Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на примере ООО “Стандарт”

Строка 241 «В том числе  покупатели и заказчики». Для формирования показателя этой строки нужно найти  разницу между остатками счетов 62, 76 на которых показаны краткосрочные  задолженности покупателей и  заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва  по таким задолженностям. Конечный остаток по счету 62 (128 тыс.руб.).

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу  между остатком счета 58 «Финансовые  вложения» и остатками счетов 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 55 «Специальные счета  в банках» субсчет «Депозитные  счета». В оборотно-сальдовой ведомости  ООО «Стандарт» остатков по счетам и субсчетам таких счетов нет.

Строка 260 «Денежные средства». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (субсчета «Аккредитивы»  и «Чековые книжки») и 57 «Переводы  в пути». Сумма конечных дебетовых  остатков по счетам: 50, 51, 55 (3 + 199 + 25 = 227 тыс.руб.).

Строка 270 «Прочие оборотные  активы». В эту строку входят показатели, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Оборотные активы». Таких оборотных активов в  бухгалтерском учете ООО «Стандарт» нет.

Строка 290 «Итого по разделу II». Эта строка формируется из сумм строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 (828 + 84 + 0 + 158 + 0 + 227 + 0 = 1297 тыс.руб.).

Строка 300 «Баланс» формируется  из сумм строк 190 «Итого по разделу I»  и 290 «Итого по разделу II» (798 + 1297 = 2095 тыс.руб.).

Строка 410 «Уставный капитал». Эта строка формируется из конечного  сальдо счета 80 «Уставный капитал». Конечное сальдо по счету 80 (263 тыс.руб.).

Строка 420 «Добавочный капитал». Эта строка формируется из конечного  сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Конечное сальдо по счету 83 (463 тыс.руб.).

Строка 430 «Резервный капитал». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы строк 431 и 432.

Строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Эта строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ». Так как наша организация является ООО, ей не обязательно создавать резервный капитал, поэтому сумма имеющегося резервного капитала отражается по следующей строке.

Строка 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Эта строка формируется  из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма  резерва, созданного в соответствии с учредительными документами». Конечное сальдо по счету 82 (46 тыс.руб.).

Строка 470 «Нераспределенная  прибыль». Эта строка формируется  из конечного сальдо счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Сумма  нераспределенной прибыли на конец  года составляет (602 тыс.руб.).

Строка 490 «Итого по разделу III». Нужно сложить суммы строк: 410, 420, 430, 470 (263 + 463 + 46 + 602 = 1374 тыс.руб.).

Строка 510 «Долгосрочные  займы и кредиты». Эта строка формируется  из сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на котором  отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и сумма процентов  по ним. Учет по счету 67 в ООО «Стандарт» не ведется.

Строка 515 «Отложенные налоговые  обязательства». Эта строка формируется  из сальдо счета 77 «Отложенные налоговые  обязательства». Конечное сальдо по счету 77 (25 тыс.руб.).

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». В эту строку входят долгосрочные пассивы, которые не вошли  в предыдущие строки раздела «Долгосрочные  обязательства». Таких обязательств в бухгалтерском учете ООО  «Стандарт» нет.

Строка 590 «Итого по разделу IV». Эта строка формируется из сумм строк 510 + 515 + 520 (0 + 25 + 0 = 25 тыс.руб.).

Строка 610 «Займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» на котором  отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма  процентов по ним. Конечное сальдо по счету 66 (106 тыс.руб.).

Строка 620 «Кредиторская  задолженность всего». Для формирования этой строки нужно сложить суммы  строк: 621, 622, 623, 624, 625 (199 + 163 + 62 + 144 + 11= 580 тыс.руб.).

Строка 621 «В том числе  поставщики и подрядчики». Эта строка формируется из сумм остатков субсчета счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Конечное сальдо по счету 60-1 (199 тыс.руб.).

Строка 622 «В том числе  задолженность перед персоналом организации». Эта строка формируется  из кредитового сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключением  субсчета «Расчеты с работниками  по выплате доходов по акциям и  долям») Конечное сальдо по счету 70 (163 тыс.руб.).

Строка 623 «В том числе  задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». Конечное сальдо по счету 69 (63 тыс.руб.).

Строка 624 «В том числе  задолженность по налогам и сборам». Эта строка формируется из кредитового  сальдо счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам». Конечное сальдо по счету 68 (144 тыс.руб.).

Строка 625 «В том числе  прочие кредиторы». Эта строка формируется  из кредитового сальдо субсчетов  «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и плюс кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Конечное сальдо по кредиту  счета 76 (11 тыс.руб.).

Строка 624 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Эта строка формируется из кредитового  сальдо субсчета «Расчеты по выплате  доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями»  плюс кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов  по акциям и долям» счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Остатков по кредиту этих счетов нет.

Строка 640 «Доходы будущих  периодов». Эта строка формируется  из конечного сальдо счета 98 «Доходы  будущих периодов». Конечное сальдо по счету 98 (10 тыс.руб.).

Строка 650 «Резервы предстоящих  расходов». Эта строка формируется  из конечного сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому  счету в ООО «Стандарт» не ведется.

Строка 660 «Прочие краткосрочные  обязательства». В эту строку входят краткосрочные обязательства, которые  нельзя отнести к другим статьям  раздела «Краткосрочные обязательства». Таких обязательств в ООО «Стандарт» нет.

Строка 690 «Итого по разделу V». Для нахождения этой строки нужно  сложить суммы строк 610, 620, 630, 640, 650, 660 (106 + 580 + 0 + 10 + 0 + 0 = 696 тыс.руб.).

Строка 700 «Баланс». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы  строк 490, 590, 690 (1374 + 25 + 696 = 2095 тыс.руб.).

Составляя годовую бухгалтерскую  отчетность, нужно соблюдать правила, изложенные в учетной политике предприятия. Ведь в ней определены все особенности  бухгалтерского учета на предприятии.

 

 

 

 

 

3. Оценка финансового  состояния предприятия по данным  бухгалтерского баланса

3.1 Понятие, значение  и задачи анализа финансового  состояния предприятия

Финансовое состояние  предприятия – это сложная  экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и  способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Оно  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими лицами, платежеспособностью  и финансовой устойчивостью.

Анализ финансового состояния  – это оценка его деятельности, которая осуществляется с помощью  системы показателей, характеризующих  состояние, надежность и перспективу  развития предприятия в условиях рынка.

Цель анализа финансового  состояния состоит в том, чтобы  с одной стороны, установить и  оценить финансовое состояние предприятия, а с другой стороны, осуществить  анализ финансовых результатов деятельности предприятия и на этой основе постоянно  проводить работу, направленную на повышение его финансовой устойчивости, то есть определять наиболее важные аспекты  и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Финансовый анализ может  проводиться с различной степенью детализации по решению совета директоров, генерального директора, решению ревизионной  комиссии, аудитора, а также с  определенной степенью периодичности  в соответствии с потребностями  предприятия.

Детализация финансового  анализа зависит от поставленных целей, направлений анализа, а также  от факторов информационного, временного, кадрового, методического и технического обеспечения.

На предприятии могут  проводится экспресс-анализ финансового  состояния предприятия, детализированный анализ финансового состояния и  анализ системы критериев для  определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.

Экспресс анализ финансового  состояния предприятия проводится с целью оперативной и наглядной  оценки финансового положения предприятия, динамики изменения его основных финансовых показателей для принятия необходимых решений.

Для проведения экспресс-анализа  рекомендуется отобрать из бухгалтерской  отчетности небольшое количество наиболее существенных и несложных в исчислении показателей, вместе с тем достаточных  для объективной оценки финансового  состояния предприятия.

 

Этот анализ должен:

-            выявить изменения в финансовом состоянии предприятия в пространственно-временном разрезе;

-            определить основные факторы, вызвавшие эти изменения;

-            содержать рекомендации руководству предприятия по прогнозу основных тенденции финансового состояния.

Результаты экспресс-анализа  в значительной степени зависят  от умения аналитика работать с бухгалтерской  и статистической отчетностью, знания им специфики предприятия.

Для более подробного анализа  финансового положения предприятия  и объективной оценки результатов  его деятельности, а также для  определения перспектив развития рекомендуется  проводить детализированный анализ финансового состояния предприятия.

Для наглядной и простой  оценки финансового благополучия и  динамики развития хозяйствующего субъекта, наиболее приемлемым является экспресс-анализ. В общем виде методика экспресс-анализа  предусматривает анализ ресурсов и  их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных  и заемных средств.

Каждое направление анализа  характеризуется системой показателей, которые конкретизируют, расширяют  и дополняют анализ. Желательно, чтобы каждое предприятие имело  разработанное его специалистами  и утвержденное генеральным директором Положение об управленческом анализе, которое учитывало бы специфику  своего предприятия. Целесообразно  также, чтобы в положении об экономическом, финансовом отделах и в должностных  инструкциях отдельных профессий  указывать требования по умению и  необходимости проведения анализа.

Финансовое состояние  предприятия может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать  свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах  свидетельствуют о его устойчивом положении, и наоборот.

Если текущая платежеспособность – это внешнее проявление финансового  состояния предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и  расходов, положительных и отрицательных  денежных потоков.

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость и  стабильность зависят от результатов  его производственной, коммерческой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в  результате спада объемов производства и продаж, происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки  и суммы прибыли и как следствие  ухудшение финансового состояния  предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами анализа  финансового состояния предприятия  являются:

-            своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

-            поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

-            разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

-            прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3.2 Общая оценка  структуры имущества предприятия  и его источников по данным  бухгалтерского баланса

После того, как баланс составлен, можно сделать предварительную  оценку эффективности деятельности компании. Бухгалтерский баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется  состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.