Бухгалтерский учет денежных средств

 

Министерство образования, науки и спорта Украины

Национальный Университет  кораблестроения им. адм. Макарова

 

Инженерно-экономический  факультет

Кафедра учета и аудита

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Курсовая работа по дисциплине

“Бухгалтерский учет и  аудит”

 

 

 

                                                                                        Выполнил:

                                                                                               Студент группы 3421

                                                                                         Бердиев Гуванч

                                                                                         Дортгулыевич

 

                                                                                        Проверила:

                                                                                        Шевчук С.В.

 

 

 

Николаев 2012

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Основные нормативные  документы регулирования бухгалтерского  учета денежных средств…………………………………………………………………5

1.2. Теоретические аспекты  бухгалтерского учета денежных средств………14

Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1. Учет кассовых операций……………………………………………………16

2.2. Учет операций по  расчетному счету и другим счетам в банке……….….24

2.3. Учет операций по  валютному счету………………………….……………32

Заключение………………………………………………….……………………37

Список использованной литературы……………………...……………………40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Предприятия различных форм собственности в процессе хозяйственной  деятельности в процессе хозяйственной  деятельности постоянно осуществляют расчеты:

• с поставщиками;
• с покупателями;
• c государственным бюджетом;
• другими организациями и предприятиями по хозяйственным операциям различного характера.

С помощью денег завершается  превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и помещенного в нее чистого дохода. Денежный расчет - главный фактор обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства. 
В настоящее время расчет производится в двух формах:

• безналичным перечислением через систему банка (безналичный расчет);
• в виде платежей наличными деньгами (наличный расчет).

Единственным кредитным, расчетным и кассовым центром  страны является Национальный банк Украины. Все денежные средства предприятий и организаций должны храниться на расчетных или текущих счетах банка. Получение денег с этих счетов производится под непосредственным контролем банка, что обеспечивает использование этих средств по целевому назначению.

Расчеты между предприятиями  осуществляются через банк преимущественно  безналичным путем. С помощью безналичного расчета ведется расчет не только с поставщиками и покупателями, но и расчет с бюджетом по налогам, с дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым управлениям (вышестоящей организацией), с профсоюзными организациями по отчисления на социальное страхование, с рабочими (там, где заработная плата выплачивается через сберегательные банки) и целый ряд других расчетов. Денежной наличностью из своих касс предприятия выплачивают заработную плату, мелкие хозяйственные расходы и производят расчет с индивидуальными датчиков.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие  основные задачи:

1. Своевременное и правильное проведение необходимых расчетов, как путем безналичных перечислений, так и наличными.

2. Полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и денежных операций.

3. Соблюдение правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами.

4. Проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчетов, недопущение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. 
5. Контроль наличия и хранения денег в кассе, на расчетном и других счетах в банке.

6. Контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

 

 

Глава 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1. Основные нормативные документы регулирования бухгалтерского учета денежных средств.

Бухгалтерский учет, что  является частью хозяйственного учета, не изолирован от других учетных систем, отражает все совершенные хозяйственные  операции, обнаруживает финансовые результаты работы организации, движение материальных ценностей. В ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» дается определение: бухгалтерский учет - это процесс выявления, измерения, регистрации накопления, обобщения, хранения и передачи информации о деятельности предприятия внешним и внутренним пользователям для принятия решений.

Целью ведения бухгалтерского учета является предоставление полной, правдивой и беспристрастной  информации о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность основываются на следующих основных принципах:

- осмотрительность  применение в бухгалтерском учете методов оценки, которые должны предотвращать занижение оценки обязательств и расходов и завышение оценки активов и доходов предприятия;

- полное освещение - финансовая отчетность должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях хозяйственных операций и событий, способных повлиять на решения, принимаемые на ее основе;

- автономность - каждое предприятие рассматривается как юридическое лицо, обособленное от его собственников, в связи с чем личное имущество и обязательства собственников не должны отражаться в финансовой отчетности предприятия;

- последовательность - постоянное (из года в год) применение предприятием избранной учетной политики. Изменение учетной политики возможно лишь в случаях, предусмотренных национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и должно быть обосновано и раскрыто в финансовой отчетности;

- непрерывность - оценка активов и обязательств предприятия осуществляется исходя из предположения, что его деятельность будет продолжаться далее;

- начисление и соответствие доходов и расходов - для определения финансового результата отчетного периода необходимо сравнить доходы отчетного периода с расходами, осуществленными для получения этих доходов. При этом доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств;

- превалирование сущности над формой - операции учитываются в соответствии с их сущностью, а не только исходя из юридической формы; 
историческая (фактическая) себестоимость - приоритетной является оценка активов предприятия, исходя из затрат на их производство и приобретение; 
единый денежный измеритель - измерение и обобщение хозяйственных операций предприятия в его финансовой отчетности;

- периодичность - возможность распределения деятельности предприятия на определенные периоды времени с целью составления финансовой отчетности.

Трансформация экономико-правовой среды и рыночные преобразования в Украине сопровождаются реформированием  бухгалтерского учета и созданием соответствующей нормативно-правовой базы регулирования учета в государстве. С этой целью в октябре 1999 г. согласно Постановлению Кабинета Министров Украины № 1706 были утверждены «Программа реформирования системы бухгалтерского учета с применением международных стандартов» (далее - Программа), где отмечалось, что приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами бухгалтерского учета (далее - МСФО) осуществляется по следующим направлениям:

- законодательное закрепление принципов ведения бухгалтерского учета - Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»;

- формирование нормативной базы - положения (стандарты) бухгалтерского учета;

- методическое обеспечение - инструкции, методические указания, комментарии; кадровое обеспечение - подготовка, переподготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета;

- международное сотрудничество - вступление и активная работа в международных специализированных профессиональных организациях.

Целью правового регулирования  бухгалтерского учета является обеспечение  доступа всех заинтересованных пользователей  к информации, содержащейся в финансовой отчетности, которая дает объективную  картину финансового состояния  и результатов деятельности предприятия.

На выполнение Программы, 16 июля 1999 г. был принят и вступил  в силу с 1 января 2000 г. Закон Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996, который  и сегодня, с изменениями и  дополнениями, определяет правовые основы регулирования , организации, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в Украине. Действие Закона распространяется на всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Украины, независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности, а также на представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность согласно законодательству. Для обеспечения процесса обработки информации в бухгалтерском учете применяются специальные приемы и способы, такие как документирование, инвентаризация, оценка и калькулирования, бухгалтерские счета, двойная запись, баланс, отчетность.

Наблюдения или выявления  хозяйственных операций осуществляется путем документирования и инвентаризации, измерение происходит через оценку и калькулирования, регистрация  и накопление по экономическому содержанию проводятся на счетах с помощью двойной  записи, обобщение и передача информации пользователям осуществляется через  составления и обнародования  финансовой отчетности. Следовательно, для достижения цели ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, а именно предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и беспристрастной информации о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия, необходимо обеспечить правовое регулирование процесса бухгалтерского учета, осуществляемого таким образом.

Документирование - это способ сплошного и непрерывного наблюдения за хозяйственными операциями, от него зависит полнота и достоверность  учетной информации. Бухгалтерский документ - письменное свидетельство, содержащее сведения о хозяйственной операции и является доказательством ее осуществления, - оформленный в соответствии с установленными требованиями, приобретает юридическую силу. Порядок документального оформления хозяйственных операций и требования по составлению документов регламентируются ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Минфина Украины от 24 мая 1995 г. № 88, регулирующего порядок составления, исправления, обработки, хранения и изъятия документов в субъведения хозяйства - юридических лиц. Первичные документы имеют унифицированный и стандартизированный характер и являются основой учетного процесса. Инвентаризация является способом наблюдения, последующей регистрации хозяйственных операций, которые не охватываются в момент их свершения. Это способ подтверждения правильности и достоверности бухгалтерского учета и отчетности об активах и обязательствах, состояние, наличие и оценка которых проверяется и документально подтверждается при проведении инвентаризации. Порядок и сроки проведения инвентаризации регламентируются ст. 10 упомянутого Закона, Порядком предоставления финансовой отчетности, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 28 февраля 2000 г. № 419, и Инструкцией по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11 августа 1999 г. № 69.

Оценка и калькулирование - это способы стоимостного измерения  объектов бухгалтерского учета, которые  преимущественно базируются на показателях  фактических затрат на их создание или приобретение. Основой регулирования стоимостного измерения является Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», Типовое положение по планированию, учету и калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности, утвержденное Постановлением Кабинета Министров Украины от 24 апреля 1996 г. № 473, Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета (далее - НП (С) БУ) 7, 8, 9, 10, 11, 12, 15, 16, утвержденные Министерством финансов Украины.