Бухгалтерский баланс предприятия и его анализ

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности баланса

     Платежеспособность  ООО «Евроремонт» определим на основании показателей ликвидности, которые рассчитываются по данным бухгалтерского баланса.

     В таблице 2.10 проведено сравнение активов и пассивов и определен платежный излишек (недостаток) за 2007-2008 г.г.

     Таблица 2.10- Определение платежного излишка (недостатка) за 2007 - 2008 г, тыс. руб.

Актив	Абсолютные  величины		Пассив	Абсолютные  величины		Платежный излишек (+) или недостаток (-)
	2007 г.	2008 г.		2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
Наиболее  ликвидные активы А1	35	39	Срочные обязательства  П1	72012	80857	-71977	-80818
Ликвидные активы А2	7 640	9 942	Краткосрочные пассивы П2	5 320	5217	2 320	4 725
Медленнореализуемые активы А3	23791	21 659	Долгосрочные  пассивы П3	0	0	23791	21659
Трудно  реализуемые активы А4	101176	105690	Постоянные  пассивы П4	55310	51256	45866	54434
Баланс	132642	137330	Баланс	132642	137330	0	0

 

     В 2007 г. и в 2008 г. по первоочередным обязательствам, которые должны быть покрыты наиболее ликвидными активами, наблюдался платежный  недостаток в сумме 71977 тыс. руб. в 2007 г. и в сумме 80818 тыс. руб. в 2008 г., который  не мог быть перекрыт даже при погашении дебиторской задолженности.

     Определим платежный излишек или недостаток за 2009 г. 

Таблица 2.11 -Определение платежного излишка (недостатка) за 2009г., тыс. руб.

Актив	Абсолютные  величины		Пассив	Абсолютные  величины		Платежный излишек (+) или недостаток (-)
	начало  года	конец года		начало года	конец года	начало года	конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее  ликвидные активы А1	39	210,0	Срочные обязательства  П1	80857	94785	-80818	-94575
Ликвидные активы А2	9 942	8 676	Краткосрочные пассивы П2	5217	5 763	4 725	2 913
Медленнореализуемые активы А3	21 659	22117	Долгосрочные  пассивы П3	0	0	21 659	22 117
Трудно  реализуемые активы А4	105690	104317	Постоянные  пассивы П4	51256	34772	54 434	69 545
Баланс	137330	135320	Баланс	137330	135320	0	0

 

     По  итогам 2009 г. наблюдалась та же картина, что и в предыдущие периоды, по первоочередным обязательствам, к которым  относится кредиторская задолженность, наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов. При погашении  краткосрочной дебиторской задолженности первоочередные обязательства также не могли быть погашены.

     При анализе ликвидности активы группируются по степени ликвидности, а пассивы  по степени срочности погашения  обязательств. При этом получаются следующие группы:

     А1 – наиболее ликвидные активы, к  которым относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

     А2 – ликвидные активы, к ним относятся  краткосрочная дебиторская задолженность, готовая продукция и товары;

     А3- медленнореализуемые активы, такие  как производственные запасы, незавершенное производство;

     А4 – неликвидные активы, к ним  отнесены внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность;

     П1- первоочередные обязательства, к которым  относится кредиторская задолженность;

     П2 – краткосрочные кредиты и займы;

     П3- долгосрочные кредиты и займы;

     П 4 – капитал и резервы.

     Баланс  считается абсолютно ликвидным, а предприятие платежеспособным, если выполняются следующие соотношения:

     А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

     Для получения более точной оценки степени ликвидности определим финансовые коэффициенты ликвидности. 

     Таблица 2.12- Коэффициенты ликвидности

Показатель	Норм. ограничения	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Денежные  средства	-	5	1	4
Краткосрочные финансовые вложения	-	30	38	206
Дебиторская задолженность	-	7 640	9 942	8 676
Запасы  и НДС по приобретенным ценностям	-	23 791	21 659	22 117
Общая сумма активов	-	132 642	137 330	135 404
Задолженность участникам по взносам в уставный капитал	-	0	0	0
Долгосрочные  обязательства	-	0	0	0
Скорректированные краткосрочные обязательства	-	77 332	86 074	100 548
Коэффициент абсолютной ликвидности (ден. средства и краткоср. фин. влож. /краткосроч. обязат.)	>0.2	0,0005	0,0005	0,0021
Коэффициент критической (срочной, быстрой, текущей) ликвидности (ден. средства, краткоср. фин. влож. и дебит. задолж. /краткосроч. обязат.)	>1	0,10	0,12	0,09
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) (оборотные  активы/краткосроч. обязат.)	>2	0,41	0,37	0,31
Коэффициент восстановления платежеспособности за 6 месяцев	>1		0,17	0,14

 

     Расчеты, выполненные в таблице 2.12 показывают, что в период 2007 – 2009 г.г. ООО «Евроремонт» оставалось неплатежеспособным и не имело возможность восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев 2009 г. и 6 месяцев 2010 г.

     Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что предприятие в 2007 г. и в 2008 г. могло за счет ликвидных активов погасить 0,05% своих долгов, при норме не менее 20%. За счет имеющихся денег и при погашении дебиторской задолженности предприятие в 2007 г. могло погасить 10%, в 2008 г. 12% и в 2009 г. 9% своих долгов при норме 100%. Даже при реализации всех оборотных активов ООО «Евроремонт» смогло бы погасить только в среднем 36% своих долгов, при норме 200%.

     Коэффициент восстановления платежеспособности, характеризующий возможность восстановления платежеспособности в течение ближайших 6 месяцев ниже единицы, что свидетельствует о невозможности восстановления платежеспособности. Организация находится на грани банкротства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     На  основании материала, изложенного  в курсовой работе, можно сделать  вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

     Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

     Балансовое  обобщение информации широко применяется  в учете, анализе финансово-хозяйственной  деятельности, для обоснования и принятия решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

     Современное содержание актива и пассива ориентировано  на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности  статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

     Очень важно руководству предприятий  выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в сложный период экономических реформ в России. Исследование, выполненное во второй главе работы показало, что на основании бухгалтерского баланса можно проанализировать основные финансовые показатели деятельности предприятия, определить его платежеспособность, финансовую устойчивость, оценить бизнес и определить вероятность банкротства. На основании анализа структуры баланса можно определить какую стратегию формирования активов реализует предприятие.

     Необходимо  отметить, что основной задачей при  составлении российской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, является правильный учет налогов. То есть можно сказать, что отчетность в соответствии с российскими стандартами составляется, в большей степени, для налоговых органов. При рыночных отношениях подход к составлению отчетности должен измениться. Активы и пассивы, финансовые результаты должны показывать оценку деятельности предприятия и сточки зрения инвестиционной привлекательности бизнеса. В настоящее время возрастает также значение прогнозирования основных статей бухгалтерского баланса с целью составления прогноза развития бизнеса предприятия.

     Для повышения аналитичности бухгалтерского баланса предлагается построение аналитического баланса с учетом требований международных  стандартов МСФО и составление прогнозного  баланса с целью прогноза финансового  состояния предприятия. Предложенные направления особенно актуальны для ООО «Евроремонт», так как предприятие находится на грани банкротства и важно определить его положение с инвестиционной точки зрения с учетом прогноза. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. 1.Кипарисов Н.А, Теория бухгалтерского учета.- Москва. 2002 г.
2. Митина Л.С. Инновационное предпринимательство и маркетинг. Маркетинг. - 1992.
3. Ларионов Бухгалтерский учет. Москва, 2001 г.
4. Палий В.Ф. Финансовый учет. Выпуск 1. М.: Союзаудит, 1996 г.
5. Подольский В.И. Автоматизированная форма бухучета. И., Финансы и статистика, 1991 г.
6. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учёта.— М.:
7. Финансы и статистика, 2004.
8. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета: Соколов Я. В., Патров В. В. Корзаева Н. Н. Финансы и статистика. 2005. - 640 с.
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Введен 1 янв. 2001г. - М.: Финансы и статистика. 2001. - 168с.
10. Бабаева З.Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, тесты, ситуации. Учебное пособие (УМО). - М.: Финансы и статистика. 2006. - 544 с.
11. 9. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник (МО РФ)- 4-е изд., с изм. и доп. - М.: Дашков и Ко. 2004. - 580 с.
12. 10. Кислов Д.В. Малые предприятия./- 3-й вып., с изм. и доп. - М.: Вершина, 2003. - 460 с. - (Бухгалтерская панорама).
13. 11. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. - М: Финансы и статистика, 2006. - 752 с.
14. 12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие.-М.:ИНФРА-М, 2007. - 639с.
15. 13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский финансовый, управленческий учет. -М.:ТК Велби, «Проспект», 2006. - 687с.
16. 14. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие. - 4-е изд. перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006. - 304с.