Бухгалтерский финансовый учет денежных средств в кассе организации

Отчет о движении денежных средств в ОАО "Колос" составляется прямым методом с указанием всех денежных средств. Организация вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая.

Текущая деятельность организации направлена на продажу товаров, продукции или предоставлении услуг. Движение денежных средств от обычных видов деятельности включает в себя все операции организации, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других, нематериальных внеоборотных активов, а также осуществление финансовых вложений в другие организации, выпуска облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера. Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, необходимы для отражения расходов, произведенных в отношении ресурсов, которые предположительно приведут в будущем к получению прибыли и движению денежных средств.

Финансовая деятельность - это деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций сроком положения до 12 месяцев. Результатом такой деятельности является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

Отдельные операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами не денежных инвестиционных и финансовых операций могут служить: выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской практике товарообменные операции относятся к основной (обычной) деятельности.

Так как ОАО "Колос" является организацией по продажи зерна, то ОАО "Колос" осуществляет только текущею деятельность. Данные для заполнения "Отчета о движении денежных средств" берутся из Главной книге.

В общей сложности "Отчет о движении денежных средств" в ОАО "Колос" за 2013 г. содержит следующие числовые показатели:

1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода. Данные для записи этой строки берутся из бухгалтерского баланса предыдущего периода (20тыс. руб.)

2. Движение денежных средств по текущей деятельности. Данная строка получается суммированием всех сумм полученные ОАО "Колос". За 2013г. ОАО "Колос" получило 34671тыс. руб.

в том числе:

• средства, полученные от покупателей, заказчиков (31851тыс. руб.);
• подотчетные суммы (1.062тыс. руб.);
• прочие поступления (1.758тыс. руб.).

3. Направление денежных средств. Данная строка получается в результате обобщения всех итогов по расходам в ОАО "Колос" за год. В соответствии с данными Главной книгой эта сумма составила 34642тыс. руб.

в том числе:

• на оплату товаров, работ, услуг (33013тыс. руб.);
• на оплату труда (1009тыс. руб.);
• на выплату дивидендов, процентов (-);
• на расчеты по налогам и сборам (497тыс. руб.);
• на прочие расходы (123 тыс. руб.).

 

3.2 Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе

 

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих ОАО "Колос" запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

Центральный банк выпустил письмо от 30.09.94 г. №113 "О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации". В письме банкам поручается организация систематических проверок соблюдения предприятиями условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, обеспечить в первую очередь охват проверками организаций имеющих постоянную денежную выручку. Периодичность и круг предприятий подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Периодичность для ОАО "Колос" назначенная руководителем ОАО "Россельхозбанк", составляет один раз в год.

При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходными и расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление, полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по сумам, полученным из банка и. сданным в банк).

В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели указанные в чеке) и расходование наличных денег из выручки. Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и установленного банком лимита кассы. Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в 3 экземплярах.

Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка. При проверке, нарушений на предприятии ОАО "Колос" не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

 

 

Заключение

 

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. ОАО "Колос" занимается продажей зерна.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления ОАО "Колос" осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ".

Необходимо отметить, что предприятие производит расчеты наличными с покупателями и заказчиками и другими только до 100000 рублей. Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный ОАО "Россельхозбанк" равен 50000 рублей.

Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручка. Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета на предприятии. С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи предприятия. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активные счет 50 "Касса".

Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.

В ОАО "Колос" бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С - Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля". Анализируя деятельность ОАО "Колос" за последние 3 года можно сделать вывод о том, что организация имеет стабильный постоянный доход, убытки отсутствуют. Себестоимость, прибыль и численность рабочих

основных производственных фондов в среднем за три года составляет 8710тыс.руб. Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает.

Кроме того, в конце каждого года ОАО "Колос" предоставляет финансовую отчетность по своей деятельности. В данной курсовой работе было подробно рассмотрен учет денежных средств и их отражение в формах бухгалтерской отчетности.

 

 

Список использованных источников

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. М., 2012. - 312 с.

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. №197-ФЗ (с изм. от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2007 г., 9 мая 2008 г.). М., 2011. - 187 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая, часть вторая, часть третья (с изм. от 22 июля 2008 г.). М., 2008. - 312 с. // Справочная система ГАРАНТ.

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2013 г. №402-ФЗ // Справочная система ГАРАНТ.

5. Федеральный Закон №54-ФЗ от 22 мая 2003 года "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт". // Справочная система ГАРАНТ.(с изменениями и дополнениями от: 3 июня, 17 июля 2011 г., 27 июля 2012 г., 27 июня 2013 г., 25 июня 2012 г).

6. Федеральный Закон от 02.12.1990 г. №395-1 "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу от27.10.2008) // Справочная система ГАРАНТ.

7. Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. №86 "О Центральном банке России" //Справочная система ГАРАНТ.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (C изменениями и дополнениями от: 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г., 25 октября, 24 декабря 2012 г.) // Справочная система ГАРАНТ.

9. Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н // Справочная система ГАРАНТ.

10. Указание Банка России от 13.12.2013 г. №2750-У "О внесении изменений в положение Банка России от 05.01.98 г. №14-У "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". // Справочная система ГАРАНТ.

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. №50 (ПБУ 3\2000) // Справочная система ГАРАНТ.

12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. №18 //Справочная система ГАРАНТ.

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2012 №142н). Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций; // Справочная система ГАРАНТ.

14. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. №16 // Справочная система ГАРАНТ.

15. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992 г. №14 // Справочная система ГАРАНТ.

16. Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 года №28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" // Справочная система ГАРАНТ.