежныесредстваиденежныеэквиваленты»;
1260«Прочиеоборотныеактивы».
Построке1600нужноуказатьсуммупоказателейпострокам:
1100«ИТОГОпоразделуI»;
1200«ИТОГОпоразделуII».
Порядокформированияпассивабаланса.
Пассивбалансасостоитиз3разделов:
Капиталирезервы
Долгосрочныеобязательства
Краткосрочныеобязательства
Строка1310«Уставныйкапитал(складочныйкапитал,уставныйфонд,вкладытоварищей)»
Построке1310балансаотражаютсуммууставногокапиталафирмы.Онадолжнасовпадатьссуммойуставногокапитала(складочногокапитала,уставногофонда),которыйзафиксированвучредительныхдокументах.
Строка1320«Собственныеакции,выкупленныеуакционеров»
Этустрокузаполняюткакакционерныеобщества,такиобществасограниченнойответственностью.
Данныепоэтойстрокеуказываютвкруглыхскобках.
Акционерныеобществапостроке1320балансаотражаютсобственныеакции,выкупленныеуакционеров,какпоихтребованию,такипорешениюсоветадиректоров.
Обществасограниченнойответственностьюпостроке1320отражаютстоимостьдолейвуставномкапитале,выкупленныхуучастников(учредителей)фирмы.
Построке1340необходимоуказатьсуммуувеличениястоимостиосновныхсредствинематериальныхактивовотихпереоценки.
Компанииимеютправоодинразвгод(посостояниюнаконецгода)переоцениватьосновныесредстваинематериальныеактивы.Этонужнодлятого,чтобывбухгалтерскомучетеиотчетностиониотражалисьпорыночнойстоимости.
Призаполнениистроки1340бухгалтерскогобалансауказываютостатокпокредитусчета83«Добавочныйкапитал»,связанныйсдооценкойвнеоборотныхактивов
Построке1350бухгалтерскогобалансауказываюткредитовыйостатокпосчету83«Добавочныйкапитал»наотчетнуюдату.Вданныйпоказательневключаютсуммыдооценкиотпереоценкиосновныхсредствинематериальныхактивов(которыеучитываютсяпостроке1340бухгалтерскогобаланса).
Построке1360бухгалтерскогобалансанужноуказатьсумму,учтеннуюпокредитусчета82«Резервныйкапитал».Этоданныеовеличинерезервногокапитала(фонда),которыйобразованкаквсоответствиисучредительнымидокументамикомпании,такивсоответствиисзаконодательством.
Строка1370«Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)»
Основнаяцельдеятельностикоммерческойорганизации—извлечениеприбылинасистематическойосновеотпользованияимуществом,продажитоваров,выполненияработилиоказанияуслуг(п.1ст.2ип.1ст.50ГКРФ).
Строка1300«ИтогопоразделуIII»
Поданнойстрокебалансаприводитсясуммаследующихстрок:
1310«Уставныйкапитал(складочныйкапитал,уставныйфонд,вкладытоварищей)»;
1320«Собственныеакции,выкупленныеуакционеров»;
1340«Переоценкавнеоборотныхактивов»;
1350«Добавочныйкапитал(безпереоценки)»;
1360«Резервныйкапитал»
1370«Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)».
Суммы,указанныевкруглыхскобках(вчастности,непокрытыйубыток),учитываютсясознаком«минус».
РазделIV.Долгосрочныеобязательства
Строка1410«Заемныесредства»
Построке1410балансаотразитеостатокзаемныхсредствсучетомпроцентов,срокпогашениякоторыхпревышает12месяцевпослеотчетнойдаты.Процентыподолгосрочнымзаймам,подлежащиеуплатевсрок,непревышающийгода,покажитевсоставекраткосрочныхобязательств(письмоМинфинаРоссииот24января2011г.№07-02-18/01).
Долгосрочныекредитыбанковизаймы,предоставленныевашейфирмедругимилицами,учитываютнасчете67«Расчетыподолгосрочнымкредитамизаймам».
Строка1420«Отложенныеналоговыеобязательства»
Отложенныеналоговыеобязательствапоявляются,когдарасходывбухгалтерскомучетепризнаютпозже,чемвналоговом,адоходы—раньше.
Ихсуммуотражаютпокредитусчета77«Отложенныеналоговыеобязательства».Построке1420указываюткредитовоесальдопоэтомусчету,несписанноенаконецотчетногопериода.
Строка1430«Оценочныеобязательства»
Заполнятьстроку1430бухгалтерскогобалансанужновсоответствиисПБУ8/2010.Оценочноеобязательствоможетвозникнуть:
иззаконодательныхнорм,судебныхрешений,договоров;
врезультатедействийорганизации,изкоторыхследует,чтоонапринимаетнасебяопределенныеобязанности,атретьилицамогутобоснованноожидатьихвыполнения.
Строка1450«Прочиеобязательства»
Поданнойстрокебалансауказываютсуммусредств,привлеченныхфирмойнадолгосрочнойоснове,непоименованныхвстроках,окоторыхшларечьвыше.Срокихпогашениядолженпревышать12месяцев,еслитолькопродолжительностьоперационногоцикланепревышает12месяцев(п.19ПБУ4/99).Всоставепрочихобязательствмогутчислитьсякредиторскаязадолженностьиобязательства,учитываемыенаследующихбухгалтерскихсчетах:
60«Расчетыспоставщикамииподрядчиками»—вчастидолгосрочных(сосрокомпогашенияболее12месяцев)обязательствфирмыпооплатепоТимсоненныхотпоставщиковтоваров(работ,услуг),включаяобязательствапокоммерческимкредитам;
62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»—вчастидолгосрочной(сосрокомпогашенияболее12месяцев)задолженностифирмыпередпокупателямиизаказчикамипопоставкепродукции,товаров(выполнениюработ,оказаниюуслуг),включаязадолженностьпокоммерческимкредитам;
69«Расчетыпосоциальномустрахованиюиобеспечению»—вчастидолгосрочнойзадолженностифирмыпередстраховымифондами(например,приреструктуризациизадолженностипостраховымвзносам);
76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»—вчастипрочихдолгосрочныхобязательствикредиторскойзадолженности.
Построке1400бухгалтерскогобалансаотражаетсяобщаявеличинадолгосрочныхобязательствфирмы.Этосуммастрок:
1410«Заемныесредства»;
1420«Отложенныеналоговыеобязательства»;
1430«Оценочныеобязательства»;
1450«Прочиеобязательства».
V.КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВАбухгалтерскогобаланса.
Раздел5относитсякпассивубухгалтерскогобалансаисодержитцифровыепоказатели,характеризующиекраткосрочныеобязательстваорганизации,аименно:
Заемныесредства.
Кредиторскаязадолженность.
Доходыбудущихпериодов.
Оценочныеобязательства.
Прочиеобязательства.
Заемныесредства(строка1510)–указываетсясуммазаемныхсредстворганизации(кредитовизаймов,втомчисле–вексельныхиоблигационных),привлеченныхнакраткосрочнойоснове,наконецотчетногопериода,отражаемыхнасчете66«Краткосрочныекредиты».
Кредиторскаязадолженность(строка1520)–указываетсясуммакредиторскойзадолженности,срокобращения(погашения)которойнепревышает12месяцевпослеотчетнойдаты.
Кредиторскаязадолженностьформируетсяисходяизследующихпоказателей:
Авансы,предоплата,переплатапоТимсоненныеотпокупателейизаказчиков.
Задолженностьпередпоставщикамизаприобретенныетовары,работы,услуги.
Суммызадолженностипоналогамисборам.
Суммызадолженностипостраховымвзносам.
Суммызадолженностипередсотрудникамииподотчетнымилицами.
Суммыпрочейкредиторскойзадолженности.
Доходыбудущихпериодов(строка1530)–указываетсясуммадоходов,поТимсоненныхвотчетномпериоде,ноотносящаясякследующимпериодам,наконецотчетногогода.
Данныедоходыучитываютсянасчете98«Доходыбудущихпериодов».
Оценочныеобязательства(строка1540)–указываетсясуммакраткосрочныхоценочныхобязательствнаконецотчетногопериода,учитываемыхнасчете96«Резервыпредстоящихрасходов».
ИтогопоразделуV(строка1500)–указываетсяобщаясуммакраткосрочныхобязательстворганизациинаконецотчетногопериода.
Строка1500=строка1510+строка1520+строка1530+строка1540+строка1550.
БАЛАНС(строка1700)–указываетсяобщаясуммапассивоворганизациинаконецотчетногопериода.
Строка1700=Строка1300+Строка1400+Строка1500.
2.1.Характеристикапредприятия
Производственнаякомпания"Тимсон"осуществляетсвоюдеятельностьс1995года.ЗапрошедшиегодыООО«Тимсон»достиглавысокогоуровнявыпускаемойпродукцииизарекомендоваласебя,какнадежныйбизнес-партнер.
Содняоснованиякомпании"Тимсон"основныеприоритетыицелиостаютсянеизменными:
Мобилизированнаяструктурапроизводства
Высокоекачествовыпускаемойпродукции
Совершенствованиеимодернизацияпроизводства
Расширениерынкасбытапроизводимойпродукции
Изучениеиудовлетворениепотребностейпокупателя
ООО«Тимсон»осуществляетизготовлениеэлектробытовыхприборовпозаказустороннихкомпаний.
Продукциякомпании"Тимсон"соответствуетмеждународнымстандартам.
Рис.2.1.СтруктурабухгалтерииООО«Тимсон»
ООО«Тимсон»применяетжурнально-ордернуюформубухгалтерскогоучета,прикоторойосновнымиучетнымирегистрамиявляютсякниги(Главнаякнига,Книгаостатковматериаловнаскладах),карточки(инвентарные,складскогоучетаматериалов),журналы-ордера,вспомогательныеведомости.
Формыпервичныхучетныхдокументов,применяемыхприоформлениихозяйственныхопераций,соответствуюттиповымунифицированныхформампервичныхдокументов,содержащихсявальбомахунифицированныхформпервичнойучетнойдокументации.
Всехозяйственныеоперацииобществаподтверждаютсяоправдательнымидокументами.Онисодержатследующиеобязательныереквизиты:наименованиедокумента;кодформы;датусоставления;наименованиеорганизации;содержаниеоперации;измерителихозяйственныхоперацийвнатуральномиденежномвыражении;наименованиедолжностилиц,подписавшихдокумент;расшифровкуличнойподписи.Первичныеучетныедокументы,поступающиевбухгалтерию,подлежатобязательнойпроверке.ОнипринимаютсякучетутольковтомсТимсонае,еслисоответствуюттиповойформе,содержащейсявальбомахунифицированнойдокументации.
Учётнаяполитика,утвержденнаяруководителемООО«Тимсон»регламентируетотношенияввопросахучётахозяйственныхпроцессов,имуществаиобязательстворганизации.
ВсвоейработебухгалтерскаяслужбаООО«Тимсон»придерживаетсяобщихправилведенияиорганизациибухгалтерскогоучета,составлениябухгалтерскойотчетностинапредприятии,аименно:
-бухгалтерскийучетимуществаиобязательств,другиххозяйственныхоперацийосуществляетсяспособомдвойнойзаписивсоответствиисразработаннымрабочимПланомсчетовбухгалтерскогоучета;
-основаниемдлязаписивпервичныхучетныхрегистрахявляютсяпервичныеучетныедокументы,которыесоставляютсявмоментсовершенияхозяйственныхоперацийилинепосредственнопослеихокончания,исодержатобязательныереквизиты;
-имущество,обязательстваихозяйственныеоперациидляотражениявучетеиотчетностипринимаютсявденежнойоценке;
-регулярнопроводятсяинвентаризации,результатыкоторыхотражаютсявучете;
-разграниченучеттекущихзатратнапроизводство(издержкиобращения)икапитальныхвложений;
-сформированаучетнаяполитикаобщества;
-наотчетныедатыосуществляетсясверкапоказателейсинтетическогоианалитическогоучета;
-приведенииучетаприменяетсядопущениеимущественнойобособленности,непрерывностидеятельности,последовательностипримененияучетнойполитикиивременнойопределенностифактовхозяйственнойдеятельности;
-набалансепредприятиянечислитсяимущество,емунепринадлежащее.
2.2.СоставлениебухгалтерскогобалансавООО«Тимсон»
ДлязаполнениябухгалтерскогобалансаООО«Тимсон»за2011годрассмотримоборотно-сальдовуюведомость(табл.2.1)
Таблица2.1-Оборотно-сальдоваяведомостьза2011год,тыс.руб.
№счёта
Наименованиесчёта
Сальдоначальное
Оборотыпосчёту
Сальдоконечное
Д-т
К-т
Д-т
К-т
Д-т
К-т
х
1
2
3
4
5
6
7
01
Основныесредства
430000
0
0
430000
02
Амортизацияосновныхсредств
115000
0
3200
18200
04
Нематериальныеактивы
65000
0
0
65000
05
Амортизациянематериальныхактивов
2600
0
4100
30100
08/2
Строительствоосновныхсредств
750600
0
0
750600
10/1
Сырьёиматериалы
32400
30000
0
62400
10/2
Покупныеполуфабрикаты
10100
0
5300
4800
10/3
Топливо
11000
0
0
11000
10/9
Инвентарь
42300
0
0
42300
19
НДСпоприобретённымценностям
23700
5400
0
29100
20
Основноепроизводство
39000
12600
0
51600
23
Вспомогательноепроизводство
12800
0
0
12800
43
Готоваяпродукция
75000
0
0
75000
50/1
Касса
12200
65000
60000
17200
50/3
Денежныедокументы
31500
0
0
31500
51
Расчетныйсчёт
116600
222800
45500
293900
52
Валютныйсчёт
79300
0
0
79300
55/1
аккредитив
12000
0
0
12000
60
Расчётыспоставщикамииподрядчиками
154600
23800
35400
166200
62
Расчётыспокупателямиизаказчиками
78000
0
62800
15200
66
Расчётыпократкосрочнымкредитам
63200
0
100000
163200
67
Расчётыподолгосрочнымкредитам
882100
0
0
882100
68
Расчётыпоналогамисборам
36200
0
0
36200
69/1
Расчётыпосоциальномустрахованию
21700
21700
0
0
69/2
Расчётыпопенсионномуобеспечению
17000
0
0
17000
69/3
РасчётыпоОМС
25600
0
0
25600
70
Расчётыпооплатетруда
98500
0
0
98500
71
Расчётысподотчётнымилицами
14700
0
0
14700
75/1
Расчётыповкладамвуставныйкапитал
65000
0
65000
0
80
Уставныйкапитал
300000
0
0
300000
82
Резервныйкапитал
50000
0
0
50000
84
Нераспределённаяприбыль
65000
0
0
65000
97
Расходыбудущихпериодов
17100
0
0
17100
98
Доходыбудущихпериодов
4000
0
0
4000
99
Прибыльиубытки
30000
0
0
30000
Итого
1903600
1903600
381300
381300
2000800
2000800
Наоснованииоборотно-сальдовойведомости(Таблица2.1)составляетсябухгалтерскийбалансна31декабря2011г.ОрганизацииООО«Тимсон»(Приложение1)
Вразделе''Внеоборотныеактивы''погруппестатей''Нематериальныеактивы''показываетсяналичиенематериальныхактивовпоостаточнойстоимостизаминусомамортизации.Эторазницамеждуостаткамипосчету04«Нематериальныеактивы»иостаткамисчета05«Амортизациянематериальныхактивов».Так,значениев2010году=39тыс.руб.,в2011году=35тыс.руб.
Погруппестатей''Основныесредства''приводятсяпоказателипоосновнымсредствам,какдействующим,такинаходящимсянареконструкции,модернизации,восстановлении,консервациииливзапасепоостаточнойстоимостизаминусомамортизацииосновныхсредств.Разницамеждуостаткамипосчетам01«Основныесредства»»и02«Амортизацияосновныхсредств»
В2010г.показательсоставляет315тыс.руб.,в2011г.онравен312тыс.руб.
ВООО"Тимсон"основныесредствавбалансеотражаютсясогласнонормативнымдокументам(ПостановлениеПравительстваРФот01.01.2002N1"ОКлассификацииосновныхсредств,включаемыхвамортизационныегруппы",(ред.от12.09.2011);ПостановлениеПравительстваРФот25.11.1993N1233"Опереоценкеосновныхфондов(средств)предприятийиорганизаций"(ред.от14.02.1994); ПриказМинфинаРФот13.10.2003N91н"ОбутвержденииМетодическихуказанийпобухгалтерскомуучетуосновныхсредств"(ред.от27.11.2009))
ПостатьеПрочиевнеоборотныеактивы''вООО"Тимсон"этотпоказательив2010г.Ив2011г.=751тыс.руб.
ВООО"Тимсон"показателифинансовыхвложенийотсутствуют,чтоговоритоботсутствиивООО«Тимсон»кассовойналичности;депозитоввбанках;вкладов;чеков;вложенийвценныебумаги.
Вразделе«Внеоборотныеактивы»показываютсяотложенныеналоговыеактивыпредприятия.
Отложенныеналоговыеактивыотражаютсявбухгалтерскомучетенаотдельномсинтетическомсчете09«Отложенныеналоговыеактивы».Приэтомваналитическомучетеотложенныеналоговыеактивыучитываютсядифференцированноповидамактивов,воценкекоторыхвозниклавычитаемаявременнаяразница.
ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует,чтосвидетельствуетоботсутствиипроизведениявычитаемыхвременныхразниц.
ИтогпоразделуIсоставляетв2010г.1105тыс.руб.,в2011г.=1098тыс.руб.
Вразделе''Оборотныеактивы''посоответствующимстатьямгруппыстатей''Запасы''показываютсяостаткиматериально-производственныхзапасов,предназначенныхдляиспользованияприпроизводствепродукции,выполненииработ,оказанииуслуг,управленческихнуждорганизации(сырье,материалыидругиеаналогичныеценности),дляпродажииперепродажи(готоваяпродукция,товары),атакжедругихматериальныхценностей(животныенавыращиваниииоткорме).
Поэтойстатьев2010г.Показательравен240тыс.руб.,в2011г.277тыс.руб.
Погруппестатей''Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям''–сальдопосчету19,отражаетсясумманалоганадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымматериально-производственнымзапасам,нематериальнымактивам,осуществленнымкапитальнымвложениямит.п.
В2010г.данныйпоказательсоставляет24тыс.руб.,ав2011г.29тыс.руб.
Погруппестатей''Дебиторскаязадолженность''данныеодебиторскойзадолженности,Дебетовоесальдопосчетам60«Расчетыспоставщикамииподрядчиками»,62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»,76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»,68«Расчетыпоналогамисборам»,69«Расчетыпосоциальномустрахованиюиобеспечению»
ВбалансеООО"Тимсон"в2010г.–143тыс.руб.ив2011г.15тыс.руб..
Погруппестатей''Денежныесредства''постатьям''Касса'',''Расчетныесчета'',''Валютныесчета''показываетсяостатокденежныхсредстввкассе,нарасчетныхивалютныхсчетахвкредитныхорганизациях–сальдопосчетам50«Касса»и51«Расчетныесчета»,55«Валютныесчета».
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательравен252тыс.руб.в2010г.и434тыс.рублейв2011г.,чтоговоритобувеличеняденежныхсредствООО«Тимсон»вкассеинасчетахвбанках.
Погруппестатей''Прочиеоборотныеактивы''показываютсясуммы,ненашедшиеотраженияподругимгруппамстатейраздела''Оборотныеактивы''бухгалтерскогобаланса.ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательотсутствует.
ИтогпоразделуIIсоставляет659тыс.руб.и755тыс.руб.соответственно.
ВразделеIII''Капиталирезервы''бухгалтерскогобалансавгруппестатей''Уставныйкапитал''показываетсявсоответствиисучредительнымидокументамивеличинауставного(складочного)капиталаорганизации,апогосударственнымимуниципальнымунитарнымпредприятиям-величинауставногофонда-сальдопосчету80«Уставныйкапитал».
ВбалансеООО"Тимсон"наконецгодаэтотпоказательостаетсянеизменнымисоставляет300тыс.руб.
Собственныеакции,выкупленныеуакционеровсальдопосчету81«Собственныеакции(доли)»предназначендляобобщенияинформациионаличииидвижениисобственныхакций,выкупленныхакционернымобществомуакционеровдляихпоследующейперепродажиилианнулирования.ЭтотпоказательвООО«Тимсон»отсутствует.
Добавочныйкапиталпредставляетсобойприросткапиталаорганизации,образовавшегосяврезультатепереоценкивнеоборотныхактивов.полученияэмиссионногодоходаврезультатеразмещения.ВООО«Тимсон»добавочныйкапиталотсутствует.
Вгруппестатей''Резервныйкапитал''отражаетсясуммаостатковрезервногоидругиханалогичныхфондов,создаваемыхвсоответствиисзаконодательствомРФиливсоответствиисучредительнымидокументами–сальдопосчету82«Резервныйкапитал».Резервныйкапиталпредприятияпредназначендляпокрытияегоубытков,атакжедляпогашенияоблигацийакционерногообществавслучаеотсутствияиныхсредств.Дляиныхцелейониспользоватьсянеможет.Резервныйкапиталобразуетсязасчетприбылиорганизации,остающейсявеераспоряжениипослеуплатыналоганаприбыль.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательсоставляетив2010г.ив2011г.50тыс.руб.Изэтогоследует,чтосуммарезерванеизменилась.
Вгруппестатей''Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)''–сальдопосчету84«Нераспределеннаяприбыль»показываетсяостатокприбыли,оставшейсявраспоряженииорганизациипорезультатамработызапрошлыйотчетныйгодипринятыхрешенийпоееиспользованиюилипоказываетсяостатокнепокрытогоубытка,полученногопорезультатамдеятельностиорганизациизапериоды,предшествующиеотчетному.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательив2010г.ив2011г.=95тыс.руб.,этопоказываетналичиеприбыли,компании,остающаясяпослеуплатыналоговивыплатыдивидендов,используемаявцеляхреинвестирования,нануждыразвития.
ИтогопоразделуIIIв2010и2011гг.=445тыс.руб.
Вгруппестатей«Заемныесредства»разделаIV''Долгосрочныеобязательства''показываютсянепогашенныесуммыполученныхкредитовизаймов,подлежащиепогашениювсоответствиисдоговорамиболеечемчерез12месяцевпослеотчетнойдаты.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательимеетсяив2010ив2011гг.всумме882тыс.руб.
Далеевразделе«Долгосрочныеобязательства»показываютсяотложенныеналоговыеобязательстваорганизации.
ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует.
ВразделеV''Краткосрочныеобязательства''построке«заемныесредства»указываютсязаемныесредствасосрокомпогашениявтечение12мес.
ВразделеV''Краткосрочныеобязательства''отражаютсясуммыкредиторскойзадолженности,подлежащиепогашениювтечении12месяцевпослеотчетнойдаты.Вбухгалтерскомбалансесуммазадолженностиорганизациипополученнымкредитамизаймамотражаетсясучетомпричитающихсянаконецотчетногопериодакуплатепроцентов.Кредитовоесальдопосчетам62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»,76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами».
ВбалансеООО"Тимсон"кредиторскаязадолженностьв2010г.369тыс.руб.,в2011г.359тыс.руб.
Вгруппестатей''Задолженностьучастникам(учредителям)повыплатедоходов''(кодстроки630)отражаетсясуммазадолженностиорганизациипопричитающимсяквыплатедивидендам,процентампоакциям.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательотсутствует.
Вгруппестатей''Доходыбудущихпериодов''(кодстроки640)показываютсясуммы,учитываемыевсоответствиисправиламибухгалтерскогоучетакакдоходыбудущихпериодов.ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказатель=4тыс.руб.
Вгруппестатей''Резервыпредстоящихрасходов''(кодстроки650)показываютсяостаткисредств,зарезервированныхорганизациейвсоответствиисПоложениемповедениюбухгалтерскогоучетаибухгалтерскойотчетностивРФ.ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует.
Вгруппестатей''Прочиекраткосрочныеобязательства''(кодстроки660)показываютсясуммыкраткосрочныхобязательств,ненашедшихотраженияподругимгруппамстатейраздела''Краткосрочныеобязательства''.ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует.
ВбалансеООО«Тимсон»показатель«Прочиекраткосрочныеобязательства»отсутствуютООО«Тимсон».
ИтогпоразделуVсоставляетнаначалогода436тыс.руб.,наконец=526тыс.руб.
Баланспоактивамипассивамсошелсяисоставляетнаначалогода1764тыс.руб.,наконец1853тыс.руб.
Приложение1
Актив
На31декабря2011г
На31Декабря2010г.
На31Декабря2009г.
Внеоборотныеактивы
Нематериальныеактивы
35
39
41
Результатыисследованийиразработок
Основныесредства
312
315
319
Доходныевложениявматериальныеценности
Финансовыевложения
Отложенныеналоговыеактивы
Прочиевнеоборотныеактивы
751
751
751
ИтогопоразделуI
1098
1105
1111
Оборотныеактивы
Запасы
277
240
260
Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям
29
24
34
Дебиторскаязадолженность
15
143
150
Финансовыевложения
Денежныесредства
434
252
304
Прочиеоборотныеактивы
ИтогопоразделуII
755
659
748
Баланс:
1853
1764
1859
Пассив
На31декабря2011г
На31Декабря2010г.
На31Декабря2009г.
Капиталирезервы
Уставныйкапитал
300
300
300
Собственныеакции,выкупленныеуакционеров
Переоценкавнеоборотныхактивов
Добавочныйкапитал
Резервныйкапитал
50
50
50
Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)
95
95
84
Итогопоразделу
445
445
434
Долгосрочныеобязательства
Заемныесредства
882
882
882
Отложенныеналоговыеобязательства
Резервыподусловныеобязательства
Прочиеобязательства
Итогопоразделу
882
882
882
Краткосрочныеобязательства
Заемныесредства
163
63
159
Кредиторскаязадолженность
359
369
384
Доходыбудущихпериодов
4
4
Резервыпредстоящихрасходов
Прочиекраткосрочныеобязательства
Итогопоразделу
526
436
543
Баланс:
1853
1764
1859
Подбухгалтерскимбалансомпонимаютспособэкономическойгруппировкисоставаиразмещенияресурсовхозяйствующегосубъекта,включаемыхвактивбаланса,июридическихисточниковихформированияввидезаемногоисобственногокапитала,отражаемыхкакпассив(обязательства)балансанаотчетнуюдату,какправило,на1-ечисломесяца.
Бухгалтерскийбалансявляетсяглавнойформойбухгалтерскойотчетностинарядусотчетомоприбыляхиубытках.Остальныежеформыотчетностирасшифровывают,уточняютиуглубляютданныебухгалтерскогобалансаиотчетаоприбыляхиубытках.
Данныебалансанеобходимы:
-дляконтролязаналичиемиструктуройсредствиисточников;
-дляконтролязаразмещениемсредств;
-дляконтролязастепеньюизношенностиосновныхсредствпредприятия;
-дляанализафинансовогосостоянияиплатежеспособностипредприятия.
Бухгалтерскийбалансхарактеризуетфинансовоеположениеорганизациипосостояниюнаотчетнуюдату,отражаяееактивы,собственныйкапиталиобязательства.Изучениебухгалтерскогобалансапозволяетвыявитьобеспеченностьорганизациисобственнымиоборотнымисредствами,состояниерасчетныхикредитныхотношенийивцеломфинансовоесостояниеорганизации.
Бухгалтерскийбаланс–завершающийэтапучетногопроцессаворганизации.Внемотражаютсянарастающимитогомимущественноеифинансовоеположениеорганизации,результатыхозяйственнойдеятельностизаотчетныйпериод(месяц,квартал,год).Министерства,ведомстваидругиеорганыхозяйственногоуправлениясоставляетсводнуюбухгалтерскуюотчетностьпоподведомственнымимпредприятиям,учреждениям.Отчетнымгодомдлявсехпредприятийучрежденийсчитаетсяпериодс1январяпо31декабрявключительно.
Бухгалтерскийбалансявляетсяоднимизпризнаковюридическоголица,выполняетэкономико-правовуюфункцию.Такимобразом,обеспечиваетсяреализацияодногоизважныхпринциповбухгалтерскогоучета—имущественнойобособленностихозяйствующегосубъекта.
Бухгалтерскийбалансслужитосновнымисточникоминформациидляобширногокругапользователей,посколькуонзнакомитсобственников,менеджеровидругихлиц,причастныхкуправлению,симущественнымсостояниеморганизации.Этовтораяфункциябаланса.
Третьейфункциейбалансаявляетсяинформированиеостепенипредпринимательскогориска,тоестьизбалансапоТимсонаютответнавопрос—сумеетлиорганизациявближайшеевремявыполнитьвзятыенасебяобязательствапередтретьимилицами(инвесторами,кредиторами,покупателями,продавцамиидр.)илиейугрожаютфинансовыезатруднения.
Вбухгалтерскомбалансефинансовыйрезультатотчетногопериодаотражаетсякакнераспределеннаяприбыльотчетногопериода(непогашенныйубыток),тоестьконечныйфинансовыйрезультат,выявленныйзаотчетныйпериод,заминусомпричитающихсязасчетприбылиустановленныхвсоответствиисзаконодательствомРоссийскойФедерацииналоговииныхобязательныханалогичныхплатежей,включаясанкциизанесоблюдениеправилналогообложения.
Особенностьбухгалтерскогобалансасостоитвтом,чтовнемсопоставляютсяимущество,праваиобязательства(долги).Приэтомимуществоможетоказатьсяравнымдолгам,бытьбольшеилименьшедолгов.Еслиимуществоравнодолгам,топраваиобязательствавзаимнопогашаются.Еслионобольшедолгов,имеетсяпревышениеимуществанадобязательствами.Еслиимуществоменьшедолгов,возникаетдефицит.Втеориибухгалтерскогоучетаимуществосталиназыватьактивом,долги(обязательства)—пассивом.
Порядокформированияактивабаланса.
Бухгалтерскийбаланс(форма№1)состоитиздвухчастей:активаипассива.Вактивебалансаотражаетсяимущество,принадлежащееорганизации(основныесредства,нематериальныеактивы,запасы,дебиторскаязадолженность,денежныесредстваит.д.).Впассивебалансаотражаетсяинформацияобисточникахформированияактивов(собственныйкапитал,привлеченныесредстваивнешниеобязательства).Итогипоактивуипассивубалансадолжнысходиться.
Стоимостьимуществаиисточниковегоформированияотражаетсявбалансевтысячахрублей(бездесятичныхзнаков).Призначительныхобъемахактивовипассивовстрокибалансаможнозаполнитьвмиллионахрублей.Обэтомсказановп.7указаний,утвержденныхприказомМинфинаРоссииот22июля2003г.№67н.
Активбалансасостоитиздвухразделов:
1.Внеоборотныеактивы
2.Оборотныеактивы.
Рассмотримподробнеепорядокформированияактивабаланса.
РазделI.Внеоборотныеактивы
Здесьуказываютстоимостьнематериальныхактивов(строка1110),результатовисследованийиразработок(строка1120),нематериальныхпоисковыхактивов(строка1130),материальныхпоисковыхактивов(строка1140),основныхсредств(строка1150),доходныхвложенийвматериальныеценности(строка1160),финансовыхвложений(строка1170),атакжесуммуотложенныхактивовфирмы(строка1180)посостояниюнаотчетнуюдату.
Построке1110«Нематериальныеактивы»балансаотразитестоимостьнематериальныхактивов(НМА),которыепринадлежатвашейфирме.Кнематериальнымактивамотносят:
произведениялитературы,наукииискусства;
изобретения,промышленныеобразцы,полезныемодели,программыдляЭВМилибазыданных,товарныезнакиилизнакиобслуживания,селекционныедостижения,топологииинтегральныхмикросхем,секретыпроизводства(ноу-хау);
деловуюрепутациюприобретенногоимущественногокомплекса,тоестьположительнуюразницумеждуегопокупнойценойисуммойвсехактивовиобязательствпоегобухгалтерскомубалансунадатупокупки.
Объектучитываютвсоставенематериальныхактивов,еслиодновременновыполняютсяследующиеусловия:
онпредназначендляиспользованиявпроизводствеилинеобходимдляуправленческихнуждфирмы;
фирмаимеетправонапоТимсонениеэкономическихвыгод,которыеданныйобъектспособенприноситьвбудущем,аможетограничитьдоступиныхлицктакимэкономическимвыгодам;
объектбудетиспользоватьсясвыше12месяцев;
фирманесобираетсяпродаватьеговтечениеближайших12месяцев;
наобъектестьдокументы,которыеподтверждаютправафирмынанего(патенты,свидетельстваит.д.);
фактическаястоимостьобъектаможетбытьдостоверноопределена;
оннеимеетматериально-вещественнойформы.
ИсходяизэтихусловийвсоставНМАможновключатьобъекты,накоторыефирманеимеетисключительныхправ.Важнееконтрольнадобъектом.
Построке1120«Результатыисследованийиразработок»показываютзатратыфирмыназавершенныеНИОКР,давшиеположительныйрезультат,нонеотносящиесякНМА.
Ихотражаютнасчете04обособленно,ивбаланседлянихотведенаотдельнаястрока.
Переченьзатрат,которыеучитываютвкачестверасходовнавыполнениеНИОКР,приведенвпункте9ПБУ17/02.
Внеговключают:
стоимостьматериально-производственныхзапасов,работиуслугстороннихорганизацийифизическихлиц,используемыхпривыполненииНИОКР;
затратыназаработнуюплатуистраховыевзносывПФР,ФСС,фондыОМС,начисленныеснее;
стоимостьспецоборудованияиспециальнойоснастки,предназначенныхдляиспользованиявкачествеобъектовиспытанийиисследований;
амортизацияобъектовосновныхсредствинематериальныхактивов,используемыхпривыполненииработ;
затратынасодержаниеиэксплуатациюнаучно-исследовательскогооборудования,установокисооружений,другихобъектовосновныхсредствииногоимущества;
общехозяйственныерасходывсТимсонае,еслионинепосредственносвязанысвыполнениемНИОКР;
другиезатраты,непосредственносвязанныесвыполнениемНИОКР,включаярасходыпопроведениюиспытаний.
Строки1130и1140балансазаполняютфирмы,которыеявляютсяпользователяминедр(взначенииЗаконаот21февраля1992г.№2395-1)иосуществляютзатратынапоиск,оценкуместорожденийполезныхископаемыхиразведкуполезныхископаемыхнаопределенномучасткенедр.С1января2012годаонидолжныруководствоватьсяПБУ24/2011.Этотстандартприменяютдомоментаподтверждениякоммерческойцелесообразностидобычиполезныхископаемых.
Поисковыеактивы—этоновыйвидвнеоборотныхактивов.Ихформирование—изменениеучетнойполитикифирмы,вызванноеизменениемнормативныхправовыхактовпобухгалтерскомуучету(п.10ПБУ1/2008).
Строки1130и1140включенывформубалансаначинаясотчетности2012года.Однакопоисковыеактивынужнобылоохарактеризоватьвотчетностиужезапрошлый,2011год.Деловтом,чтоПБУ24/2011опубликовано27января2012года—ранеедопустимыхсроковутверждениягодовойбухгалтерскойотчетностихозяйственныхобществза2011год(п.1ст.47Законаот26декабря1995г.№208-ФЗ,ст.34Законаот8февраля1998г.№14-ФЗ).Поэтомуотчетностьдолжнабылаучитыватьтребованиепункта23ПБУ1/2008.Аименно:надлежалораскрытьвпояснительнойзапискефактнепримененияна31декабря2011годаПБУ24/2011ивлияниеегоприменениянапоказателибухгалтерскойотчетностиза2012год.Сучетомпринципаретроспективногопримененияучетнойполитики(п.15ПБУ1/2008)фирма-недропользовательмоглареклассифицироватьрасходыбудущихпериодовпопоисковойдеятельности(горноподготовительнымработам)впоисковыеактивыужевбалансена31декабря2011года.Тоестьвгоду,предшествующемотчетному,списыватьтакиерасходыбудущихпериодовнафинансовыйрезультатбылонеобязательно.
Вбалансена31декабря2012годасформироватьпоисковыеактивына31декабря2011годаина31декабря2010годавкачествесравнительныхпоказателейуженеобходимо.Ретроспективныйпересчетотчетностивсвязисизменениемучетнойполитикивправенеделатьтолькомалыепредприятия.
Строка1150«Основныесредства»
СогласноПБУ6/01основныесредства—этоимущество,котороепредназначенодляиспользованияфирмойвкачествесредствтрудаболееодногогода(например,здания,станкииоборудование,вычислительнаятехника,транспорт)илисдаетсяваренду(лизинг).
Такимобразом,стоимостьимуществасосрокомслужбыболеегода(независимоотегоцены)учитываютнасчете01«Основныесредства»иотражаютвстроке1150баланса.
Изэтогоправилаестьисключение.Еслиосновноесредствостоитнедороже40000руб.,тоегоможноучестьвсоставеМПЗ(п.5ПБУ6/01),организовавсоответствующийконтрользадвижениемтакогоинвентарявцеляхегосохранности.Можноустановитьименьшийлимитстоимостиосновныхсредств,которыесписываютсразупослеихпередачивэксплуатацию.Обэтомнеобходимонаписатьвбухгалтерскойучетнойполитике.
Имуществоучитываютвсоставеосновныхсредствиотражаютпостроке1150баланса,еслиодновременновыполненыследующиеусловия:
онопредназначенодляиспользованиявпроизводствеилидляуправленческихнуждфирмы;
имуществобудутиспользоватьсвыше12месяцев;
фирманесобираетсяегоперепродавать;
имуществоможетприноситьдоход.
Единицаучетаосновныхсредств—этоинвентарныйобъект.Такимобъектомможетбыть:
отдельныйпредмет(например,шкаф,автомобиль,холодильникит.д.);
единыйкомплексизнесколькихпредметов,которыесмонтированынаобщемфундаментеилиимеютобщееуправление(например,персональныйкомпьютер,всоставкотороговходятсистемныйблок,монитор,клавиатура,мышь).
Строка1160«Доходныевложениявматериальныеценности»
Поэтойстрокебалансауказываютимущество,котороепредназначенодлясдачиваренду,лизингилипрокат.Стоимостьтакогоимуществаучитываютнасчете03«Доходныевложениявматериальныеценности».Учетдоходныхвложенийвматериальныеценностиведетсяпотемжеправилам,чтоиучетосновныхсредств.
Вбухгалтерскомучететакиеобъектыотражаютпопервоначальнойстоимостилибо(всТимсонаепереоценки)потекущей(восстановительной)стоимости.
Вбалансеуказываютихостаточнуюстоимость(первоначальнаялиботекущая(восстановительная)стоимостьзавычетомначисленнойамортизации).
Встроке1170«Финансовыевложения»балансауказываютприобретенныевашейфирмойакции,облигации,финансовыевекселяидругиеценныебумаги.
Такжездесьотражаютвкладывуставные(складочные)капиталыдругихорганизаций,вдоговорыосовместнойдеятельностиисуммыпроцентныхзаймов,предоставленныхвашейфирмой.
Отложенныеналоговыеактивы(строка1180)–указываетсясуммаотложенныхналоговыхактивов(ОНА)наконецотчетногопериода.
Прочиевнеоборотныеактивы(строка1190)–указываетсясуммапрочихвнеоборотныхактивовнаконецотчетногопериода,невошедшихвпредыдущиестрокираздела1бухгалтерскогобаланса.
ИтогопоразделуI(строка1100)–указываетсяобщаясуммавнеоборотныхактивоворганизациинаконецотчетногопериода.
9
РазделII.Оборотныеактивы
Строка1210«Запасы»
Построке1210балансаотражаютстоимостьвсехзапасовизатратфирмы(материалов,готовойпродукции,товаров,незавершенногопроизводства,расходовбудущихпериодовит.д.).Переченьзатрат,которыйнеобходимоотразитьвэтойстроке,установленпунктом20ПБУ4/99.Приводитьрасшифровкузатратпоихвидамнеобязательно.
ВсТимсонаеснижениянаконецгодатекущейрыночнойстоимостиматериально-производственныхзапасовкомпанияобязананачислитьрезерв.Егосозданиеучитываютнасчете14«Резервыподснижениестоимостиматериальныхценностей».Вбухгалтерскомбалансестоимостьзапасовпоказываетсязаминусомсуммысоответствующегорезерва.
Строка1220«Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям»
Построке1220балансапокажитеНДСпопоТимсоненнымотпоставщиковтоварам(работам,услугам),непринятыйквычету(например,понеподтвержденномуэкспорту).
Построке1230балансаотразитезадолженность,непогашеннуюнаотчетнуюдату:
поставщиковиподрядчиковповыданнымимавансам,учтеннуюподебетусчета60«Расчетыспоставщикамииподрядчиками»,субсчет«Авансывыданные»;
покупателейизаказчиковпоотгруженнымимтоварам(работам,услугам),учтеннуюподебетусчета62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»;
налоговойинспекциипоизлишнеуплаченнымналогамисборам,учтеннуюподебетусчета68«Расчетыпоналогамисборам»;
внебюджетныхфондовпоизлишнеуплаченнымстраховымвзносам,учтеннымподебетусчета69«Расчетыпосоциальномустрахованиюиобеспечению»;
подотчетныхлицповыданныминевозвращеннымвкассуфирмыподотчетнымсредствам,учтеннуюподебетусчета71«Расчетысподотчетнымилицами»;
работниковфирмыпопредоставленнымимбеспроцентнымзаймам,атакжеповозмещениюматериальногоущерба,учтеннуюподебетусчета73«Расчетысперсоналомпопрочимоперациям»;
повыданнымбеспроцентнымзаймам,учтеннуюподебетусчета76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»;
учредителейповкладамвуставныйкапиталфирмы,учтеннуюподебетусчета75«Расчетысучредителями»;
поштрафам,пеняминеустойкам,признаннымдолжникомилипокоторымпоТимсоненырешениясудаобихвзыскании,учтеннуюподебетусчета76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами».
Такимобразом,вэтойстрокебалансадолжныбытьуказаныдебетовыесальдопосчетам60,62,68,69,71,73,75и76завычетомкредитовогосальдопосчету63«Резервыпосомнительнымдолгам»(п.73,74Положенияповедениюбухгалтерскогоучетаибухгалтерскойотчетности,п.35ПБУ4/99).
Построке1240бухгалтерскогобалансаотражаютвложенияфирмывакции,облигацииидругиеценныебумаги,осуществленныенасрокнеболееодногогода.Здесьтакжеуказываютсуммупроцентныхзаймов,предоставленныхдругиморганизациямифизическимлицамнасрокнеболее12месяцев.Есливашафирмаприобретаетценныебумагиилиосуществляетдолгосрочныефинансовыевложениянасрок,превышающийодингод,тоданныепотакимвложениямотражаютпостроке1170баланса.
Краткосрочныефинансовыевложенияфирмыучитываютнасчете58«Финансовыевложения».
Построке1250балансауказываютденежныесредства,которымирасполагаетфирмапосостояниюнаконецотчетногопериода,атакжеденежныеэквиваленты.
Так,здесьотражают:
деньгивкассефирмы,атакжестоимостьденежныхдокументов(например,почтовыхмарок,оплаченныхпроездныхбилетовипутевок,денежныхталоновнаоплатуГСМит.д.),тоестьдебетовоесальдопосчету50«Касса»;
деньгинарасчетныхсчетахвбанках(дебетовоесальдопосчету51«Расчетныесчета»);
деньгивиностраннойвалюте,находящиесянавалютныхсчетахвбанках(дебетовоесальдопосчету52«Валютныесчета»);
прочиеденежныесредства(например,деньги,находящиесянаспециальныхсчетахвбанках,переводывпутиит.д.),тоестьдебетовоесальдопосчетам55«Специальныесчетавбанках»и57«Переводывпути».
Построке1260отражаютостаткиоборотныхактивов,ненашедшихсвоегоотраженияподругимстатьямразделаIIбаланса«Оборотныеактивы».Призаполненииэтойстрокибалансаиспользуются,вчастности,данныеодебетовыхсальдонаотчетнуюдатупосчетам:
76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»—вотношениисуммНДС,которыенекотороевремянельзяпринятьквычету—припоТимсоненииавансовипредоплат,приисчислениивыручкиспособом«помереготовности»(ПБУ2/2008);
46«Выполненныеэтапыпонезавершеннымработам»—вотношениивыполненныхэтаповпонезавершеннымработам,имеющихсамостоятельноезначение(подоговорнойстоимости);
19«Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям»,субсчет«Акцизы»,—вчастисуммакцизов,подлежащихвычетам;
94«Недостачиипотериотпорчиценностей»—вчастистоимостинедостающихилииспорченныхматериальныхценностей,покоторымнеприняторешениеопорядкесписания(назатратыпроизводствалибонарасходынапродажу,напрочиерасходылибонавиновныхлиц).
Встроке1200приводятсуммупоказателейпострокам:
1210«Запасы»;
1220«Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям»;
1230«Дебиторскаязадолженность»;
1240«Финансовыевложения(заисключениемденежныхэквивалентов)»;
1250«Денежныесредстваиденежныеэквиваленты»;
1260«Прочиеоборотныеактивы».
Построке1600нужноуказатьсуммупоказателейпострокам:
1100«ИТОГОпоразделуI»;
1200«ИТОГОпоразделуII».
Порядокформированияпассивабаланса.
Пассивбалансасостоитиз3разделов:
Капиталирезервы
Долгосрочныеобязательства
Краткосрочныеобязательства
Строка1310«Уставныйкапитал(складочныйкапитал,уставныйфонд,вкладытоварищей)»
Построке1310балансаотражаютсуммууставногокапиталафирмы.Онадолжнасовпадатьссуммойуставногокапитала(складочногокапитала,уставногофонда),которыйзафиксированвучредительныхдокументах.
Строка1320«Собственныеакции,выкупленныеуакционеров»
Этустрокузаполняюткакакционерныеобщества,такиобществасограниченнойответственностью.
Данныепоэтойстрокеуказываютвкруглыхскобках.
Акционерныеобществапостроке1320балансаотражаютсобственныеакции,выкупленныеуакционеров,какпоихтребованию,такипорешениюсоветадиректоров.
Обществасограниченнойответственностьюпостроке1320отражаютстоимостьдолейвуставномкапитале,выкупленныхуучастников(учредителей)фирмы.
Построке1340необходимоуказатьсуммуувеличениястоимостиосновныхсредствинематериальныхактивовотихпереоценки.
Компанииимеютправоодинразвгод(посостояниюнаконецгода)переоцениватьосновныесредстваинематериальныеактивы.Этонужнодлятого,чтобывбухгалтерскомучетеиотчетностиониотражалисьпорыночнойстоимости.
Призаполнениистроки1340бухгалтерскогобалансауказываютостатокпокредитусчета83«Добавочныйкапитал»,связанныйсдооценкойвнеоборотныхактивов
Построке1350бухгалтерскогобалансауказываюткредитовыйостатокпосчету83«Добавочныйкапитал»наотчетнуюдату.Вданныйпоказательневключаютсуммыдооценкиотпереоценкиосновныхсредствинематериальныхактивов(которыеучитываютсяпостроке1340бухгалтерскогобаланса).
Построке1360бухгалтерскогобалансанужноуказатьсумму,учтеннуюпокредитусчета82«Резервныйкапитал».Этоданныеовеличинерезервногокапитала(фонда),которыйобразованкаквсоответствиисучредительнымидокументамикомпании,такивсоответствиисзаконодательством.
Строка1370«Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)»
Основнаяцельдеятельностикоммерческойорганизации—извлечениеприбылинасистематическойосновеотпользованияимуществом,продажитоваров,выполненияработилиоказанияуслуг(п.1ст.2ип.1ст.50ГКРФ).
Строка1300«ИтогопоразделуIII»
Поданнойстрокебалансаприводитсясуммаследующихстрок:
1310«Уставныйкапитал(складочныйкапитал,уставныйфонд,вкладытоварищей)»;
1320«Собственныеакции,выкупленныеуакционеров»;
1340«Переоценкавнеоборотныхактивов»;
1350«Добавочныйкапитал(безпереоценки)»;
1360«Резервныйкапитал»
1370«Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)».
Суммы,указанныевкруглыхскобках(вчастности,непокрытыйубыток),учитываютсясознаком«минус».
РазделIV.Долгосрочныеобязательства
Строка1410«Заемныесредства»
Построке1410балансаотразитеостатокзаемныхсредствсучетомпроцентов,срокпогашениякоторыхпревышает12месяцевпослеотчетнойдаты.Процентыподолгосрочнымзаймам,подлежащиеуплатевсрок,непревышающийгода,покажитевсоставекраткосрочныхобязательств(письмоМинфинаРоссииот24января2011г.№07-02-18/01).
Долгосрочныекредитыбанковизаймы,предоставленныевашейфирмедругимилицами,учитываютнасчете67«Расчетыподолгосрочнымкредитамизаймам».
Строка1420«Отложенныеналоговыеобязательства»
Отложенныеналоговыеобязательствапоявляются,когдарасходывбухгалтерскомучетепризнаютпозже,чемвналоговом,адоходы—раньше.
Ихсуммуотражаютпокредитусчета77«Отложенныеналоговыеобязательства».Построке1420указываюткредитовоесальдопоэтомусчету,несписанноенаконецотчетногопериода.
Строка1430«Оценочныеобязательства»
Заполнятьстроку1430бухгалтерскогобалансанужновсоответствиисПБУ8/2010.Оценочноеобязательствоможетвозникнуть:
иззаконодательныхнорм,судебныхрешений,договоров;
врезультатедействийорганизации,изкоторыхследует,чтоонапринимаетнасебяопределенныеобязанности,атретьилицамогутобоснованноожидатьихвыполнения.
Строка1450«Прочиеобязательства»
Поданнойстрокебалансауказываютсуммусредств,привлеченныхфирмойнадолгосрочнойоснове,непоименованныхвстроках,окоторыхшларечьвыше.Срокихпогашениядолженпревышать12месяцев,еслитолькопродолжительностьоперационногоцикланепревышает12месяцев(п.19ПБУ4/99).Всоставепрочихобязательствмогутчислитьсякредиторскаязадолженностьиобязательства,учитываемыенаследующихбухгалтерскихсчетах:
60«Расчетыспоставщикамииподрядчиками»—вчастидолгосрочных(сосрокомпогашенияболее12месяцев)обязательствфирмыпооплатепоТимсоненныхотпоставщиковтоваров(работ,услуг),включаяобязательствапокоммерческимкредитам;
62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»—вчастидолгосрочной(сосрокомпогашенияболее12месяцев)задолженностифирмыпередпокупателямиизаказчикамипопоставкепродукции,товаров(выполнениюработ,оказаниюуслуг),включаязадолженностьпокоммерческимкредитам;
69«Расчетыпосоциальномустрахованиюиобеспечению»—вчастидолгосрочнойзадолженностифирмыпередстраховымифондами(например,приреструктуризациизадолженностипостраховымвзносам);
76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»—вчастипрочихдолгосрочныхобязательствикредиторскойзадолженности.
Построке1400бухгалтерскогобалансаотражаетсяобщаявеличинадолгосрочныхобязательствфирмы.Этосуммастрок:
1410«Заемныесредства»;
1420«Отложенныеналоговыеобязательства»;
1430«Оценочныеобязательства»;
1450«Прочиеобязательства».
V.КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВАбухгалтерскогобаланса.
Раздел5относитсякпассивубухгалтерскогобалансаисодержитцифровыепоказатели,характеризующиекраткосрочныеобязательстваорганизации,аименно:
Заемныесредства.
Кредиторскаязадолженность.
Доходыбудущихпериодов.
Оценочныеобязательства.
Прочиеобязательства.
Заемныесредства(строка1510)–указываетсясуммазаемныхсредстворганизации(кредитовизаймов,втомчисле–вексельныхиоблигационных),привлеченныхнакраткосрочнойоснове,наконецотчетногопериода,отражаемыхнасчете66«Краткосрочныекредиты».
Кредиторскаязадолженность(строка1520)–указываетсясуммакредиторскойзадолженности,срокобращения(погашения)которойнепревышает12месяцевпослеотчетнойдаты.
Кредиторскаязадолженностьформируетсяисходяизследующихпоказателей:
Авансы,предоплата,переплатапоТимсоненныеотпокупателейизаказчиков.
Задолженностьпередпоставщикамизаприобретенныетовары,работы,услуги.
Суммызадолженностипоналогамисборам.
Суммызадолженностипостраховымвзносам.
Суммызадолженностипередсотрудникамииподотчетнымилицами.
Суммыпрочейкредиторскойзадолженности.
Доходыбудущихпериодов(строка1530)–указываетсясуммадоходов,поТимсоненныхвотчетномпериоде,ноотносящаясякследующимпериодам,наконецотчетногогода.
Данныедоходыучитываютсянасчете98«Доходыбудущихпериодов».
Оценочныеобязательства(строка1540)–указываетсясуммакраткосрочныхоценочныхобязательствнаконецотчетногопериода,учитываемыхнасчете96«Резервыпредстоящихрасходов».
ИтогопоразделуV(строка1500)–указываетсяобщаясуммакраткосрочныхобязательстворганизациинаконецотчетногопериода.
Строка1500=строка1510+строка1520+строка1530+строка1540+строка1550.
БАЛАНС(строка1700)–указываетсяобщаясуммапассивоворганизациинаконецотчетногопериода.
Строка1700=Строка1300+Строка1400+Строка1500.
2.1.Характеристикапредприятия
Производственнаякомпания"Тимсон"осуществляетсвоюдеятельностьс1995года.ЗапрошедшиегодыООО«Тимсон»достиглавысокогоуровнявыпускаемойпродукцииизарекомендоваласебя,какнадежныйбизнес-партнер.
Содняоснованиякомпании"Тимсон"основныеприоритетыицелиостаютсянеизменными:
Мобилизированнаяструктурапроизводства
Высокоекачествовыпускаемойпродукции
Совершенствованиеимодернизацияпроизводства
Расширениерынкасбытапроизводимойпродукции
Изучениеиудовлетворениепотребностейпокупателя
ООО«Тимсон»осуществляетизготовлениеэлектробытовыхприборовпозаказустороннихкомпаний.
Продукциякомпании"Тимсон"соответствуетмеждународнымстандартам.
Рис.2.1.СтруктурабухгалтерииООО«Тимсон»
ООО«Тимсон»применяетжурнально-ордернуюформубухгалтерскогоучета,прикоторойосновнымиучетнымирегистрамиявляютсякниги(Главнаякнига,Книгаостатковматериаловнаскладах),карточки(инвентарные,складскогоучетаматериалов),журналы-ордера,вспомогательныеведомости.
Формыпервичныхучетныхдокументов,применяемыхприоформлениихозяйственныхопераций,соответствуюттиповымунифицированныхформампервичныхдокументов,содержащихсявальбомахунифицированныхформпервичнойучетнойдокументации.
Всехозяйственныеоперацииобществаподтверждаютсяоправдательнымидокументами.Онисодержатследующиеобязательныереквизиты:наименованиедокумента;кодформы;датусоставления;наименованиеорганизации;содержаниеоперации;измерителихозяйственныхоперацийвнатуральномиденежномвыражении;наименованиедолжностилиц,подписавшихдокумент;расшифровкуличнойподписи.Первичныеучетныедокументы,поступающиевбухгалтерию,подлежатобязательнойпроверке.ОнипринимаютсякучетутольковтомсТимсонае,еслисоответствуюттиповойформе,содержащейсявальбомахунифицированнойдокументации.
Учётнаяполитика,утвержденнаяруководителемООО«Тимсон»регламентируетотношенияввопросахучётахозяйственныхпроцессов,имуществаиобязательстворганизации.
ВсвоейработебухгалтерскаяслужбаООО«Тимсон»придерживаетсяобщихправилведенияиорганизациибухгалтерскогоучета,составлениябухгалтерскойотчетностинапредприятии,аименно:
-бухгалтерскийучетимуществаиобязательств,другиххозяйственныхоперацийосуществляетсяспособомдвойнойзаписивсоответствиисразработаннымрабочимПланомсчетовбухгалтерскогоучета;
-основаниемдлязаписивпервичныхучетныхрегистрахявляютсяпервичныеучетныедокументы,которыесоставляютсявмоментсовершенияхозяйственныхоперацийилинепосредственнопослеихокончания,исодержатобязательныереквизиты;
-имущество,обязательстваихозяйственныеоперациидляотражениявучетеиотчетностипринимаютсявденежнойоценке;
-регулярнопроводятсяинвентаризации,результатыкоторыхотражаютсявучете;
-разграниченучеттекущихзатратнапроизводство(издержкиобращения)икапитальныхвложений;
-сформированаучетнаяполитикаобщества;
-наотчетныедатыосуществляетсясверкапоказателейсинтетическогоианалитическогоучета;
-приведенииучетаприменяетсядопущениеимущественнойобособленности,непрерывностидеятельности,последовательностипримененияучетнойполитикиивременнойопределенностифактовхозяйственнойдеятельности;
-набалансепредприятиянечислитсяимущество,емунепринадлежащее.
2.2.СоставлениебухгалтерскогобалансавООО«Тимсон»
ДлязаполнениябухгалтерскогобалансаООО«Тимсон»за2011годрассмотримоборотно-сальдовуюведомость(табл.2.1)
Таблица2.1-Оборотно-сальдоваяведомостьза2011год,тыс.руб.
№счёта
Наименованиесчёта
Сальдоначальное
Оборотыпосчёту
Сальдоконечное
Д-т
К-т
Д-т
К-т
Д-т
К-т
х
1
2
3
4
5
6
7
01
Основныесредства
430000
0
0
430000
02
Амортизацияосновныхсредств
115000
0
3200
18200
04
Нематериальныеактивы
65000
0
0
65000
05
Амортизациянематериальныхактивов
2600
0
4100
30100
08/2
Строительствоосновныхсредств
750600
0
0
750600
10/1
Сырьёиматериалы
32400
30000
0
62400
10/2
Покупныеполуфабрикаты
10100
0
5300
4800
10/3
Топливо
11000
0
0
11000
10/9
Инвентарь
42300
0
0
42300
19
НДСпоприобретённымценностям
23700
5400
0
29100
20
Основноепроизводство
39000
12600
0
51600
23
Вспомогательноепроизводство
12800
0
0
12800
43
Готоваяпродукция
75000
0
0
75000
50/1
Касса
12200
65000
60000
17200
50/3
Денежныедокументы
31500
0
0
31500
51
Расчетныйсчёт
116600
222800
45500
293900
52
Валютныйсчёт
79300
0
0
79300
55/1
аккредитив
12000
0
0
12000
60
Расчётыспоставщикамииподрядчиками
154600
23800
35400
166200
62
Расчётыспокупателямиизаказчиками
78000
0
62800
15200
66
Расчётыпократкосрочнымкредитам
63200
0
100000
163200
67
Расчётыподолгосрочнымкредитам
882100
0
0
882100
68
Расчётыпоналогамисборам
36200
0
0
36200
69/1
Расчётыпосоциальномустрахованию
21700
21700
0
0
69/2
Расчётыпопенсионномуобеспечению
17000
0
0
17000
69/3
РасчётыпоОМС
25600
0
0
25600
70
Расчётыпооплатетруда
98500
0
0
98500
71
Расчётысподотчётнымилицами
14700
0
0
14700
75/1
Расчётыповкладамвуставныйкапитал
65000
0
65000
0
80
Уставныйкапитал
300000
0
0
300000
82
Резервныйкапитал
50000
0
0
50000
84
Нераспределённаяприбыль
65000
0
0
65000
97
Расходыбудущихпериодов
17100
0
0
17100
98
Доходыбудущихпериодов
4000
0
0
4000
99
Прибыльиубытки
30000
0
0
30000
Итого
1903600
1903600
381300
381300
2000800
2000800
Наоснованииоборотно-сальдовойведомости(Таблица2.1)составляетсябухгалтерскийбалансна31декабря2011г.ОрганизацииООО«Тимсон»(Приложение1)
Вразделе''Внеоборотныеактивы''погруппестатей''Нематериальныеактивы''показываетсяналичиенематериальныхактивовпоостаточнойстоимостизаминусомамортизации.Эторазницамеждуостаткамипосчету04«Нематериальныеактивы»иостаткамисчета05«Амортизациянематериальныхактивов».Так,значениев2010году=39тыс.руб.,в2011году=35тыс.руб.
Погруппестатей''Основныесредства''приводятсяпоказателипоосновнымсредствам,какдействующим,такинаходящимсянареконструкции,модернизации,восстановлении,консервациииливзапасепоостаточнойстоимостизаминусомамортизацииосновныхсредств.Разницамеждуостаткамипосчетам01«Основныесредства»»и02«Амортизацияосновныхсредств»
В2010г.показательсоставляет315тыс.руб.,в2011г.онравен312тыс.руб.
ВООО"Тимсон"основныесредствавбалансеотражаютсясогласнонормативнымдокументам(ПостановлениеПравительстваРФот01.01.2002N1"ОКлассификацииосновныхсредств,включаемыхвамортизационныегруппы",(ред.от12.09.2011);ПостановлениеПравительстваРФот25.11.1993N1233"Опереоценкеосновныхфондов(средств)предприятийиорганизаций"(ред.от14.02.1994); ПриказМинфинаРФот13.10.2003N91н"ОбутвержденииМетодическихуказанийпобухгалтерскомуучетуосновныхсредств"(ред.от27.11.2009))
ПостатьеПрочиевнеоборотныеактивы''вООО"Тимсон"этотпоказательив2010г.Ив2011г.=751тыс.руб.
ВООО"Тимсон"показателифинансовыхвложенийотсутствуют,чтоговоритоботсутствиивООО«Тимсон»кассовойналичности;депозитоввбанках;вкладов;чеков;вложенийвценныебумаги.
Вразделе«Внеоборотныеактивы»показываютсяотложенныеналоговыеактивыпредприятия.
Отложенныеналоговыеактивыотражаютсявбухгалтерскомучетенаотдельномсинтетическомсчете09«Отложенныеналоговыеактивы».Приэтомваналитическомучетеотложенныеналоговыеактивыучитываютсядифференцированноповидамактивов,воценкекоторыхвозниклавычитаемаявременнаяразница.
ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует,чтосвидетельствуетоботсутствиипроизведениявычитаемыхвременныхразниц.
ИтогпоразделуIсоставляетв2010г.1105тыс.руб.,в2011г.=1098тыс.руб.
Вразделе''Оборотныеактивы''посоответствующимстатьямгруппыстатей''Запасы''показываютсяостаткиматериально-производственныхзапасов,предназначенныхдляиспользованияприпроизводствепродукции,выполненииработ,оказанииуслуг,управленческихнуждорганизации(сырье,материалыидругиеаналогичныеценности),дляпродажииперепродажи(готоваяпродукция,товары),атакжедругихматериальныхценностей(животныенавыращиваниииоткорме).
Поэтойстатьев2010г.Показательравен240тыс.руб.,в2011г.277тыс.руб.
Погруппестатей''Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям''–сальдопосчету19,отражаетсясумманалоганадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымматериально-производственнымзапасам,нематериальнымактивам,осуществленнымкапитальнымвложениямит.п.
В2010г.данныйпоказательсоставляет24тыс.руб.,ав2011г.29тыс.руб.
Погруппестатей''Дебиторскаязадолженность''данныеодебиторскойзадолженности,Дебетовоесальдопосчетам60«Расчетыспоставщикамииподрядчиками»,62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»,76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»,68«Расчетыпоналогамисборам»,69«Расчетыпосоциальномустрахованиюиобеспечению»
ВбалансеООО"Тимсон"в2010г.–143тыс.руб.ив2011г.15тыс.руб..
Погруппестатей''Денежныесредства''постатьям''Касса'',''Расчетныесчета'',''Валютныесчета''показываетсяостатокденежныхсредстввкассе,нарасчетныхивалютныхсчетахвкредитныхорганизациях–сальдопосчетам50«Касса»и51«Расчетныесчета»,55«Валютныесчета».
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательравен252тыс.руб.в2010г.и434тыс.рублейв2011г.,чтоговоритобувеличеняденежныхсредствООО«Тимсон»вкассеинасчетахвбанках.
Погруппестатей''Прочиеоборотныеактивы''показываютсясуммы,ненашедшиеотраженияподругимгруппамстатейраздела''Оборотныеактивы''бухгалтерскогобаланса.ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательотсутствует.
ИтогпоразделуIIсоставляет659тыс.руб.и755тыс.руб.соответственно.
ВразделеIII''Капиталирезервы''бухгалтерскогобалансавгруппестатей''Уставныйкапитал''показываетсявсоответствиисучредительнымидокументамивеличинауставного(складочного)капиталаорганизации,апогосударственнымимуниципальнымунитарнымпредприятиям-величинауставногофонда-сальдопосчету80«Уставныйкапитал».
ВбалансеООО"Тимсон"наконецгодаэтотпоказательостаетсянеизменнымисоставляет300тыс.руб.
Собственныеакции,выкупленныеуакционеровсальдопосчету81«Собственныеакции(доли)»предназначендляобобщенияинформациионаличииидвижениисобственныхакций,выкупленныхакционернымобществомуакционеровдляихпоследующейперепродажиилианнулирования.ЭтотпоказательвООО«Тимсон»отсутствует.
Добавочныйкапиталпредставляетсобойприросткапиталаорганизации,образовавшегосяврезультатепереоценкивнеоборотныхактивов.полученияэмиссионногодоходаврезультатеразмещения.ВООО«Тимсон»добавочныйкапиталотсутствует.
Вгруппестатей''Резервныйкапитал''отражаетсясуммаостатковрезервногоидругиханалогичныхфондов,создаваемыхвсоответствиисзаконодательствомРФиливсоответствиисучредительнымидокументами–сальдопосчету82«Резервныйкапитал».Резервныйкапиталпредприятияпредназначендляпокрытияегоубытков,атакжедляпогашенияоблигацийакционерногообществавслучаеотсутствияиныхсредств.Дляиныхцелейониспользоватьсянеможет.Резервныйкапиталобразуетсязасчетприбылиорганизации,остающейсявеераспоряжениипослеуплатыналоганаприбыль.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательсоставляетив2010г.ив2011г.50тыс.руб.Изэтогоследует,чтосуммарезерванеизменилась.
Вгруппестатей''Нераспределеннаяприбыль(непокрытыйубыток)''–сальдопосчету84«Нераспределеннаяприбыль»показываетсяостатокприбыли,оставшейсявраспоряженииорганизациипорезультатамработызапрошлыйотчетныйгодипринятыхрешенийпоееиспользованиюилипоказываетсяостатокнепокрытогоубытка,полученногопорезультатамдеятельностиорганизациизапериоды,предшествующиеотчетному.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательив2010г.ив2011г.=95тыс.руб.,этопоказываетналичиеприбыли,компании,остающаясяпослеуплатыналоговивыплатыдивидендов,используемаявцеляхреинвестирования,нануждыразвития.
ИтогопоразделуIIIв2010и2011гг.=445тыс.руб.
Вгруппестатей«Заемныесредства»разделаIV''Долгосрочныеобязательства''показываютсянепогашенныесуммыполученныхкредитовизаймов,подлежащиепогашениювсоответствиисдоговорамиболеечемчерез12месяцевпослеотчетнойдаты.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательимеетсяив2010ив2011гг.всумме882тыс.руб.
Далеевразделе«Долгосрочныеобязательства»показываютсяотложенныеналоговыеобязательстваорганизации.
ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует.
ВразделеV''Краткосрочныеобязательства''построке«заемныесредства»указываютсязаемныесредствасосрокомпогашениявтечение12мес.
ВразделеV''Краткосрочныеобязательства''отражаютсясуммыкредиторскойзадолженности,подлежащиепогашениювтечении12месяцевпослеотчетнойдаты.Вбухгалтерскомбалансесуммазадолженностиорганизациипополученнымкредитамизаймамотражаетсясучетомпричитающихсянаконецотчетногопериодакуплатепроцентов.Кредитовоесальдопосчетам62«Расчетыспокупателямиизаказчиками»,76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами».
ВбалансеООО"Тимсон"кредиторскаязадолженностьв2010г.369тыс.руб.,в2011г.359тыс.руб.
Вгруппестатей''Задолженностьучастникам(учредителям)повыплатедоходов''(кодстроки630)отражаетсясуммазадолженностиорганизациипопричитающимсяквыплатедивидендам,процентампоакциям.
ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказательотсутствует.
Вгруппестатей''Доходыбудущихпериодов''(кодстроки640)показываютсясуммы,учитываемыевсоответствиисправиламибухгалтерскогоучетакакдоходыбудущихпериодов.ВбалансеООО"Тимсон"этотпоказатель=4тыс.руб.
Вгруппестатей''Резервыпредстоящихрасходов''(кодстроки650)показываютсяостаткисредств,зарезервированныхорганизациейвсоответствиисПоложениемповедениюбухгалтерскогоучетаибухгалтерскойотчетностивРФ.ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует.
Вгруппестатей''Прочиекраткосрочныеобязательства''(кодстроки660)показываютсясуммыкраткосрочныхобязательств,ненашедшихотраженияподругимгруппамстатейраздела''Краткосрочныеобязательства''.ВООО«Тимсон»этотпоказательотсутствует.
ВбалансеООО«Тимсон»показатель«Прочиекраткосрочныеобязательства»отсутствуютООО«Тимсон».
ИтогпоразделуVсоставляетнаначалогода436тыс.руб.,наконец=526тыс.руб.
Баланспоактивамипассивамсошелсяисоставляетнаначалогода1764тыс.руб.,наконец1853тыс.руб.
Приложение1
Актив
На31декабря2011г
На31Декабря2010г.
На31Декабря2009г.
Внеоборотныеактивы
Нематериальныеактивы
35
39
41
Результатыисследованийиразработок
Основныесредства
312
315
319
Доходныевложениявматериальныеценности
Финансовыевложения
Отложенныеналоговыеактивы
Прочиевнеоборотныеактивы
751
751
751
ИтогопоразделуI
1098
1105
1111
Оборотныеактивы
Запасы
277
240
260
Налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям
29
24
<span class="dash0421_0435_0442_043a_0430_0020_0442_0430_0431_043b_0438_0446_044b__Char" style=" fo |