Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ эффективности использования основных средств

 

1. Фондоотдача

К_фонд. = ВП/С_осн.ср.

К_фонд.0 = 1424400/537600 = 2,6496

К_фонд.1 = 1424130/669955 = 2,1257

 

Расчёт влияния факторов на выпуск продукции выполняется  по аналитической формуле способом разниц: ВП = С_осн. * К _фонд.

• Влияние средней стоимости основных средств

∆ВП = (∆С_осн.) * К_фонд.0

∆ВП = 132355 * 2,6496 = 350688 руб., фактор повлиял положительно

• Влияние фондоотдачи

∆ВП = С_осн.1 * (∆К_фонд.)

∆ВП = 669955 * (-0,5239) = -350989 руб., фактор повлиял отрицательно

 

Проверка: ∑(∆ВП)=3506888 – 350989= -301

 

Вывод: выпуск продукции  уменьшился за счет уменьшения фондоотдачи.

Резервы: увеличить фондоотдачу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 3

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл. +/-
1	2	3	4	5
1.Выпуск продукции	руб.	1 424 400	1 424 130	- 270
2.Средняя стоимость основных  средств за отчетный период	руб.	537 600	669 955	+ 132 355
3.Фондоотдача	руб. коп.	2,6496	2,1257	- 0,5239

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    3.4 Анализ  использования трудовых ресурсов

1. Среднеквартальная выработка работающего

В_ср. = ВП/Ч_ппп

В_ср.0 = 1424400/45 = 31653 руб.

В_ср.1 = 1424130/43 = 33119 руб.

2. Среднеквартальная выработка рабочего

В_ср. = ВП/Ч_раб.

В_ср.0 = 1424400/37 = 38497 руб.

В_ср.1 = 1424130/36 = 39559 руб.

3. Количество рабочих дней

Т_{раб.дни} = Т_{отраб.дней}/Ч_раб.

Т_{раб.дни 0} = 2070/37 = 55,94 дней

Т_{раб.дни 1} = 1952/36 = 54,22 дней

4. Среднедневная выработка рабочего

В_дней = ВП/Т_{отраб.чел.дни.}

В_{дней 0} = 1424400/2070 = 688,12 дней

В_{дней 1} = 1424130/1952 = 729,57 дней

5. Продолжительность смены

Т_см. = Т_{отр.час}/Т_{отраб.дней}

Т_см.0 = 16080/2070 = 7,77

Т_см.1 = 15264/1952 = 7,82

6. Среднечасовая выработка рабочего

В_час = ВП/Т_{отраб.час}

В_{час 0} = 1424400/16080 = 88,58 час

В_{час 1} = 1424130/15264 = 93,3 час

 

Расчёт влияния трудовых факторов на выпуск продукции выполняется  способом разниц по аналитической формуле:  ВП = Ч_раб. * Т_дн. * Т_см. * В_час

• Влияние численности рабочих

∆ВП = ∆ Ч_раб. * Т_дн.0 * Т_см.0 * В_{час 0}

∆ВП =( -1 ) * 55,94 * 7,77 * 85,58 = -37198-фактор повлиял отрицательно

• Влияние рабочих дней

∆ВП = Ч_раб1 * ∆Т_дн. * Т_см.0 * В_{час 0}

∆ВП = 36 * (-1,72) * 7,77 * 88,58= -42617 - фактор повлиял отрицательно

• Влияние продолжительности рабочей смены

∆ВП = Ч_раб1 * Т_дн.1 * ∆Т_см. * В_{час 0}

∆ВП = 36 * 54,22 * 0,05* 88,58 = +8645 - фактор повлиял положительно

• Влияние среднечасовой выработки рабочего

∆ВП = Ч_раб1 * Т_дн.1 * Т_см.1 * ∆В_час

∆ВП = 36 * 54,22 * 7,82 * 4,72 = +72046 - фактор повлиял положительно

Проверка: ∑∆ВП = (- 37198) + ( - 42617)  + 8645 + 72046 = 876

-270≈ 876

Вывод: выпуск продукции  уменьшился  за счет уменьшения численности  рабочих и количества рабочих  дней.

Резервы: увеличить численность  рабочих и количество рабочих  дней до нормируемой величины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 4

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл. +/-
1	2	3	4	5
1.Выпуск продукции	руб.	1 424 400	1 3424 130	- 270
2.Численность работающих  в том числе рабочих	чел. чел.	45 37	43 36	- 2 - 1
3.Отработано дней всеми  рабочими за квартал	дни	2 070	1 952	-118
4. Отработано часов всеми  рабочими за квартал	час	16 080	15 264	-816
5.Среднеквартальная выработка  одного работающего Среднеквартальная выработка  одного рабочего	руб.   руб.	31 653   38 497	33 119   39 559	+ 1466   + 1062
6.Отработано дней в  среднем одним рабочим за квартал	дни	55,94	54,22	- 1,72
7.Среднедневная выработка  одного рабочего за квартал	руб.	688,12	729,57	+ 41,45
8.Отработано часов в  день в среднем одним рабочим  за квартал	час	7,77	7,82	+ 0,05
9.Среднечасовая выработка  одного рабочего за квартал	руб.	88,58	93,3	+ 4,72

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ показателей прибыли и рентабельности

 

1. П _{от пр.} = ВрПр – полная с/ст;

П _{от пр 0} = 1400400 - 1105170 = 295230 руб.

П _{от пр 1} = 1420130  - 1059410 = 360720 руб.

2. П _{до нал.} = П _{от пр.} + Д _пр. – Р _пр.;

Д _пр = Д _опер. + Д _внер.;

Д _{пр 0} = 58960 руб.

Д _{пр 1} = 46180 руб.

Р _пр. = Р _опер. + Р _внер. ;

Р _пр.0 = 43900 руб.

Р _{пр. 1} = 49300 руб.

П _{до нал.0} = 295230 + 58960 – 43900 = 310290 руб.

П _{до нал. 1} = 360720 + 46180 – 49300= 357600 руб.

3. Р _прод. = П _реал. / С /ст _реал.;

Р _прод.0 = 295230 / 1105170 * 100% = 26,71 %

Р _прод.1 = 360720 / 1059410 * 100% = 34,05 %

4. Р _про-ва =  П _{до нал.} / ( С_осн. + С _об. ) * 100%;

Р _{про-ва 0} = 310290 / ( 537600 + 554800 ) * 100% = 28,4%

Р _{про-ва 1} = 357600 / ( 669955 + 6659550) * 100% = 26,9%

 

1.  Анализ прибыли до  налогообложения :

Выполняется по аналитической  формуле : П _{до нал} = П _{от пр.} + Д _пр. – Р _пр.;

Расчет влияния факторов на прибыль до налогообложения:

• Влияние прибыли от продаж продукции

 П _{до нал А} = П _{от пр. 1} + Д _{пр. 0}  - Р _{пр 0} ;

П _{до нал А} = 369720 + 58960 – 43900 = +384780 руб.

∆ П _{до нал} = П _{до нал А} - П _{до нал 0} = 310290 – 384780 = -74490 , фактор повлиял отрицательно.

• Влияние доходов прочих

П _{до нал Б} = П _{от пр. 1} + Д _{пр. 1} - Р _{пр 0} ;

П _{до нал Б} = 369720 + 46180 – 43900 = +372000 руб.

∆ П _{до нал} = П _{до нал Б} - П _{до нал А} = 372000 - 384780 = - 12780 руб., фактор повлиял отрицательно

• Влияние расходов прочих

П _{до нал 1} = П _{от пр. 1} + Д _{пр. 1} - Р _пр1 ;

П _{до нал 1} = 369720 + 46180 –49300 = +366600 руб.

∆ П _{до нал} = П _{до нал 1} - П _{до нал Б}   = 366600 –372 000= -5400 руб., фактор повлиял положительно.

Проверка: ∑∆ П _{до нал} = ( - 74490 )+ (- 12780)+ ( -5400 ) = - 92670 руб.

Вывод: прибыль до налогообложения  уменьшилась за счет прибыли от продаж и за счет увеличения расходов прочих.

Резервы:  увеличить прибыль  от продаж и уменьшить сумму расходов прочих.

2. Анализ прибыли от продаж  :

Выполняется по аналитической  формуле: П _{от пр.} = В _{от пр.} – с/ст;

• Влияние объёма продаж:

Δ П _{от пр. А} = П _{от пр. 0} * ( К _{изм.реал.} - 1);

К _{изм.реал.} = В _{от пр. 1/0} / В _{от пр 0} ;

К _{изм.реал.} = 1405300 /1400400 = 1,0034

Δ П _{от пр. А} = 295230 * ( 1,0034 – 1 ) = +1004 руб.,- фактор повлиял положительно.

• Влияние отпускных цен:

Δ П _{от пр.Б} = В _{от пр 1} - В _{от пр. 1/0} ;

Δ П _{от пр.Б} = 1420130  – 1405300  = +14830 руб.,- фактор повлиял положительно.

• Влияние с/ст реализованной продукции:

Δ П _{от пр.В} = - ( с/ст ₁ – с/ст _1/0 ) ;

Δ П _{от пр.В} = - ( 1059410 – 957800 ) = +101610 руб.,- фактор повлиял положительно.

• Влияние ассортимента:

Δ П _{от пр} = Δ П _{от пр табл.} - Δ П _{от пр. А} - Δ П _{от пр.Б} - Δ П _{от пр.В};

Δ П _{от пр} = ( -65490) –6026– ( - 14830 ) – 101610 = -158296.,- фактор повлиял отрицательно.

Проверка:

Σ Δ П _{от пр} = 1046+ 14830 + 101610 – 158296 = - 40810 руб.

Вывод: прибыль от продажи  продукции уменьшилась за счет уменьшения отпускных цен. В ассортименте преобладает  выгодная продукция.

Резервы: увеличение отпускных  цен.

3. Анализ рентабельности затрат продукции:

      Выполняется  по аналитической формуле:  R _пр. = ( В _{от пр.} – с/ст ) /с/ст *100%;

• Влияние ассортимента и объема продукции:

R _{пр. А} = ( В _{от пр.1/0} – с/ст _1/0 ) / с/ст _1/0 *100%;

R _{пр. А} = ( 1405300 – 957800 ) / 957800* 100% = 46,72 % ;

Δ R = R_А– R₀ = 46,72 – 26,71 = + 20,01%,- фактор повлиял положительно.

• Влияние себестоимости:

R _{пр. Б}= ( В _{от пр.1/0} – с/ст ₁ ) / с/ст ₁ *100%;

R _{пр. Б}= ( 1405300 – 1059410 ) / 1059410 * 100% = 32,65 %;

Δ R = R_Б – R_А =35,65 – 46,72 = - 11,07 %-, фактор повлиял отрицательно.

• Влияние отпускных цен:

R _{пр. 1}= ( В _{от пр.1} – с/ст ₁ ) / с/ст ₁ *100%;

R _{пр. 1}= ( 1420130 – 1059410 ) / 1059410  * 100% = 34,05 %;

Δ R = R₁– R_Б = 34,05 – 32,65 = 1,4%, фактор повлиял положительно.

Проверка:

Σ Δ R = 20,01 + ( -11,07) + 1,4 = 10,34 %

Вывод:  рентабельность затрат продукции увеличилась за счет увеличения ассортимента и объема продукции, а также отпускных цен.

Резервы: увеличение отпускных  цен.

4. Анализ рентабельности производства:

Выполняется по аналитической  формуле: R = П _{до нал.} / ( С _осн. + С _об. )* 100%;

• Влияние прибыли до налогообложения:

R _А = П _{до нал.1} / ( С _осн.0 + С _об.0 )* 100%;

R _А = 37600  / ( 537600 + 554800 ) * 100% = 32,7 %;

Δ R = R_А – R₀ =32,7 – 28,4  = 4,3, -фактор повлиял положительно.

• Влияние средней стоимости основных средств:

R _Б = П _{до нал.1} / ( С _осн.1 + С _об.0 )* 100%;

R _Б = 357600 / ( 669955 + 554800 ) * 100% = 29,2 %;

Δ R = R_Б – R_А=29,2 –32,7 = -3,5 %,- фактор повлиял отрицательно.

• Влияние средней стоимости оборотных  средств:

R ₁ = П _{до нал.1} / ( С _осн.1 + С _об.1)* 100%;

R ₁ = 357600 / ( 669955 + 659550 ) * 100% = 26,9%;

Δ R = R₁– R_Б =26,9 – 29,2 = - 2,3 %,- фактор повлиял отрицательно.

Проверка:

Σ Δ R = 4,3 + ( -3,5) + ( - 2,3 ) = - 1,5%

Вывод: рентабельность производства уменьшилась за счет уменьшения прибыли  до налогообложения, средней стоимости  основных и оборотных средств.

Резервы: повышение эффективности  использования основных и оборотных  средств, увеличение прибыли до налогообложения.

 

 

 

 

 

Таблица № 5

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл. +/-
1	2	3	4	5
1.Выручка от продажи	руб.	1 400 400	1 420 130	+19 730
2.Себестоимость проданной  продукции	руб.	1 105 170	1 059 410	+ 45 760
3.Прибыль от продажи  продукции	руб.	295 230	360 720	- 65 490
4.Прочие         - доходы         - расходы	руб. руб.	58 960 43 900	46 180 49 300	+ 12 780 - 5400
5.Прибыль до налогообложения	руб.	310 290	357 600	- 47 310
6.Рентабельность продукции	%	26,71	34,05	- 7,34
7.Средняя стоимость основных средств	руб.	537 600	669 955	- 132 355
8. Средняя стоимость оборотных средств	руб.	554 800	659 550	- 104 750
9.Рентабельность производства (общая)	%	28,4	26,9	- 1,5
Справочно:
1. Себестоимость проданной  продукции, пересчитанная по данным  базисного периода	руб.	957 300
2. Выручка от продажи  продукции, пересчитанная по данным  базисного периода	руб.	1 1405 300