Бухгалтерский учёт заработной платы и расчётов с персоналом по оплате труда в условиях рыночной экономики

 

2. Порядок учета налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Порядок расчета НДФЛ установлен в гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Здесь следует выделить три важных для нас понятия (рис. 3.1).

Предприятие выплачивает своим работникам заработную плату, премии и т. д. Это означает, что работники получают от предприятия доход, и с этого дохода работник должен заплатить налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.1

В большинстве случаев перечисление этого налога является обязанностью работодателя, выплачивающего доход. На организацию возложена обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее у работника, перечислить сумму в бюджет, а затем подать в налоговые органы соответствующую отчетность. Т. е. предприятие выступает в роли так называемого налогового агента.

Работники могут получать доход не только в виде зарплаты. Это могут быть премии, материальная помощь и т.д. Кроме того, доход необязательно должен иметь денежную форму. Доходом работника считается, если организация оплачивает за него лечение, обучение, отдых и т. д. И со всего этого необходимо удержать НДФЛ.

Существует перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается. Он приведен в ст. 217 НК РФ. Это пособия по беременности и родам, получаемые алименты, стипендии и некоторые другие доходы. Кроме того, если предприятие оказывает своему работнику материальную помощь, то сумма в пределах 4000 руб. в год тоже не облагается этим налогом.

Налоговым периодом по НДФЛ является год, т. е. окончательная сумма налога определяется по окончании года. Но удерживается и перечисляется в бюджет налог ежемесячно.

Когда бухгалтер рассчитывает сумму налога, которая будет удерживаться с работника, он должен знать, является ли этот работник резидентом Российской Федерации.

Если доход выплачивается нерезиденту, то ставка налога составляет 30%. Таким образом, начислив 10 000 руб. нерезиденту, бухгалтер удерживает 3000 руб., а к выплате причитается всего 7000 руб.

Если доход выплачивается резиденту, то ставка налога зависит от вида дохода. С начисленной заработной платы должен быть удержан налог в размере 13%.

3. Социальные взносы и их основная функция

Социальные взносы призваны обеспечить работникам социальную защиту и предоставить социальные финансовые гарантии:

• выплата вам пенсии по достижению пенсионного возраста — за счет средств накопленных на лицевых счетах в пенсионном фонде;
• оплата оказываемой вам медицинской услуги при наличии у вас страхового полиса – за счет средств территориального фонда обязательного медицинского страхования;
• оплата по листу временной нетрудоспособности или пособия по безработице, или получение льготной путевки на санаторно-курортное лечение вас и ваших несовершеннолетних детей – за счет средств Фонда социального страхования;
• выплаты на лечение вследствие полученной травмы на рабочем месте или последствий вредного производства — за счет средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщиками социальных взносов выступают все работодатели, и объектом налогообложения являются все выплаты, начисляемые работникам, а также все выплаты, начисляемые по договорам гражданско-правового характера.

Законом № 212-ФЗ для большей части плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, на 2012-2015 годы установлены следующие тарифы страховых взносов (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ):

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	Пенсионный фонд РФ	ФСС РФ	ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22,0% (16,0% стах.часть, 6,0% накопит)	2,9 %	5,1 %

 

 

Заключение

  В данной курсовой работе были выполнены следующие задачи: определена сущность категории заработной платы; рассмотрены существующие формы и системы оплаты труда, порядок начисления заработной платы; синтетический учет оплаты труда и расчетов с персоналом по оплате труда; рассмотрен учет удержаний и вычетов из заработной платы работников, а также их отражения на счетах бухгалтерского учета.

 

Список используемых источников

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учёте" от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2, 2013 г
3. Трудовой кодекс Российской Федерации, 2013.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации, 2013.
5. План счетов бухгалтерского учёта. – Ростов н/Д.: Феникс, 2013.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н (с изменениями и дополнениями).
7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие. – Москва: Юрайт, 2011. 
8. Галяпина Л.В. Бухгалтерский учёт в вопросах и ответах для крупных и малых коммерческих фирм : Учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. 

 

Приложение

Унифицированная форма N Т-53 (Платежная ведомость)

Унифицированная форма № Т-53

Утверждена постановлением Госкомстата РФ

от 5 января 2004 г. № 1

				Код
		Форма по ОКУД		0301011
			по ОКПО
наименование организации
структурное подразделение	Корреспондирующий счет

 

 

В кассу для оплаты в срок

с

“

”

20

г. по

“

”

20

г.

Сумма

прописью

руб

коп (

руб

коп)

цифрами

 

Руководитель организации

должность

личная подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер

личная подпись

расшифровка подписи

“

”

20

г.

 

 

ПЛАТЕЖНАЯ	Номер документа	Дата составления		Расчетный период
				с	по
ВЕДОМОСТЬ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2-я страница формы Т-53

Номер  по  порядку	Табельный  номер	Фамилия, инициалы	Сумма,  руб	Подпись в получе-  нии денег (запись о депонировании  суммы)	Примечание
1	2	3	4	5	6

 

Количество листов

По настоящей платежной ведомости

выплачена сумма

прописью

руб

коп (

руб

коп)

цифрами

и депонирована сумма

прописью

руб

коп (

руб

коп)

цифрами

Выплату произвел

должность

личная подпись

расшифровка подписи

Расходный кассовый ордер №

от

“

”

20

г.

 

Проверил бухгалтер

личная подпись

расшифровка подписи

“

”

20

г.

 

 

По образцу 2-й страницы печатать дополнительные страницы ведомости по форме № Т-53

Подписи печатать на последней странице