Бухгалтерский учет ОАО ФПК

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в составе доходов будущих периодов в порядке, установленном положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

 

 

Учет расходов

Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов, приводящие к уменьшению капитала.

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о расходах производится в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99  и «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденными приказами Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н и от 24 октября 2008 года № 116н, с учетом следующих особенностей.

Общество признает расходы отчетного периода в зависимости от их вида, условия осуществления и характера своей деятельности расходами по обычным видам деятельности или прочими расходами.

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, изготовлением и продажей готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, приобретением и продажей товаров.

Расходы, понесенные Обществом при предоставлении за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договорам аренды, найма жилого помещения, признаются расходами по обычным видам деятельности.

Не относятся к расходам затраты по работам и услугам, приобретенным Обществом у поставщиков электроэнергии, коммунальных услуг, услуг связи и иных аналогичных работ и услуг, возмещаемые по договорам аренды, найма жилого помещения.

Расходы, понесенные Обществом при предоставлении за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, а также при участии в уставных капиталах в других организациях и управлении иными финансовыми вложениями, признаются прочими расходами.

Для признания расходов по договору, информация о расходах по которому формируется в соответствии с ПБУ 2/2008, способом «по мере готовности» Общество определяет степень завершенности работ (услуг) по договору на отчетную дату по доле выполненного на отчетную дату объема работ (услуг) в общем объеме работ (услуг) по договору.

Если степень завершенности работ (услуг) по договору на отчетную дату по доле выполненного на отчетную дату объема работ (услуг) в общем объеме работ (услуг) по договору определить невозможно, то степень завершенности работ (услуг) по договору на отчетную дату определяется по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору.

Не связанные непосредственно с исполнением договора, информация о расходах по которому формируется в соответствии с ПБУ 2/2008, расходы Общества, понесенные при исполнении других видов договоров, учитываются как расходы по обычным видам деятельности или как прочие расходы в зависимости от принятого в учетной политике порядка их признания. Эти расходы не включаются в расходы по договору, информация о расходах по которому формируется в соответствии с ПБУ 2/2008.

Общество ведет учет расходов в соответствии с Классификатором расходов Номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (приложение №1 к Порядку ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД», утвержденному приказами Минтранса России от 17 августа 2007 года № 124 и от 31 декабря 2010 года № 311).

Расходы по обычным видам деятельности Общества формируются по следующим видам деятельности:

- оказание услуг по  проведению текущего и планового (деповского и капитального, в том числе с продлением срока службы) ремонтов, технического обслуживания железнодорожного подвижного состава;

- производство и ремонт  узлов и деталей железнодорожного  подвижного состава;

- оказание услуг по  предоставлению железнодорожных путей необщего пользования;

- прочие виды деятельности.

Расходы по обычным видам деятельности признаются по местам их возникновения и в зависимости от отношения к производственному процессу делятся на непосредственно вызываемые этим процессом (производственные) и общехозяйственные (управленческие), т.е. расходы по обслуживанию производства и управлению. В свою очередь расходы, непосредственно вызванные процессом производства, подразделяются на специфические (прямые производственные) и общепроизводственные расходы.

Распределение между обычными видами деятельности Общества общепроизводственных и общехозяйственных (управленческих) расходов производится в соответствии с порядком ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД».

По ремонту подвижного состава, научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, предоставлению услуг социальной сферы, прочим видам деятельности на отчетную дату (последний календарный день месяца) определяются затраты в незавершенном производстве и затраты по завершенному производству в порядке, предусмотренном отдельным методическим документом по учету незавершенного производства. Оценка остатков незавершенного производства производится по прямым фактическим затратам.

Общество ведет обособленный учет полуфабрикатов собственного производства на отдельном счете учета полуфабрикатов собственного производства. Полуфабрикатами собственного производства признаются объекты незавершенного производства, полученные на отдельных переделах, еще не прошедшие всех установленных технологическим процессом стадий производства и подлежащие в силу этого доработки в последующих переделах.

При учете полуфабрикатов собственного производства применяется попередельный метод учета, определяющий себестоимость отдельного этапа обработки полуфабриката по прямым фактическим затратам.

Расходы по обычным видам деятельности, связанные со сбытом готовой продукции и товаров, признаются расходами на продажу.

Расходы на продажу делятся на коммерческие расходы по сбыту готовой продукции и на издержки обращения по сбыту товаров, приобретенных для перепродажи.

Расходы на продажу признаются в уменьшение финансового результата от обычных видов деятельности полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности за исключением той части, которая относится к отгруженным готовой продукции и товарам, по которым в отчетном периоде не признана выручка.

Расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, понесенные Обществом и непосредственно относящиеся к исполнению договоров, информация о расходах по которым формируется в соответствии с ПБУ 2/2008, признаются расходами по обычным видам деятельности.

Расходы по услугам сторонних перевозчиков за перевозку работников Общества по транспортным требованиям для проезда по личным и служебным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения этих перевозчиков признаются расходами по обычным видам деятельности.

Расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников Общества, признаются расходами по обычным видам деятельности.

Расходы, связанные с ремонтом основных средств, в части материальных затрат подлежат уменьшению на стоимость выявленных материалов повторного использования, образовавшихся при осуществлении всех видов ремонта основных средств хозяйственным способом либо подрядным способом с использованием давальческих материалов.

Прочими расходами признаются расходы отчетного периода, не являющиеся расходами по обычным видам деятельности.

Прочие расходы признаются исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности по местам их возникновения.

В состав прочих расходов Общества, в том числе, относятся:

- расходы от участия в уставных капиталах других организаций;

- расходы по содержанию  законсервированных объектов;

- расходы на аннулирование  производственных заказов (договоров);

- расходы на прекращение  производства, не давшего продукции;

- расходы на уплату  налогов, не подлежащих включению в состав расходов по обычным видам деятельности;

- расходы, связанные с  предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на  изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной  собственности;

- отрицательная разница между денежной оценкой вклада, согласованной учредителями, и балансовой стоимостью передаваемого в уставный капитал имущества с учетом восстановленного налога на добавленную стоимость;

- убытки от списания ранее присужденных долгов похищением, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;

- выплаты неработающим  пенсионерам по коллективному  договору;

- средства, перечисляемые  в негосударственные пенсионные  фонды на уставную деятельность;

- расходы, связанные с отчислением средств профсоюзным организациям на цели, определяемые коллективными договорами;

- налог на добавленную  стоимость, относимые за счет  собственных средств Общества;

- некомпенсируемые из  бюджета расходы на проведение  работ по мобилизационной подготовке.

Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в составе расходов будущих периодов в порядке, установленном положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

 

 

Учет финансового результата и собственного капитала

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия формируется в виде прибыли или убытка и определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами предприятия.

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о финансовом результате и собственном капитале производится в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н, с учетом следующих особенностей.

Формирование конечного финансового результата – бухгалтерской прибыли (убытка) за отчетный год, включая определение прибыли (убытка) от обычных видов деятельности и финансового результата по прочим доходам и расходам, производится в целом по Обществу на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций Общества и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и учетной политикой.

В составе собственного капитала учитываются:

- уставный капитал;

- собственные акции, выкупленные  у акционеров (корректирующая вычитаемая  величина при определении величины  собственного капитала);

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Добавочный капитал в части переоценки внеоборотных активов используется только на оценку этих же активов в пределах сумм, накопленных на счете учета добавочного капитала. При выбытии внеоборотного актива сумма его переоценки, накопленная на счете учета добавочного капитала, списывается в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В составе добавочного капитала также учитываются:

- средства, полученные сверх  номинальной стоимости размещенных акций Общества (эмиссионный доход);

- средства, полученные в  оплату размещенных дополнительных  акций до момента государственной  регистрации увеличения величины  уставного капитала в учредительных  документах Общества;

- налог на добавленную  стоимость по имуществу, принятому в качестве взноса в уставный капитал Общества;

- другие аналогичные суммы.

 

Учет государственной помощи

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о государственной помощи производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 года № 92н, с учетом следующих особенностей.

Государственная помощь в форме бюджетных средств признается в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов (денежных средств, иного имущества и т.п.).

Государственная помощь в форме бюджетных средств проходит 3 стадии отражения в бухгалтерском учете:

- отражение на счете  учета целевого финансирования;

- отражение на счете учета доходов будущих периодов;

- отражение на счете  учета прочих доходов и расходов  в качестве активов, полученных  безвозмездно.

Остаток бюджетных средств по счету учета целевого финансирования отражается в бухгалтерском балансе по статье «Доходы будущих периодов».

 

 

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность – величина средств, предоставленных другим физическим и юридическим лицам на определенных условиях.