Бухгалтерский учет и отчетность при УСН ИП Кожин О.В. магазин «Яуза»

Хозяйственные операции – факты предпринимательской  и иной деятельности предприятия, оказывающие  влияние на имущество, обязательства, величину денежных результатов.

 

Основные задачи бухгалтерского учёта на торговом предприятии ИП Кожин О.В. магазин «Яуза»

 

1. Формирование полной  и достоверной информации о  деятельности предприятия, его  имущественного положения: информации, необходимой внутренним пользователям предприятия и внешним пользователям.

2. Обеспечение информацией  пользователей бухгалтерской отчётности  для контроля за соблюдением  законодательства РФ при осуществлении  хозяйственных операций, за целесообразностью  операций, наличием и движением  имущества, использованием различных ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами.

3. Предотвращение отрицательных  результатов и выявление внутрихозяйственных  резервов, обеспечение финансовой  устойчивости.

 

В магазине «Яуза» товары для продажи поступают от производственных предприятий разных форм собственности, оптовых баз, складов, от организаций, ведущих внешнюю торговлю.

При установлении расхождений  по количеству и качеству между ценностями фактически поступившими и данными, указанными в сопроводительных документах, а так же при приёме товаров, поступивших без сопроводительных документов, на предприятии ИП Кожин О.В. магазин «Яуза», составляют соответствующий акт. Этот акт является основным документом при предъявлении претензий поставщику.

 Согласно Правилам  продажи отдельных видов непродовольственных товаров, на предприятии ИП Кожин О.В. магазин «Яуза», до поступления в торговый зал товары подготавливаются к продаже ( освобождаются от тары, бумажной обёртке и др.), возникающие при этом отходы подлежат списанию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Налогообложение магазина «Яуза» ИП Кожин О.В.

В магазине «Яуза» ИП Кожина О.В. действует упрощённая система налогообложения.

Упрощённая система  налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 – ФЗ).

Применение упрощённой системы налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 № 191 – ФЗ, от 07.07.2003 № 117 – ФЗ, от 21.07.2005 № 101 – ФЗ)

Индивидуальный предприниматель Кожин О.В., применяющий упрощённую систему налогообложения, производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (приложение А) в соответствии с законодательством РФ. В виду того, что налоговым периодом является календарный год, декларация составляется нарастающим итогом сначала года, в том числе за последний ΙV квартал. Так в 2006 году за ΙV квартал взносы на ОПС ИП Кожин О.В. магазин «Яуза» составили: в октябре – 700 руб., в ноябре – 685 руб., в декабре – 677 руб.

Уплата иных налогов происходит в соответствии с законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 – ФЗ)

Также индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему  налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Объектом налогообложения  в магазине «Яуза» признаются доходы, уменьшенные на величину расхода.

При определении объекта  налогообложение учитывают следующие  доходы:( в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 – ФЗ )

- доходы от реализации, определяемые в соответствии  со статьёй 249 Налогового Кодекса;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии  со статьёй 250 Налогового Кодекса.

При определении объекта  налогообложение налогоплательщик ИП Кожин Олег Викторович уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

-     материальные  расходы;

- расходы на оплату  труда, выплату пособий по временной  нетрудоспособности в соответствии  с законодательством РФ; ( в ред.  Федерального закона от 31.12.2002 № 190 – ФЗ )

- расходы на обязательное  страхование работников и имущества,  включая страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование,  взносы на обязательное социальное  страхование  от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ (приложение Б);

- проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно – пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

- расходы на канцелярские  товары;

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи;

- суммы налогов и  сборов, уплаченные в соответствии  с законодательством РФ о налогах  и сборах; (введён в Федеральный закон от 31.12.2002 № 191 – ФЗ)

- расходы по оплате  стоимости товаров, приобретённых  для дальнейшей реализации. При  реализации указанных товаров  налогоплательщик вправе уменьшить  доходы от этих операций на  сумму расходов непосредственно  связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров; ( введён в Федеральный закон от 31.12.2002 № 191 – ФЗ; в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 – ФЗ )

- расходы на оплату  услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности. ( в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 – ФЗ )

Налоговой базой магазина «Яуза» ИП Кожин О.В. признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

 

 

2.3 Организация налогового учёта при УСНО и общие требования к ведению Книги учёта доходов и расходов магазина «Яуза» ИП Кожин О.В.

Для исчисления налоговой  базы и суммы налога в магазине «Яуза» ИП Кожин О.В ведут налоговый учёт в Книге учёта доходов и расходов (приложение В), утверждённой приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28.10.2002 г. № БГ – 3 – 22/бОб. В Книге учёта доходов расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчётный (налоговый) период.

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность  и достоверность учёта показателей  своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

Вновь созданные организации  и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощённую систему налогообложения (далее – УСН), вправе подать заявление  о переходе на УСН одновременно с  подачей заявления о постановке на учёт в налоговых органах ( п. 2 ст. 346¹³ НК РФ ). В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, в таком случае Книга открывается организацией или индивидуальным предпринимателем на текущий календарный год, то есть с момента регистрации до 31 декабря.

Ведение Книги учёта  доходов и расходов, а также  документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учётные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь подстрочный перевод на русский язык.

Книга учёта доходов  и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учёта доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчётного (налогового) периода вывести её на бумажные носители.

Книга учёта доходов  и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учёта доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя – при её наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала её ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учёта доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Исправление ошибок в  Книге учёта доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального  предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя – при её наличии).

           Книга учёта доходов и расходов состоит из трёх разделов.

Раздел Ι «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.

Раздел ΙΙ «Расчёт расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчёте налоговой базы по единому налогу» заполняется теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В разделе ΙΙΙ «Расчёт налоговой базы по единому налогу» содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за Ι квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Порядок заполнения раздела Ι «Доходы и расходы»

 

1. В графе 1 указывается  порядковый номер регистрируемой  операции.

2. В графе 2 указывается  дата и номер первичного документа,  на основании которого осуществлена  регистрируемая операция.

3. В графе 3 указывается  содержание регистрируемой операции.

4. В графе 4 организации  отражают доходы от реализации  товаров (работ, услуг), имущества  и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьёй 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 Кодекса.

Индивидуальные предприниматели  в данной графе указывают доходы, полученные от предпринимательской  деятельности.

5. В графе 5 налогоплательщики  отражают расходы, указанные в  статье 346.16 Кодекса и пункте 6 статьи 346.18 Кодекса.

Графа 5 заполняется только теми налогоплательщиками , которые  выбрали в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Порядок заполнения раздела ΙΙ «Расчёт расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчёте налоговой базы по Единому налогу»

 

1. Раздел ΙΙ Книги учёта доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. В разделе ΙΙ Книги учёта доходов и расходов налогоплательщиками определяется размер расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.

При заполнении данного раздела  Книги учёта доходов и расходов налогоплательщиками указывается отчётный (налоговый) период, за который производится расчёт расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчёте налоговой базы по единому налогу (Ι квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Данные по приобретённым и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчёте позиционным способом по каждому объекту отдельно.

В графе 1 указывается порядковый номер  операции.

В графе 2 указывается наименование объекта основных средств в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на основное средство.

В графе 3 указываются число, месяц, год, а также наименование и номер  документа, подтверждающего факт ввода  в эксплуатацию объекта основных средств.

В графе 4 указываются число, месяц и год оплаты основных средств на основании первичных документов (платёжное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру, иные документы, подтверждающие факт оплаты).