Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных законодательством норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет валюту списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте  по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительную — на прибыль (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательную — на убыток (дебет счета 91, кредит счета 71).

 

Задание № 2. Ситуационная задача

 

В четвертом квартале прошлого года ООО «Зебра» осуществила вложения в акции ОАО «Радуга» (1000 штук по цене 500 руб. за одну акцию), котирующиеся на фондовой бирже. Их котировки регулярно публикуются. При приобретении акций ООО «Зебра» воспользовалась услугами брокерской конторы, которой было перечислено 511800 руб. Стоимость посреднических услуг составила 11800 руб., в том числе НДС 1800 руб.

На 31 декабря прошлого года рыночная стоимость приобретенных акций составила 460 руб. за штуку. На 31марта текущего года рыночная стоимость приобретенных ценных бумаг повысилась и составила 480 руб. за штуку.

Согласно учетной политике последующая оценка финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, производится ежеквартально.

Составить журнал хозяйственных операций на основании приведенных данных

Журнал хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	ООО «Зебра» осуществила вложения в акции ОАО «Радуга» (1000 штук по цене 500 руб. за одну акцию)	500000	58/1	76
2	При приобретении акций ООО «Зебра» воспользовалась услугами брокерской конторы	10000 1800 511800	58/1 19 76	76 76 51
3	На 31 декабря прошлого года рыночная стоимость приобретенных акций составила 460 руб. за штуку. (500000 – 460000)	40000	91/2	58/1
4	На 31марта текущего года рыночная стоимость приобретенных ценных бумаг повысилась и составила 480 руб. за штуку. (480000 – 460000)	20000	58/1	91/1

 

 

Список литературы

 

1. Белый И. Н., Сушкевич А. Н. Организация бухгалтерского учёта и внутреннего аудита на предприятиях и в организациях.–М.: Экаунт,–2013 – 258 с.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, издание 2-е. – М.: 2013 –524 с.
3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие. –М.: ИНФРА-М, 2012 – 560 с.