Бухгалтерский учет ОАО ФПК

По финансовым вложениям в виде вклада организации – товарищества по договору о совместной деятельности (договору простого товарищества) Обществом применяется Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утвержденное приказом Минфина России от 24 ноября 2003 года № 105н.

При выборе единицы бухгалтерского учета финансовых вложений (по их отдельным видам) Общество исходит из того, что принятая единица учета финансовых вложений должна обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

Если величина затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение финансовых вложений в виде ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу ценных бумаг, составляет менее пяти процентов то такие затраты признаются прочими расходами в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Корректировка стоимости финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, производится ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений (за исключением долгосрочных финансовых вложений в уставные (складочные) капиталы дочерних и зависимых Обществ) по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей их оценкой признается в качестве прочих доходов или расходов.

По долгосрочным финансовым вложениям в уставные (складочные) капиталы дочерних и зависимых Обществ корректировка стоимости отражается в составе добавочного капитала (при превышении текущей рыночной стоимости над первоначальной стоимостью этих финансовых вложений) либо в составе прочих доходов и расходов (при превышении первоначальной стоимости над текущей рыночной стоимостью этих финансовых вложений).

При выбытии долгосрочных финансовых вложений в уставные (складочные) капиталы дочерних и зависимых Обществ корректировка их стоимости, отраженная в добавочном капитале, подлежит списанию на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). При частичном выбытии долгосрочных финансовых вложений в уставные (складочные) капиталы дочерних и зависимых Обществ корректировка их стоимости, отраженные в добавочном капитале, списывается на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) пропорционально стоимости выбывающих финансовых вложений.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относится на прочие доходы или расходы.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой по средней первоначальной стоимости. При этом вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

Бухгалтерский учет финансовых вложений ведется в разрезе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в зависимости от срока обращения (погашения), а также по их видам. Перевод финансовых вложений из долгосрочных в краткосрочные осуществляется в момент, когда до погашения этих финансовых вложений остается не более 12 месяцев.

 

 

Учет доходов

Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов, приводящие к увеличению капитала.

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о доходах производится в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденными приказами Минфина России от 6 мая 1999 года № 32н и от 24 октября 2008 года №116н соответственно, с учетом следующих особенностей.

Общество признает доходы отчетного периода в зависимости от их вида, условия получения и характера своей деятельности доходами от обычных видов деятельности или прочими доходами.

Доходами от обычных видов деятельности признается выручка от продажи готовой продукции и товаров, полуфабрикатов собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг.

Доходы, получаемые Обществом от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договорам аренды, найма жилого помещения (арендная плата, плата за жилое помещение) признаются доходами от обычных видов деятельности.

Не относится к доходам поступления по договорам аренды, найма жилого помещения в счет возмещения затрат по работам и услугам, приобретенным Обществом у поставщиков электроэнергии, коммунальных услуг, услуг связи и иных аналогичных работ и услуг.

Доходы, получаемые Обществом от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности (лицензионные платежи, включая роялти, за пользование объектами интеллектуальной собственности), а также от участия в уставных капиталах в других организациях и по иным финансовым вложениям, признаются прочими доходами.

Общество признает в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (за исключением выручки по договорам, информация о доходах по которым формируется в соответствии с ПБУ 2/2008) по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом, способ «по мере готовности» не используется.

Для признания выручки по договору, информация о доходах по которому формируется в соответствии с ПБУ 2/2008, способом «по мере готовности» Общество определяет степень завершенности работ (услуг) по договору на отчетную дату по доле выполненного на отчетную дату объема работ (услуг) в общем объеме работ (услуг) по договору.

Если степень завершенности работ (услуг) по договору на отчетную дату по доле выполненного на отчетную дату объема работ (услуг) в общем объеме работ (услуг) по договору определить невозможно, то степень завершенности работ (услуг) по договору на отчетную дату определяется по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору.

Не связанные непосредственно с исполнением договора, информация о доходах по которому формируется в соответствии с ПБУ 2/2008, доходы Общества, полученные при исполнении других видов договоров, учитываются как доходы от обычных видов деятельности или как прочие доходы в зависимости от принятого в учетной политике порядка их признания. Эти доходы не включаются в выручку по договору, информация о доходах по которому формируется в соответствии с ПБУ 2/2008.

Общество ведет учет доходов в соответствии с Классификатором доходов Номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (приложение №1 к порядку ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД», утвержденному приказами Минтранса России от 17 августа 2007 года № 124 и от 31 декабря 2010 года № 311).

Доходы от обычных видов деятельности Общества формируются по следующим видам деятельности:

- пассажирские перевозки  в дальнем следовании;

- пробег вагонов, не принадлежащих перевозчику, в составе дальних поездов во внутригосударственном сообщении при перевозках пассажиров;

- ремонт подвижного состава;

- научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы;

- предоставление услуг  социальной сферы;

- прочие виды деятельности.

Доходы от обычных видов деятельности признаются по местам их возникновения и подлежат передаче на отчетную дату (последний календарный день месяца) по внутрихозяйственным расчетам в вышестоящее подразделение Общества.

При осуществлении перевозок в международном сообщении, если иное не установлено договорами и соглашениями с иностранными железными дорогами в доходы Общества включаются:

- в вагонах Общества  – стоимость билета, перевозки  багажа и грузобагажа за расстояние  следования по железным дорогам  Общества, стоимость платцкарты за общие расстояния следования пассажиров, доходы от оказания пассажирам сервисных услуг в вагонах пассажирских поездов;

- в вагонах иностранных  железнодорожных дорог – стоимость  билета, перевозки багажа и грузобагажа  за расстояние следования по железным дорогам Общества.

При осуществлении пассажирских перевозок от одной станции железных дорог Общества до другой станции железных дорог Общества транзитом через иные железные дороги в доходы Общества включаются:

- в вагонах Общества – стоимость билета, перевозки багажа и грузобагажа за расстояние следования по железным дорогам Общества, стоимость платцкарты за общее расстояние следование пассажиров, доходы от оказания пассажирам сервисных услуг в вагонах пассажирских поездов;

- в вагонах иностранных железных дорог – стоимость билета, перевозки багажа и грузобагажа за расстояние следования по железным дорогам Общества.

Доходы, причитающиеся Обществу от иностранных железных дорог за перевозки и прочие работы и услуги, выполненные и оказанные в международном железнодорожном сообщении, определяются по дате составления сальдовых ведомостей, бухгалтерских выписок, счетов или итоговых счетов в соответствии с международными правилами, договорами, соглашения и тарифами.

При государственном регулировании цен и тарифов на продукцию, работы и услуги доходы от обычных видов деятельности Общества признаются в сумме, равной величине установленных государством цен и тарифов.

При продаже в соответствии с решением комиссии Правительства РФ по вопросам тарифного регулирования на железнодорожном транспорте (протокол от 6 декабря 2002 года № 14) по внутригосударственному российскому тарифу проездных документов (билетов) в платцкартных и купейных вагонах в поездах дальнего следования при проезде из Калининградской области в другие регионы РФ и обратно сумма доходов от обычных видов деятельности определяется как стоимость проданных проездных документов (билетов) исходя из внутригосударственного тарифа, приходящегося на территорию РФ. Полученные из федерального бюджета субвенции (субсидии) направляются на погашение дебиторской задолженности федерального бюджета, образовавшейся от продажи по внутригосударственному российскому тарифу (место международного тарифа) стоимости пассажирских билетов, приходящейся на иностранную территорию.

Доходы от обычных видов деятельности Общества при оформлении лицам, указанным в Коллективном договоре Общества, «безденежных» проездных документов для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования определяются по действующим тарифам исходя из полной стоимости проезда.

Доходы от прочих обычных видов деятельности признаются по мере продажи готовой продукции и товаров, полуфабрикатов собственного производства, выполнение работ и оказание услуг.

Датой начисления доходов по прочим обычным видам деятельности признается:

- дата перехода право  собственности к покупателю на  готовую продукцию и товары, полуфабрикаты  собственного производства;

- дата принятия заказчиком  результатов выполненных работ  и оказанных услуг (за исключением работ и услуг по договорам, информация о доходах по которым формируется в соответствии с ПБУ 2/2008);

- последний день месяца  по арендным и иным аналогичным  платежам, а также по периодическим услугам, оказываемым санаториями, профилакториями, детскими лагерями отдыха, турбазами, домами культуры, спортивными клубами по путевкам, абонементам и т.п. исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности на пропорционально временной основе.

Прочими доходами признаются доходы отчетного периода, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности.

Прочие доходы признаются исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности по местам их возникновения. Сальдо прочих доходов подлежит передаче на отчетную дату (последний календарный день месяца) по внутрихозяйственным расчетам в вышестоящие подразделения Общества.

В состав прочих доходов Общества, в том числе относится:

- доходы, связанные с участием  в уставных капиталах других  организаций;

- доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы, и другие виды интеллектуальной собственности;

- положительная разница  между денежной оценкой вклада, согласованной учредителями, и балансовой  стоимостью передаваемого в уставный капитал имущества с учетом восстановленного налога на добавленную стоимость;

- поступления от использования  жилищного фонда и жилищно-коммунального  хозяйства, имущество которого принято  по передаточному акту в обременение  Общества и отражено на отдельном забалансовом счете учета объектов жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении;

- бюджетные субсидии на  компенсацию потерь в доходах, возникающих в результате государственного  регулирования цен и тарифов.