Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.6 Анализ эффективности  использования оборотных средств

1. Коэффициент оборачиваемости:

К _об. = В _{от пр.} / С _об.;

К _об.0 = 1400400 / 554800 = 2,5242 ;

К _об.1 = 1420130 / 659550  = 2,1532;

2. Продолжительность оборота:

Т_об. = С _об. / В _{от пр.} ;  или Т_об. = Д / К _об. ;

Д₀ = 92; Д₁ = 90;

Т_об.0 = 92 / 2,5242 = 232,2;

Т_об.1 = 90 / 2,1532 = 193,8;

3.Сумма высвобожденных  ( дополнительно привлеченных ) оборотных средств:

Δ С _об. = В _{от пр.1} / Д ₁ * Δ Т_об.;

Δ С _об. = (1420130 / 90) * 38,4=  + 605922 руб

Расчет влияния факторов на выручку от продажи:

Выполняется по аналитической  формуле: В _{от пр.} = С _об * К _об.;

• Влияние средней стоимости оборотных средств:

ΔВ _{от пр.} = ΔС _об * К _об.0;

ΔВ _{от пр.} = 104750 * 2,52 = 264410 руб.,- фактор повлиял положительно.

• Влияние коэффициента оборачиваемости:

ΔВ _{от пр.} = С _{об 1}  * ΔК _об.;

ΔВ _{от пр.} = 659550 * ( - 0,371 ) = - 244693 руб.,- фактор повлиял отрицательно.

Проверка:

Σ ΔВ _{от пр.} =264410  + ( -244693) = 19 717 руб.

Вывод: выручка от продажи  уменьшилась за счет уменьшения коэффициента оборачиваемости.

Резервы: Увеличить оборачиваемость.

 

 

 

 

 

Таблица № 6

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ 

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл. +/-
1	2	3	4	5
1.Выручка от продажи	руб.	1 400 400	1 420 130	19730
2. Средняя стоимость оборотных  средств за отчетный период	руб.	554 800	659 550	+104 750
3.Коэфициент оборачиваемости	оборот	2,5242	2,1532	- 0,371
4.Продолжительность оборота	дни	232,2	193,8	+ 38,4
5.Сумма высвобожденных (дополнительно  привлеченных) оборотных средств	руб.	-	605 922	-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.7 Общий анализ  баланса

Расчеты по данным формы  №1 ( «Бухгалтерский баланс») выполняется с помощью структурно – коэффициентного метода.

Определяем удельный вес  показателей по отношению к валюте баланса, например :

Немат. Активы:

- по базису = 60000 / 1249600 * 100% = 4,80%;

- по отчету = 60000 / 1375610 * 100% = 4,36%, и т.д.

1. Общий анализ бухгалтерского баланса:

• Изменение валюты баланса:

Δактивов = 1375610 – 1249600 = + 126010 руб., момент положительный.

• Удельный вес разделов на конец периода:

Разд. ₁ = 610900/ 1249600 * 100% = 48,89%;

Разд. ₂ = 638700 / 1249600 * 100% = 51,11%, момент отрицательный.

• Темпы роста разделов актива:

Темп роста = Отчет / базис * 100%;

Разд. ₁ = 695210 / 610900 * 100% =  113,8%;

Разд. ₂ = 680400 / 638700 * 100% = 106,53 %, момент положительный.

• Удельный вес собственного капитала на конец периода:

СК = 915840 / 823600 *100% = 111,2%

ЗК = ( 25000 + 434770 ) / ( 10000 + 326000 ) * 100% = 136,84%, момент положительный.

• Коэффициент соотношения:

К _соотн. = кредит. задолж. / дебит. задолж. ;

К _соотн. = 310770 / 94700 = 3,28 > 2, момент отрицательный.

• Наличие больных статей баланса:

а) непокрытый убыток: нет.

б) просроченная задолженность  по кредитам и займам:

смотрим в 4 разделе « займы  и кредиты» : нет;

смотрим в 4 разделе « займы  и кредиты» : есть.

в) просроченная кредиторская задолженность: есть.

г) просроченная дебиторская  задолженность: есть.

Вывод: состояние удовлетворительное.

2. Анализ платежеспособности баланса:

• Общий:

К _общ. = А Разд. ₂ / (П Разд. ₄ +П Разд. ₅ );

К _общ.0 = 638700 / ( 100000 + 326000 ) = 1,49;

К _общ.1 = 680400 / ( 25000 + 434770 ) = 1,48.

Δ К _общ. = 1,49 – 1,48  =  0,01;

Вывод: отчетный коэффициент увеличился; отчетный коэффициент больше рекомендуемого значения, значит, организация считается теоретически платежеспособной.

• Уточненный:

К _уточн. = (Разд. ₂ - НДС )/ (Разд. ₄ + Разд. ₅ );

К _уточн.0 = (638700 - 14700 )/ (100000 + 326000 ) = 1,465;

К _уточн.0 = ( 680400 - 19200 )/ (25000 + 434770 ) = 1,438;

Δ К _уточн. = 1,438 – 1,465 = - 0,027

Вывод: отчетный коэффициент  уменьшился по сравнению с базисным ( - 0,027) и данный коэффициент больше рекомендуемого значения ( 1,438 >1), значит, предприятие считается реально платежеспособным.

3. Анализ ликвидности предприятия:

• Коэффициент абсолютной ликвидности :

 К _абс. = ( ден.ср. + краткоср. влож. ) / ( Разд. ₅ – доходы будущих периодов );

К _абс.0 = ( 113900 + 50000) /  326000 = 0,5028;

К _абс.1 = ( 183020 + 50000) / 434770 = 0,536;

Δ К _абс. = 0,536 – 0,5028 = 0,0332;

Вывод: отчетный коэффициент  увеличился по сравнению с базисным, но данный коэффициент противоположен рекомендуемого значения                          ( 0,2 > (0,0332)<0,7 ), значит, поставщики не будут работать с этим предприятием.

• Коэффициент критической ликвидности:

К _крит.= ( ден.ср. + краткоср. влож. + краткоср. деб.зад.) / ( Разд. ₅ – доходы будущих периодов );

К _крит.0= ( 113900 + 50000 + 82500 ) /326000 = 0,7558;

К _крит.1= ( 183020 + 50000 + 94700 ) / 434770 = 0,7538;

Δ К _крит.= 0,7538 – 0,7558 = - 0,002;

Вывод: отчетный коэффициент  уменьшился по сравнению с базисным, данный коэффициент меньше рекомендуемого значения ( 0,002 < 0,8), значит, банк может отказать предприятию в кредите.

• Коэффициент покрытия обязательств:

К _покр. = ( ден.ср. + краткоср. влож. + краткоср. деб.зад. + запасы + НДС ) / ( Разд. ₅ – доходы будущих периодов );

К _покр.0 = ( 113900 + 50000 + 82500 + 377600 + 14700) / 326000 = 1,9592;

К _покр.1= (183020 + 50000 + 94700 + 332940 + 19200 ) / 434770 = 1,5637;

Δ К _покр. = 1,5637 – 1,9592 = - 0,3955.

Вывод отчетный коэффициент  уменьшился, данный коэффициент меньше рекомендуемого значения ( 1,5637 < 2), что свидетельствует о снижении ликвидности баланса, но если кредиторы потребуют свои долги одновременно, предприятие сможет реализовать свои активы и расплатиться по обязательствам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 7

ОБЩИЙ АНАЛИЗ БУЗГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

Наименование разделов и статей актива	Остаток на начало периода		Остаток на конец периода		Абс. откл. +/-
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы	60 000	4,80	60 000	4,36	0	-0,36
Основные средства	538 100	43,06	635 210	46,6	+97 110	+3,54
Незавершенное строительство	12 800	1,02	-	-	+12800	-1,02
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые  активы	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	610 900	48,89	695 210	51,11	+84310	+2,22
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	377 600	30,22	332 940	28,30	- 44660	-1,91
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	183 600	14,69	110 840	10,15	- 72 760	-4,54
затраты в незавершенном  производстве	57 400	4,59	73 820	6,6	+16420	+2.01
готовая продукция и товары для перепродажи	124 000	9,92	128 000	10,06	+4000	+0,14
товары отгруженные	12 600	1,01	20 820	1,46	+8220	+0,46
расходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	14 700	1,19	19 200	2,14	+4500	+0,96
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после   отчетной даты)	82 500	6,60	94 700	6,9	+12 200	+0,03
в том числе покупатели и заказчики	82 500	6,60	94 700	6,9	+12 200	+0,03
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной   даты)	-	-	-	-	-	-
в том числе покупатели и заказчики	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	50 000	4,00	50 000	3,7	0	-0,3
Денежные средства	113 900	9,11	183 020	7,85	+69 120	+1,26
Прочие оборотные активы	-	-	540	-	-	-
Итого по разделу II	638 700	51,11	680 400	48,91	41 700	-2.2
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	1 249 600	100	1 375 610	100	126 010	-
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	700 000	56,02	700 000	51,8	0	-4,22
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	75 000	6,00	75 000	5,6	0	-0,4
Резервный капитал	15 000	1,20	30 000	2,2	+15 000	+1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	33 600	2,69	110 840	8,3	+77 240	+5,35
Итого по разделу III	823 600	65,91	915 840	67,62	92 240	-
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	100 000	8,00	25 000	1,82	-75 000	-6,15
Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	100 000	8,00	25 000	1,82	-75 000	-6,15
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	104 500	8,36	94 500	6,2	- 10 000	-2,16
Кредиторская задолженность	197 000	15,76	310770	22,1	+113 770	+6.33
в том числе: поставщики и подрядчики	17 080	1,37	131910	6,08	+114 830	+8,05
задолженность перед персоналом организации	74 510	5,96	75 890	5,60	+1 380	-0,36
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	32 600	2,61	68 220	3,35	+35 620	+0,75
задолженность по налогам  и сборам	72 810	5,83	34 750	7,08	- 38 060	+1,28
Задолженность перед участниками (учредителями)   по выплате доходов	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	2 000	0,16	4 500	0,33	+2 500	+0,14
Резервы предстоящих расходов	22 500	1,81	25 000	1,85	+2 500	+0,05
Прочие краткосрочные  обязательства	-	-	-	-	-	-
-Итого по разделу  V	326 000	26,09	434 770	30.53	108 770	+4,44
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	1 249 600	100	1 375 610	100	+126 010	-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.8 ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

                    Общий вывод о работе предприятия:

Выручка от продажи уменьшилась  за счет изменения выпуска продукции  и остатка готовой продукции  на складе на конец отчетного периода, значит нужно увеличить выпуск продукции  и уменьшить остаток готовой  продукции на складе на конец отчетного  периода.

Выпуск продукции уменьшился за счет уменьшения численности рабочих  и количества рабочих дней, поэтому  нужно увеличить численность  рабочих и количество рабочих  дней.

Прибыль до налогообложения  уменьшилась за счет уменьшения прибыли  от продаж и увеличения расходов прочих, отсюда следует, что нужно увеличить  прибыль от продажи и уменьшить  сумму расходов прочих.

Прибыль от продажи уменьшилась  за счет уменьшения отпускных цен, но в ассортименте преобладает выгодная продукция, т.е. нужно увеличить отпускные  цены.

Рентабельность продукции  уменьшилась за счет уменьшения ассортимента и объема продукции, значит нужно увеличить отпускные цены.

Рентабельность производства уменьшилась за счет уменьшения прибыли  до налогообложения и средней  стоимости основных и оборотных  средств, поэтому нужно увеличить  прибыль до налогообложения и  повысить эффективность использования  основных и оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 8

ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

За  ______І квартал __________________ 2011г.

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл. +/-
1.Выручка от продажи	руб.	1 400 400	1 420 130	- 19 730
2.Выпуск продукции	руб.	1 424 400	1 424 130	- 270
3.Средняя стоимость  основных средств	руб.	537 600	669 955	+ 132 355
4. Средняя стоимость  оборотных средств	руб.	554 800	659 550	+ 104750
5.Фондоотдача	руб.	2,6496	2,1257	- 0,5239
6.Прибыль до налогообложения	руб.	295 230	360 720	+ 65490
7.Рентабельность продукции	%	26,71	34,05	+7,34
8.Рентабельность производства (общая)	%	28,4	26,9	+1,5