Бухгалтерский учет затрат на производство продукции в ООО «Норильчанин»

В ООО «Норильчанин»  применяется машинно-ориентированная  (автоматизированная) форма учета  на основе журнально-ордерной  формы.

Используемая организацией форма учета отражена в ее учетной политике по бухгалтерскому учету.

Регистры налогового учета ведутся  в виде специальных  форм в электронном виде на  машинных носителях.

График документооборота  ООО «Норильчанин» (извлечение)

(приложение N 2 к учетной политике по бухгалтерскому учету

на 2010 год) 

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Наименование|       Создание документа       |Проверка и обработка  до-|

|документа   |                                |кумента                  |

|            |————————————————————————————————|—————————————————————————|

|            |Ответственный  |Срок  исполнения|Ответствен- |Ответствен- |

|            |за  проверку  и|(представления) |ный за  про-|ный  за  ис-|

|            |исполнение     |                |верку       |полнение    |

|————————————|———————————————|————————————————|————————————|————————————|

|1. Табель   |Начальники под-|Не позднее  3-го|Бухгалтер   |Бухгалтер   |

|рабочего    |разделений   (с|числа     месяца|Петрова О.Н.|Петрова О.Н.|

|времени     |указанием ФИО) |следующего    за|            |            |

|            |               |отчетным        |            |            |

|————————————|———————————————|————————————————|————————————|————————————|

|2. Расчетно-|Бухгалтер      |Не позднее  7-го|Главный бух-|Бухгалтер   |

|платежная   |Петрова О.Н.   |числа     месяца|галтер Сидо-|Петрова О.Н.|

|ведомость по|               |следующего    за|рова В.М.   |            |

|оплате труда|               |отчетным        |            |            |

|————————————|———————————————|————————————————|————————————|————————————|

|3.  Требова-|Начальники под-|Ежедневно до  17|Бухгалтер   |Бухгалтер   |

|ние-наклад- |разделений,    |часов           |Петрова О.Н.|Петрова О.Н.|

|ная         |кладовщик      |                |            |            |

|————————————|———————————————|————————————————|————————————|————————————|

|4. Акт пред-|Начальник  ком-|Не позднее  1-го|Бухгалтер   |Бухгалтер   |

|ставительс- |мерческого  от-|числа    месяца,|Трепова В.М.|Трепова В.М.|

|ких расходов|дела  Васин Г.В.|следующего    за|            |            |

|            |               |отчетным        |            |            |

|————————————|———————————————|————————————————|————————————|————————————|

|5. Акты     |Начальники под-|Не  позднее  3-х|Бухгалтер   |Бухгалтер   |

|выполненных  |разделений (от-|дней  с  момента|Петрова     |Петрова     |

|работ       |делов)         |подписания  акта|О.Н.        |О.Н.        |

|            |               |сторонами       |            |            | 

 

Представленный график документооборота отражает места создания документов и сроки их передачи в  бухгалтерию. При этом в нем отсутствует  как схема движения документов в  целом по организации, так и внутри самой бухгалтерии. Поэтому такого рода порядок необходим только в целях контроля за своевременным оформлением и сдачей документов.

Порядок хранения первичных  документов и учетных регистров  регламентирован статьей 17 Закона о бухгалтерского учете.

Предприятие  ООО «Норильчанин»  обязано хранить первичные учетные  документы, регистры бухгалтерского учета  и бухгалтерскую отчетность в  течение сроков, устанавливаемых  в соответствии с правилами организации  государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Ответственность за организацию  хранения учетных документов, регистров  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности несет руководитель организации.

Документы  хранятся в  закрывающемся помещении в специально предназначенных для этого шкафах или сейфах, исключающих возможность  их пропажи или порчи. Перед передачей  в архив первичные документы, относящиеся к определенному  учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива.

Сохранность первичных  документов, учетных регистров, бухгалтерских (налоговых) отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия.

Таким образом, бухгалтерский учет в ООО «Норильчанин» осуществляется с применением журнально-ордерной формы учета с использованием компьютерной технологии обработки учетной информации с использованием программного обеспечения «1С : Бухгалтерия 7.7».

 

2.3. Анализ финансового состояния предприятия

 

В активе баланса ф.№1 (Приложение 2,4) отражается стоимость  имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения:

- основные средства, нематериальные  активы, доходные вложения в материальные  ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;

- стоимость остатков  товаров и прочих материально-производственных  запасов отражается в активе  баланса за вычетом суммы резерва  под снижение стоимости материальных  ценностей (если вследствие проведенной  инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);

- если организация  после проведения инвентаризации  расчетов с покупателями и  заказчиками создала резерв по  сомнительным долгам, остаток дебиторской  задолженности отражается в активе  баланса за вычетом суммы этого резерва;

- финансовые вложения  отражаются в активе баланса  за минусом созданного резерва  под их обесценение.

Таким образом, актив  баланса содержит сведения о решении  капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его  в конкретное имущество и материальные ценности о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Актив баланса (форма  №1) состоит из двух разделов: разд. I «Внеоборотные активы» и разд. II «Оборотные активы». (таблица 3).

В разделе «Внеоборотные  активы» баланса отражается информация об активах организации, которые  используются для извлечения прибыли  в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы  предприятия.

В разделе II «Оборотные активы»  баланса ф. №1 приводятся сведения о  стоимости и составе оборотных  активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.

К оборотным активам  относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты  в незавершенном производстве, расходы  будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Таблица  2

Состав, структура и  динамика  актива баланса

ООО «Норильчанин»

Показатели	Абсолютные величины  (тыс.руб.)			Удельный вес в общей величине, (%)			Изменения (+,-)
							2010 г. от 2009 г.
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	В абсол.вел.	Уд веса	В % к изм.общей величины автивов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
I.Внеоборотные активы,  в  том числе   -основные  средства	1452       1452	2467       2467	3462       3462	53       53	45       45	38       38	+995       +995	-8       -8	27       27
II.Оборотные активы, в том  числе - запасы	1306   1193	3042   2378	5677   1462	47   43	55   43	62   16	+2635   -916	+8   -	73   -25
ИТОГО активов	2758	5509	9139	100	100	100	+3630	-	100

 

 

Анализ состава структуры  и динамики имущества в 2008-2010 г.г. показал, что большую долю имущества  предприятия составляют оборотные  активы  с тенденцией к увеличению  – в 2009 г. 55% и 2010 год – 62%, что является положительной тенденцией. Соответственно, доля внеоборотных активов  составила  45 % и  38%, что на 7,0 %  ниже, чем в 2009 году.

Сумма активов возросла с  2758 тыс. рублей в 2008 году до 9139       тыс. руб. в 2010 году, что на 6381 тыс. рублей больше, чем в базисном году. 

Важное значение для повышения конкурентоспособности ООО «Норильчанин» имеет ускорение оборачиваемости. При этом высвобождаются оборотные средства, вложенные в сырье и товары, эффективно используются инвестиции, вложенные в запасы, сокращаются издержки по хранению сырья и товаров, снижаются товарные потери, что в конечном счете ведет к увеличению прибыли.

Состав, структура и  динамика источников формирования имущества  ООО «Норильчанин»   отражены в пассиве баланса в таблице  3.

Таблица  3

Состав, структура и  динамика  показателей пассива баланса

ООО «Норильчанин»

Показатели	Абсолютные величины (тыс.руб.)			Удельный вес в общей величине, (%)			Изменения (+,-)
							2010 г. от 2009 г.
	2008 г	2009г.	2010 г.	2008г	2009 г	2010г	В абсол.велич.	Уд веса	В % к изм.общей величины автивов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
I.Капитал и резервы	965	1122	3213	35	20	35	+2091	+15	58
II. Заемный капитал,  в  том числе -долгосрочный -краткосрочный	1793       -	4387       -	5926       115	65       -	80       -	65       1	+1539       +115	-15       +1	42       3
ИТОГО  источников средств	2758	5509	9139	100	100	1400	+3630	-	100

 

 

Анализ источников формирования имущества (таблица  3) показал, что  большая доля источников средств  приходится на заемный капитал, который  составляет более 65 % в исследуемом  периоде.  При этом удельный вес собственного капитала снизился на 15 % в 2010г. к показателю 2009 года.

Заемный капитал в 2008-2009 гг. на 100% состоит из краткосрочных  обязательств. В 2010 г. получен краткосрочный  кредит, долгосрочные кредиты предприятие  не привлекало.

Общее увеличение источников формирования имущества  предприятия составило 3630  тыс. рублей в 2010 году.

 Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь и заемные средства со  стороны.

         Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, т. к. от степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время, ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и на перспективу.

Средства по активу баланса  группируются по степени их ликвидности  в порядке убывания ликвидности, а средства по пассиву группируются по срокам их погашения в порядке  возрастания сроков.

Ликвидность определяется соотношением величины задолженности  и ликвидных средств, которые  могут быть использованы для погашения  долгов.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если:

          А1   ³   П1 ;                                            А3     ³   П3 ;

          А2    ³   П2 ;                                             А4     £   П4.

Анализ ликвидности  баланса предприятия ООО «Норильчанин» в 2010 году представлен в таблице 4.

 

• Таблица  4

• Анализ ликвидности баланса ООО «Норильчанин»  в  2010 г.

Актив	На  1.01.10тыс. руб.	На  1.01.11тыс. руб.	Пассив	На  1.01.10тыс. руб.	На  1.01.11 тыс. руб.	Платежный излишек (+) / недостаток (-)		Процент покрытия обязательств
						На  1.01.10 тыс. руб. [2-5]	На  1.01.11 тыс. руб [3-6]	На  01.01.10тыс. руб. [2:5× 100]	На  01.01.11 тыс. руб. [3:6× 100]
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Наиболее ликвидные  активы, А1	127	984	Наиболее срочные пассивы,П1	4387	5811	-4260	-4827	3,0	17,0
Быстро-реализуемые активы, А2	495	2112	Краткос-рочные пассивы,П2	-	115	485	1997	-	в 18,4 раза
Медленно реали-зуемые активы, А3	2510	2681	Долгосро чные пассивы, П3	-	-	2510	2681	-	-
Трудно-реализуемые активы, А4	2467	3462	Постоян -ные пассивы,П4	1122	3213	1345	249	220.0	107,7
Баланс	5509	9138	Баланс	5509	9139	-	-	-	-