Бухгалтерский баланс

Содержание

 

 

 

Введение

 

Базой для принятия решений как внутри организации, так и внешними пользователями (например, инвесторами, собственниками капитала) является информация экономического характера, представленная в бухгалтерской отчетности. Основной формой отчетности выступает форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс является главным источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Данные бухгалтерского баланса используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Внешними пользователями выступают субъекты, которые используют публикуемую информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы.

Главным качеством баланса является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

Тема курсовой работы актуальна, так как для любого предприятия составление бухгалтерской отчетности является важной процедурой.

Целью курсовой работы является исследование бухгалтерского баланса, как основной формы бухгалтерской отчетности.

Задачи:

• рассмотреть экономическое содержание бухгалтерского баланса;
• обобщить требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу;
• выявить особенности составления бухгалтерского баланса;

Объектом курсовой работы выступает бухгалтерская отчетность коммерческой организации.

Предметом исследования - бухгалтерский баланс.

 

Глава 1. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

 

1.1 Экономическое  содержание и назначение баланса

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский баланс является главной формой бухгалтерской отчетности, а также носителем информации об эффективности деятельности предприятия за отчетный период. Его данные используются широким кругом пользователей. В связи с этим большое значение имеет достоверность показателей баланса.

Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в левой ее части показывается имущество компании - актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества - пассив баланса. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и роли в процессе создания и реализации продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на начало и конец отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, а с учетом современных требований - также и за предыдущий отчетный период, чтобы наглядно показать деятельность предприятия в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг.

Одним из показателей финансового положения предприятия является ликвидность средств, т.е. скорость превращения средств в деньги. Поэтому доминирующим признаком при характеристике активов является их ликвидность. В современных российских балансах отдается предпочтение признаку возрастания ликвидности. Актив начинается с представления внеоборотных, а затем оборотных активов. Внеоборотные активы приобретаются предприятием не для продажи, они не предназначены для быстрого обращения в реальные деньги; они имеют длительный срок использования (более года). Характеристикой данных активов, является способность приносить доход длительный период времени. Самыми ликвидными считаются денежные средства предприятия, которые отражаются на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные Счета», 52 «Валютные счета».

В пассиве приведены собственники  имущества, состав которого раскрывается в активе баланса.

Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса. Каждая статья приведена в балансе по соответствующей строке, которая имеет свой код (шифр).

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.

Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности.

При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации.

Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности.

Бухгалтерский баланс формируется с целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей. В балансе все объекты сгруппированы по определенным экономическим признакам. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь.

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся: общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов (т. е. основных и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотных средств; величина дебиторской задолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала; величина заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; величина кредиторской задолженности.

Таким образом, бухгалтерский баланс - это способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу и источникам его финансирования на определенную дату. Он определяет состав и структуру имущества предприятия. Баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные активы, изучить динамику его структуры.

 

1.2 Требования, предъявляемые  к бухгалтерскому балансу

 

К бухгалтерскому балансу предъявляются такие требования как: правдивость, действительность, единство, преемственность.

Баланс составляется на базе всех документов, отражающих факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Баланс обязан быть доказан документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

Информационной базой баланса служат документы, регистрирующие факты хозяйственной жизни организации.

Все факты хозяйственной жизни организации отражаются на бухгалтерских счетах. Для составления правдивого баланса нужно соотносить записи по счетам аналитического и синтетического учета. По всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету.

Результаты расчетов оказывают влияние на величину остатков товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, прибыли и остальных характеристик баланса. На достоверность баланса огромное влияние оказывает правильность образования резервов. Размеры резервов, образуемых за счет издержек производства, конкретно влияют на сумму прибыли. При проверке действительности баланса нужно проверять правильность отчислений в резервы, правильность их использования. Порядок образования и использования резервов определяется нормативными документами.

Между данными учета и фактическими остатками средств могут возникать расхождения. Чтобы убедиться, что числящиеся на бухгалтерских счетах остатки товарно-материальных ценностей и остальных средств есть в реальности, проводится инвентаризация. Далее в учетные остатки по счетам вносятся коррективы.

Теории балансовых оценок, имеющиеся на данный момент можно свести к следующим группам: теория объективных оценок базирована на принципе рыночных цен, которые могли бы быть установлены при продаже имущества на момент составления баланса; теория субъективных оценок базируется на оценке, по которой средства числятся в учете (в книгах). Для товарно-материальных ценностей и основных средств это будут издержки на приобретение либо строительство, для обязательств - их номинальная оценка.

Действительность баланса зависит от ликвидности средств организации. Под ликвидностью понимается скорость принятия товаром денежной формы. Ликвидность дебиторской задолженности определяется возможностью получения средств от дебиторов. В активе баланса могут быть как ликвидные ценности, так и неликвидные. При оценке ликвидности активов необходимо брать нормативный период оборота.

Единство баланса заключается в его построении на единых принципах учета и оценки. Применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, однообразное содержание счетов, их корреспонденции.

Преемственность баланса выражается в том, что каждый последующий баланс обязан исходить из предшествующего.

Согласно требованиям ПБУ 4/99 п.35 бухгалтерский баланс обязан включать числовые показатели в нетто - оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих принципов:

• Денежного выражения - показатели приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель.
• Обособленности предприятия - бухгалтерский баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним (собственникам, кредиторам, дебиторам и т.д.); в активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем.
• Действующего предприятия - период времени, в течение которого будет существовать предприятие, неизвестен, его ликвидация не намечается (имущество, показанное в балансе, оценивается по фактической стоимости, в случае ликвидации предприятия делается особая отметка и вступают в силу специальные правила оценки показателей баланса).
• Двойственности - концепция двойственности очевидна из того факта, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей сумме собственного и привлеченного (кредиторская задолженность) капитала на правой его стороне. (А = П)

Бухгалтерский баланс формируется на последнюю отчетную дату. В России годовая отчетность составляется - по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Отчетный бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров.

Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.

На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным книги учета фактов хозяйственной деятельности.

Законодательное регулирование бухгалтерского учета на территории Российской Федерации осуществляется системой нормативных актов, имеющих следующую иерархию.

Рис. 1. Схема законодательного регулирования бухгалтерского учета

 

 

Глава 2. Составление финансовой отчетности предприятия

 

2.1 Порядок составления  и предоставления Бухгалтерского  баланса (форма № 1)

 

Бухгалтерский баланс (представлен в Приложении №1) в структуре отчетности организации является наиболее важным. Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, итоговые значения которых должны быть равны между собой. Остатки, сформированные на счетах на конец отчетного периода, вносятся в форму №1 из Главной книги.

Правила оценки статей баланса установлены положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. При составлении баланса используются следующие методы оценки:

1. Основные средства и  нематериальные активы в балансе  отражаются по остаточной стоимости.

2. Товары отражаются по фактической себестоимости приобретения.

3. Сырье и основные  материалы, топливо, запасные части  и другие материальные ценности отражаются по фактической себестоимости.

4. Готовая продукция отражается  по фактической себестоимости, либо  по нормативной производственной  себестоимости, либо по прямым  статьям затрат (без счета 26 "Общехозяйственные  расходы").